اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC) در طول سالها تعدادی طرح مالیات بر ارزش افزوده را معرفی کرده است که برای کاهش بار اداری بر دوش کسبوکارهای کوچک طراحی شدهاند. یکی از این طرحها، طرح حسابداری سالانه است.
طرح حسابداری سالانه چیست؟
طرح حسابداری سالانه به کسب و کارهای کوچک کمک میکند تا به جای چهار اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده معمول، سالانه فقط یک اظهارنامه ارائه دهند. در طول سال، آنها اقساط را بر اساس بدهی تخمینی برای سال پرداخت میکنند و مبلغ پرداختی متعادل را با اظهارنامه پرداخت میکنند. این طرح برای کمک به بودجهبندی و جریان نقدی و کاهش کاغذبازی در نظر گرفته شده است.
پیوستن به طرح
یک کسب و کار میتواند برای پیوستن به این طرح درخواست دهد اگر انتظار داشته باشد که میزان عرضه مشمول مالیات در ۱۲ ماه آینده از ۱,۳۵۰,۰۰۰ پوند تجاوز نکند.
مشاغل باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود را بهروز کنند و نمیتوانند به عنوان گروهی از شرکتها ثبت نام کنند.
درخواست پیوستن به این طرح باید از طریق فرم ۶۰۰(AA) که در وبسایت GOV.UK یا از طریق لینکی در نسخه آنلاین اطلاعیه ۷۳۲ مالیات بر ارزش افزوده موجود است، ارائه شود. در صورت پذیرفته شدن درخواست، HMRC به صورت کتبی به کسب و کار اطلاع خواهد داد.
پرداخت مالیات بر ارزش افزوده
کسبوکارهایی که ۱۲ ماه یا بیشتر از ثبت آنها میگذرد، مالیات بر ارزش افزوده خود را در نه قسط ماهانه به میزان ۱۰٪ از بدهی سال قبل پرداخت خواهند کرد. اقساط در پایان ماههای ۴ تا ۱۲ دوره حسابداری سالانه جاری قابل پرداخت هستند.
از طرف دیگر، چنین مشاغلی میتوانند مالیات بر ارزش افزوده خود را در سه قسط سه ماهه به میزان ۲۵٪ از بدهی سال قبل که در پایان ماههای ۴، ۷ و ۱۰ سررسید میشود، پرداخت کنند.
مانده مالیات بر ارزش افزوده آن سال به همراه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، دو ماه پس از پایان دوره حسابداری سالانه باید ارائه شود.
کسبوکارهایی که حداقل ۱۲ ماه ثبت نشدهاند، همچنان میتوانند به این طرح بپیوندند، اما هر قسط - چه ماهانه و چه سهماهه - بر اساس تخمین بدهی مالیات بر ارزش افزوده محاسبه میشود.
در تمام موارد، HMRC مبلغ اقساطی که باید پرداخت شود را اعلام خواهد کرد.
دوره حسابداری سالانه معمولاً از ابتدای سهماههای که درخواست در آن ارائه میشود، آغاز میشود. اگر درخواست در اواخر یک سهماهه ارائه شود، ممکن است از ابتدای سهماهه بعدی شروع شود.
همه کسبوکارها میتوانند در صورت افزایش یا کاهش قابل توجه کسبوکار، برای تغییر سطح اقساط به HMRC درخواست دهند.
خروج از طرح
هر کسب و کاری میتواند در هر زمان با ارسال نامه به HMRC داوطلبانه از این طرح خارج شود.
زمانی که گردش مالی مشمول مالیات سالانه یک کسب و کار از ۱,۶۰۰,۰۰۰ پوند فراتر رود، دیگر نمیتواند در این طرح باشد.
مزایای طرح
- کاهش تعداد اظهارنامههای مالیات بر ارزش افزوده مورد نیاز در هر سال، از چهار به یک.
- از آنجا که بدهی که باید هر ماه پرداخت شود، مشخص و قطعی است، جریان نقدی را میتوان راحتتر مدیریت کرد.
- یک ماه دیگر برای تکمیل اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و پرداخت هرگونه مالیات معوقه وجود دارد.
- این امر باید به سادهسازی محاسبات در مواردی که کسبوکار از طرح خردهفروشی استفاده میکند یا تا حدی معاف است، کمک کند.
معایب بالقوه
پرداختهای موقت ممکن است بیشتر از حد مورد نیاز باشند زیرا بر اساس سال قبل محاسبه شدهاند. با این حال، اگر این تفاوت قابل توجه باشد، میتوان از HMRC درخواست تعدیل کرد.
اگر احتمال افزایش یا کاهش قابل توجه بدهی مالیات بر ارزش افزوده نسبت به سال قبل وجود داشته باشد، یک کسب و کار موظف است به HMRC اطلاع دهد.
