طرح نرخ ثابت برای کسب و کارهای کوچک به منظور کاهش بار اداری اعمال شده هنگام اجرای مالیات بر ارزش افزوده معرفی شد.
تحت این طرح، به جای شناسایی و ثبت مالیات بر ارزش افزوده در هر فروش و خریدی که انجام میشود، درصد مشخصی به عنوان محاسبه یکباره بر گردش مالی کسب و کار اعمال میشود.
چه کسانی میتوانند عضو شوند؟
این طرح اختیاری است و برای کسبوکارهایی در دسترس است که گردش مالی مشمول مالیات پیشبینیشده (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) آنها در ۱۲ ماه آینده ۱۵۰،۰۰۰ پوند یا کمتر باشد. یک کسبوکار باید زمانی که درآمدش در دوازده ماه گذشته از ۲۳۰،۰۰۰ پوند بیشتر شود، از این طرح خارج شود، مگر اینکه HMRC مطمئن شود که درآمدش در سال بعد به کمتر از ۱۹۱،۵۰۰ پوند کاهش خواهد یافت. همچنین اگر دلایل منطقی وجود داشته باشد که کل درآمدش احتمالاً در ۳۰ روز آینده از ۲۳۰،۰۰۰ پوند بیشتر خواهد شد، باید از این طرح خارج شود.
آزمون گردش مالی برای گردش مالی پیشبینیشده شما در ۱۲ ماه آینده اعمال میشود. گردش مالی شما میتواند به هر روش معقولی محاسبه شود، اما اگر حداقل یک سال برای مالیات بر ارزش افزوده ثبتنام کرده باشید، معمولاً بر اساس ۱۲ ماه قبل محاسبه میشود.
برای پیوستن به این طرح میتوانید از طریق پست، ایمیل یا تلفن درخواست دهید و اگر قبلاً برای مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام نکردهاید، باید همزمان فرم VAT1 را نیز ارسال کنید.
شما نمیتوانید این طرح را اجرا کنید تا زمانی که اطلاعیهای مبنی بر پذیرفته شدن درخواست خود دریافت نکرده باشید و HMRC تاریخ شروع آن را به شما اطلاع دهد.
چه زمانی این طرح در دسترس نیست؟
طرح نرخ ثابت در موارد زیر قابل استفاده نیست:
- از طرح حاشیه سود دست دوم یا طرح حراجی استفاده کنید
- از طرح حاشیه سود اپراتورهای تور استفاده کنید
- ملزم به اجرای طرح کالاهای سرمایهای برای اقلام خاص هستند.
علاوه بر این، اگر در ۱۲ ماه گذشته موارد زیر را داشته باشید، نمیتوانید از این طرح استفاده کنید:
- اجرای طرح نرخ ثابت را متوقف کرد
- به جرم مرتبط با مالیات بر ارزش افزوده محکوم شده باشد
- به دلیل رفتاری که شامل بیصداقتی میشود، مجازات شده است.
اگر مرتباً بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده دریافت میکنید، این طرح به وضوح نامناسب خواهد بود.
نحوه عملکرد طرح
مالیات بر ارزش افزوده با اعمال یک درصد نرخ ثابت از پیش تعیین شده بر گردش مالی کسب و کار در دوره مالیات بر ارزش افزوده محاسبه میشود. این شامل هرگونه کالای معاف از مالیات نیز میشود و بنابراین، پیوستن به این طرح در مواردی که کالاهای معاف قابل توجهی وجود دارد، عموماً مفید نخواهد بود.
نرخهای درصدی بر اساس بخش تجاری کسب و کار شما تعیین میشوند و عموماً از ۴٪ تا ۱۶.۵٪ متغیر هستند. جدول پیوست این برگه اطلاعات، درصدها را خلاصه میکند. علاوه بر این، ۱٪ تخفیف دیگر نسبت به نرخهای معمول برای کسب و کارها در سال اول ثبت نام در سیستم مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد.
اگر کسب و کار شما در بیش از یک بخش قرار میگیرد، فعالیت اصلی کسب و کار است که با گردش مالی سنجیده میشود و به حساب میآید. این میتواند در صورتی که فعالیت ثانویه با نرخ درصد بالا و تجارت عمده با درصد متوسط داشته باشید، مفید باشد. شما باید در هر سالگرد پیوستن به طرح، وضعیت را بررسی کنید و اگر فعالیت اصلی کسب و کار تغییر میکند یا انتظار دارید که در طول سال بعد تغییر کند، باید از نرخ مناسب برای آن بخش استفاده کنید.
اگرچه شما مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ ثابت طبق این طرح پرداخت میکنید، اما همچنان ملزم به تهیه فاکتورهایی برای مشتریان ثبتشده در سیستم مالیات بر ارزش افزوده هستید که نرخ عادی مالیات بر ارزش افزوده را نشان دهد. این کار به این منظور انجام میشود که آنها بتوانند مالیات بر ارزش افزوده ورودی را با نرخ مناسب مطالبه کنند.
مثال محاسبه
کوک و شرکا یک شرکت تعاونی است که یک کافه را اداره میکند و یک آپارتمان اجاره میدهد. اگر نتایج آن به شرح زیر باشد:
| گردش مالی شامل مالیات بر ارزش افزوده: | £ |
|---|---|
| £79,000 | |
| لوازم پذیرایی دارای رتبه استاندارد | 70,000 |
| غذاهای بیرونبر با امتیاز صفر | 5,500 |
| اجاره آپارتمانهای معاف | 3,500 |
نرخ ثابت ۱۲.۵٪ × ۷۹۰۰۰ پوند = ۹۸۷۵ پوند
معمولاً ۷۰،۰۰۰ پوند ضربدر ۲۰/۱۲۰ = ۱۱،۶۶۷ پوند منهای مالیات ورودی
در طول دوره ۱۵ ژوئیه ۲۰۲۰ تا ۳۰ سپتامبر ۲۰۲۱، این محاسبه به صورت زیر اصلاح میشود:
نرخ ثابت ۴.۵٪ × ۷۹۰۰۰ پوند = ۳۵۵۵ پوند
و ۷۰،۰۰۰ پوند ضربدر ۵/۱۰۵ (نرخ کاهشیافته) = ۳۳۳۳ پوند مالیات ورودی کمتر
معاملهگر با هزینه محدود
نرخ ۱۶.۵٪ برای کسبوکارهایی با هزینههای محدود، مانند بسیاری از کسبوکارهای صرفاً کارگری، اعمال میشود. کسبوکارهایی که از FRS استفاده میکنند یا در حال بررسی پیوستن به این طرح هستند، باید تصمیم بگیرند که آیا «معاملهگر هزینه محدود» هستند یا خیر.
تاجر با هزینه محدود به کسی گفته میشود که هزینههای شامل مالیات بر ارزش افزوده او برای کالاها یکی از موارد زیر باشد:
- کمتر از ۲٪ از گردش مالی شامل مالیات بر ارزش افزوده آنها در یک دوره حسابداری مقرر
- بیش از ۲٪ از گردش مالی شامل مالیات بر ارزش افزوده آنها اما کمتر از ۱۰۰۰ پوند در سال اگر دوره حسابداری مقرر یک سال باشد (اگر یک سال نباشد، رقم مربوطه ۱۰۰۰ پوند است).
برای اهداف این اقدام، کالای خوب باید منحصراً برای اهداف تجاری مورد استفاده قرار گیرد، اما موارد زیر را شامل نمیشود:
- مخارج سرمایهای
- غذا یا نوشیدنی برای مصرف توسط کسب و کار با نرخ ثابت یا کارمندان آن
- وسایل نقلیه، قطعات خودرو و سوخت (به جز مواردی که کسب و کار، خدمات حمل و نقل ارائه میدهد - به عنوان مثال، یک کسب و کار تاکسی - و از وسیله نقلیه خود یا اجارهای برای انجام آن خدمات استفاده میکند)
- کالاهایی برای فروش مجدد یا اجاره، مگر اینکه فروش یا اجاره فعالیت اصلی کسب و کار باشد
- کالاهایی که به عنوان هدایای تبلیغاتی یا هدایای تبلیغاتی استفاده میشوند.
این استثنائات بخشی از آزمایشی است که برای جلوگیری از خرید اقلام روزمره کمارزش یا خریدهای یکباره توسط معاملهگران به منظور افزایش بیش از ۲٪ هزینههایشان انجام میشود.
نحوه برخورد با داراییهای سرمایهای
خرید داراییهای سرمایهای با ارزش بیش از ۲۰۰۰ پوند (شامل مالیات بر ارزش افزوده) ممکن است خارج از این طرح انجام شود. شما میتوانید مالیات بر ارزش افزوده ورودی را برای چنین اقلامی در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود به روش معمول مطالبه کنید. در مواردی که مالیات بر ارزش افزوده ورودی مطالبه میشود، باید مالیات بر ارزش افزوده را برای فروش بعدی دارایی با نرخ عادی به جای نرخ ثابت در نظر بگیرید.
اقلام تحت طرح کالاهای سرمایهای از طرح نرخ ثابت مستثنی هستند.
سوابق برای نگهداری
طبق این طرح، شما باید سابقه محاسبه نرخ ثابت خود را که نشان دهنده موارد زیر باشد، نگه دارید:
- گردش مالی ثابت شما
- درصد نرخ ثابتی که استفاده کردهاید
- مالیاتی که به عنوان مالیات قابل پرداخت محاسبه شده است.
شما همچنان باید یک حساب مالیات بر ارزش افزوده داشته باشید، اگرچه اگر تنها مالیات بر ارزش افزودهای که باید محاسبه شود، مالیاتی باشد که تحت این طرح محاسبه میشود، برای هر دوره فقط یک ورودی وجود خواهد داشت.
خلاصه
این طرح برای کاهش هزینههای اداری طراحی شده است، اگرچه تنها در صورتی جذاب خواهد بود که منجر به بدهیهای اضافی مالیات بر ارزش افزوده نشود. تنها راه برای تعیین اینکه آیا کسب و کار شما سود خواهد برد، انجام محاسبه و مقایسه قوانین عادی و قوانین نرخ ثابت است.
