فرصتهای صرفهجویی مالیاتی شرکتها
فرصتهای صرفهجویی مالیاتی اغلب باید قبل از پایان سال شرکت یا قبل از پایان سال مالیاتی افرادی که سهامدار یا مدیر شرکت هستند، در نظر گرفته شوند.
با توجه به تغییرات مداوم قوانین مالیاتی و عوامل تجاری مؤثر بر شرکت شما، توصیه میشود سالانه وضعیت مالیاتی شرکت خود را بررسی کنید.
برنامهریزی مالیاتی قبل از پایان سال مهم است زیرا نتایج سال جاری معمولاً با دقت قابل پیشبینی است و هنوز زمان برای انجام هرگونه اقدام مناسب وجود دارد.
در ادامه به برخی از حوزههایی که برنامهریزی پیشاپیش میتواند در آنها صرفهجویی مالیاتی ایجاد کند، اشاره میکنیم.
مالیات شرکت
هزینههای پیش پرداخت
هزینههای انجامشده قبل از پایان سال مالی شرکت ممکن است بدهی مالیاتی سال جاری را کاهش دهد.
در شرایطی که هزینهها برای اوایل سال مالی بعدی برنامهریزی شدهاند، تصمیم به جلو انداختن این هزینهها تنها برای چند هفته میتواند تخفیف مالیاتی مربوطه را به مدت ۱۲ ماه کامل به تعویق بیندازد.
نمونههایی از انواع هزینههایی که باید در نظر گرفته شوند عبارتند از:
- تعمیرات و بازسازی ساختمان
- کمپینهای تبلیغاتی و بازاریابی
- هزینههای تعدیل نیرو و تعطیلی.
توجه داشته باشید که پرداختها به طرحهای بازنشستگی شرکتها فقط زمانی برای مقاصد مالیاتی مجاز هستند که پرداختها واقعاً انجام شوند، نه زمانی که در حسابهای شرکت منظور شوند.
در نظر بگیرید که آیا باید در رابطه با دوره حسابداری فعلی، پاداش/حقوق اضافی به مدیران اعطا شود یا خیر (این پاداشها میتوانند تا نه ماه پس از پایان سال پرداخت شوند، اگرچه ممکن است لازم باشد PAYE و بیمه ملی زودتر از آن پرداخت شوند).
علاوه بر این، تخفیف مالیاتی برای کمکهای خیریه واجد شرایط در دوره حسابداری که در آن پرداخت میشوند، در دسترس است، بنابراین برای دریافت سریعتر تخفیف مالیاتی، پرداخت کمکهای مالی را به تعویق بیندازید.
کمک هزینه سرمایه
همچنین باید به زمانبندی هزینههای سرمایهای که در آن تخفیفهای سرمایهای در دسترس هستند، توجه شود تا تخفیفهای بهینه حاصل شود.
شرکتهای تکنفره صرف نظر از اندازه، میتوانند از کمکهزینه سرمایهگذاری سالانه (AIA) بهرهمند شوند که ۱۰۰٪ تخفیف در هزینههای مربوط به کارخانه و ماشینآلات (به استثنای خودرو) تا سقف ۱ میلیون پوند را فراهم میکند.
گروههایی از شرکتها باید AIA را به اشتراک بگذارند. هزینههای مربوط به کارخانه و ماشینآلات که بیش از AIA باشد، معمولاً مشمول تخفیف ۱۸٪ (یا ۶٪ برای هزینههای سرمایهای روی ویژگیهای یکپارچه) میشود.
همچنین تخفیفهای محدودی برای هزینههای واجد شرایط در ساختمانها و سازههای مرتبط با کسبوکار در نظر گرفته شده است.
هزینه کامل
شرکتهایی که در کارخانهها و ماشینآلات جدید و بلااستفاده واجد شرایط سرمایهگذاری میکنند، میتوانند از کمکهزینه سرمایه سال اول بهرهمند شوند.
طبق این اقدام، یک شرکت مجاز به مطالبه موارد زیر خواهد بود:
- تخفیف ۱۰۰٪ برای اکثر هزینههای کارخانه و ماشینآلات نو و استفاده نشده در سال اول که معمولاً مشمول تخفیف ۱۸٪ با نرخ اصلی میشود (هزینه کامل).
- تخفیف ۵۰٪ برای اکثر هزینههای کارخانه و ماشینآلات نو و استفاده نشده در سال اول که معمولاً مشمول تخفیف ۶٪ با نرخ ویژه کاهش ارزش میشود.
این تخفیف به طور خاص هزینههای مربوط به خودروها و بیشتر کارخانهها و ماشینآلات لیزینگ را شامل نمیشود. این تخفیف فقط برای شرکتها در دسترس است و شامل مشاغل غیرشرکتی نمیشود.
ضررهای معاملاتی
شرکتهایی که متحمل ضررهای تجاری میشوند، معمولاً سه گزینه اصلی برای استفاده از این ضررها دارند:
- آنها را میتوان در برابر هرگونه درآمد دیگر (به عنوان مثال سود بانکی) یا سود سرمایه ناشی از سال جاری محاسبه کرد
- آنها را میتوان تا یک سال به عقب منتقل کرد و در برابر کل سود قرار داد
- آنها را میتوان به سالهای آینده منتقل کرد و در مقابل سود حاصل از انواع مختلف درآمد در سالهای آینده قرار داد.
استفاده از زیانهای معاملاتی منتقلشده به آینده یک شرکت یا گروه، به سقف مجاز حداکثر ۵ میلیون پوند، به علاوه ۵۰٪ از سود باقیمانده پس از کسر سقف مجاز، محدود میشود.
برای شرکتهایی که در یک گروه قرار دارند، زیانهای معاملاتی دوره جاری نیز میتوانند به عنوان بخشودگی گروهی برای کاهش سود مشمول مالیات در سایر شرکتهای گروه با دورههای حسابداری مربوطه، واگذار شوند. برای زیانهای ناشی از ۱ آوریل ۲۰۱۷، شرکتها میتوانند با رعایت محدودیت ذکر شده در بالا، بخشودگی گروهی را برای زیانهایی که به دورههای بعدی منتقل شدهاند، مطالبه کنند.
استخراج سود
مدیران/سهامداران شرکتهای خانوادگی ممکن است بخواهند سود را به شکل سود سهام به جای افزایش حقوق یا پرداخت پاداش دریافت کنند.
این میتواند منجر به صرفهجویی قابل توجهی در حق بیمههای ملی (NIC) شود.
با این حال توجه داشته باشید که سود شرکت که به عنوان سود سهام استخراج میشود، همچنان مشمول مالیات شرکت است.
سود سهام
از دیدگاه شرکت، زمان پرداخت مهم نیست، اما از دیدگاه سهامدار، زمانبندی میتواند مسئله مهمی باشد. پرداخت سود سهام بیش از سهمیه سود سهام که تا پس از سال مالیاتی منتهی به ۵ آوریل به تعویق میافتد، ممکن است به سهامدار یک سال اضافی برای پرداخت هرگونه مالیات معوقه دیگر بدهد. سهمیه سود سهام برای سالهای ۲۰۲۵/۲۰۲۶، ۵۰۰ پوند است.
تعویق بدهیهای مالیاتی سهامدار به عوامل مختلفی بستگی دارد.
وام به مدیران و سهامداران
اگر یک شرکت «بسته» (به طور کلی، شرکتی که توسط مدیران خود یا توسط پنج یا کمتر شرکتکننده کنترل میشود) به یک شرکتکننده وام دهد، این میتواند منجر به بدهی مالیاتی برای شرکت شود. (شرکتکننده هر شخصی است که سهم یا علاقهای در سرمایه یا درآمد شرکت دارد.)
اگر وام ظرف نه ماه و یک روز پس از پایان دوره حسابداری تسویه نشود، شرکت موظف است مبلغی معادل ۳۳.۷۵٪ از وام دریافتی را به HMRC پرداخت کند. این پول تا نه ماه و یک روز پس از پایان دوره حسابداری که وام در آن بازپرداخت میشود، به شرکت بازپرداخت نمیشود.
وام به یک شرکتکننده که مدیر یا کارمند نیز هست، ممکن است منجر به بدهی مالیاتی برای آن فرد به دلیل بهرهمندی از وام ارائه شده با نرخ بهره کمتر از نرخ بهره بازار شود.
نرخ مالیات
نرخ اصلی مالیات شرکتی برای شرکتهایی که سود آنها بیش از ۲۵۰،۰۰۰ پوند است، ۲۵٪ است. شرکتهایی که سود آنها ۵۰،۰۰۰ پوند یا کمتر است، مالیات شرکتی ۱۹٪ پرداخت میکنند. شرکتهایی که سود آنها بین ۵۰،۰۰۰ تا ۲۵۰،۰۰۰ پوند است، مالیات را با نرخ اصلی پرداخت میکنند که با یک تخفیف جزئی کاهش مییابد و افزایش تدریجی در نرخ مؤثر مالیات شرکتی را فراهم میکند.
خودارزیابی
طبق رژیم خودارزیابی، اکثر شرکتها باید بدهیهای مالیاتی خود را نه ماه و یک روز پس از پایان سال پرداخت کنند.
بهطورکلی، شرکتهایی که سودشان بیش از ۱.۵ میلیون پوند است، باید مالیات را بهصورت اقساط سهماهه پرداخت کنند. اگر شرکت عضو یک گروه باشد، این محدودیت کاهش مییابد. اگر در مورد پرداختهای سهماهه به اطلاعات بیشتری نیاز دارید، ما یک برگه اطلاعاتی داریم که خلاصهای از این سیستم را ارائه میدهد.
اظهارنامه مالیاتی شرکتها باید ظرف دوازده ماه از پایان دوره حسابداری و به صورت الکترونیکی ارائه شود. در صورت تأخیر یا عدم دقت، بهره و جریمه دریافت خواهد شد.
سود سرمایه
شرکتها مشمول مالیات شرکتی بر سود سرمایه خود منهای زیان سرمایه مجاز هستند. زیانهای سرمایهای آتی را میتوان با سود سرمایه جبران کرد، اما این معافیت مشمول همان محدودیتهایی است که برای زیانهای تجاری آتی اعمال میشود.
برنامهریزی دفع زبالهها
برای به حداقل رساندن بدهی مالیاتی، باید به زمانبندی هرگونه واگذاری مشمول مالیات توجه شود. این امر میتواند (بسته به شرایط) با تسریع یا تأخیر در واگذاریها و در دسترس بودن زیانها و سایر معافیتها محقق شود.
خرید داراییهای جدید
اگر درآمد حاصل از فروش در یک دارایی جایگزین جدید و واجد شرایط سرمایهگذاری مجدد شود، ممکن است بتوان سود سرمایه را به تعویق انداخت. این امر «کمک به تجدید دارایی تجاری» نامیده میشود و به شرکت اجازه میدهد تا زمان فروش دارایی جدید، مالیات بر سود حاصل از فروش دارایی اصلی را به تعویق بیندازد.
شرایطی برای این معافیت وجود دارد، از جمله اینکه دارایی جایگزین باید در دوره چهار ساله که از یک سال قبل از واگذاری شروع میشود، خریداری شود.
