طبق قانون تأمین مالی مجرمانه ۲۰۱۷ (CFA)، شرکتها و مشارکتها ممکن است به دلیل عدم جلوگیری از تسهیل فرار مالیاتی توسط کارکنان خود، از نظر کیفری مسئول باشند. در مواردی که کسبوکار سیستمی از اقدامات پیشگیرانه معقول را اجرا کرده باشد، میتوان از یک دفاع بالقوه استفاده کرد. در اینجا، نگاهی به جنبههای کلیدی این قانون و پیامدهای آن برای کسبوکار شما میاندازیم.
تشریح قانون
طبق قانون CFA، دو جرم کیفری معرفی شد:
- جرم کلاهبرداری داخلی
- جرم کلاهبرداری داخلی، شرکتها، مشارکتها و نهادهای مربوطه را به دلیل عدم انجام اقدامات پیشگیرانه معقول برای جلوگیری از تسهیل فرار مالیاتی توسط کارمندان، نمایندگان یا اشخاص مرتبط با آنها، مجرم میشناسد.
- جرم کلاهبرداری در خارج از کشور
-
این جرم، شرکتهایی را که در بریتانیا تجارت میکنند و رویههای معقولی را برای جلوگیری از تسهیل فرار مالیاتی توسط کارمندان، نمایندگان یا کارگزاران خود در حوزه قضایی دیگر اجرا نمیکنند، مجرم میشناسد.
این قوانین در مورد فرار مالیاتی چه در داخل و چه در خارج از کشور اعمال میشود و برای همه مالیاتها قابل اجرا است.
سه مرحله برای تسهیل فرار مالیاتی
طبق قانون مالیات بر درآمد (CFA)، سه مرحله برای جرائم تسهیل فرار مالیاتی داخلی و خارجی اعمال میشود. در اینجا فقط تخلف مربوط به بریتانیا در نظر گرفته شده است، الزامات اضافی برای تخلف خارجی اعمال میشود.
- مرحله اول
- فرار مالیاتی (از جمله حق بیمه ملی (NIC)) توسط مالیات دهنده انجام میشود.
- مرحله دو
- تسهیل مجرمانه فرار مالیاتی توسط «شخص مرتبط» با «نهاد مربوطه» انجام میشود.
- مرحله سه
- نهاد مربوطه نتوانسته مانع از تسهیل فرار مالیاتی توسط کارمند خود شود، یا نتوانسته اقدامات معقولی را برای جلوگیری از ارتکاب تسهیل فرار مالیاتی توسط کارمند اجرا کند.
طبق قانون CFA، فقط «نهادهای ذیربط» و اشخاص حقوقی، مانند نهادهای ثبتشده و شرکتهای تضامنی، میتوانند مرتکب جرایم جدید شوند. اشخاص حقیقی، برخلاف اشخاص حقوقی، نمیتوانند مرتکب این جرایم شوند.
«نهاد مربوطه» به شرکتهای سهامی (از جمله شرکتهای با مسئولیت محدود) و شرکتهای تضامنی (چه ثبت شده و چه تشکیل شده) اشاره دارد. در همین حال، یک شخص در صورتی به عنوان «شخص وابسته» عمل میکند که:
- کارمند یک نهاد ذیربط، که در جایگاه یک کارمند عمل میکند
- نماینده یک نهاد ذیربط، که در جایگاه یک نماینده عمل میکند
- هر شخص دیگری که خدماتی را برای یا از طرف یک نهاد مربوطه انجام میدهد یا قصد انجام آن را دارد، که در جایگاه فردی که چنین خدماتی را انجام میدهد (به عنوان مثال، یک پیمانکار فرعی) عمل میکند.
در مواردی که مراحل اول و دوم ارتکاب یافته باشند، نهاد مربوطه مرتکب جرم شرکتی تلقی میشود (مشروط بر اینکه دفاعیات معقولی ارائه شود).
مرحله سوم اساساً آنچه را که یک عمل مجرمانه تلقی میشود تغییر نمیدهد، بلکه بر این تمرکز دارد که چه کسی پاسخگو است.
استفاده از «دفاع معقول»
طبق قانون مالیات بر درآمد (CFA)، بار اثبات اینکه رویههای کافی را در کسبوکار برای محافظت در برابر تسهیل مجرمانه فرار مالیاتی اجرا کرده است، بر دوش نهاد مربوطه است. اگر سازمان بتواند ثابت کند که رویههای سختگیرانهای را اجرا کرده است، پیگرد قانونی «بعید» خواهد بود.
یک نهاد ذیربط میتواند از دفاعیهای استفاده کند که به موجب آن بتواند ثابت کند که هنگام ارتکاب جرم تسهیل فرار مالیاتی، رویههای پیشگیری مناسبی در نظر گرفته شده است.
«رویههای پیشگیری» در اینجا به رویههایی اشاره دارد که برای جلوگیری از ارتکاب جرائم تسهیل فرار مالیاتی در بریتانیا توسط افرادی که به عنوان فردی مرتبط با یک نهاد مربوطه عمل میکنند، طراحی شدهاند. قانون جدید، نهادهای مربوطه را ملزم به داشتن رویههای «بیش از حد سنگین» نمیکند، اما چیزی بیش از «تظاهرات ظاهری» را میطلبد.
ریسک بالا
دولت به سازمانهای فعال در بخشهای «پرخطر»، مانند بانکها و شرکتهای خدمات مالی، توصیه میکند که ارزیابیهای دقیقی از ریسک انجام دهند تا احتمال ارتکاب عمل مجرمانه تسهیل فرار مالیاتی توسط افراد مرتبط با آنها را مشخص کنند. توصیه میشود که چنین سازمانهایی از توصیههای دولت در این زمینه پیروی کنند.
کسب و کار من چه کارهایی باید انجام دهد؟
اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC) راهنماییهایی در مورد رویههایی که نهادهای مربوطه (مثلاً سازمان شما) باید برای جلوگیری از ارتکاب جرم تسهیل فرار مالیاتی توسط افراد مرتبط با خود، در نظر بگیرند، منتشر کرده است. این راهنما را میتوانید از اینجا.
راهنمای HMRC به گونهای طراحی شده است که به شما در درک انواع فرآیندهای موجود کمک کند.
شش «اصل راهنما»
دولت شش «اصل راهنما» را تشریح کرده است که میتوانند برای کمک به اطلاعرسانی در مورد فرآیندهای پیشگیرانه مورد استفاده قرار گیرند. هدف هر یک از این اصول، ارائه مشاوره به سازمانها در رابطه با ارزیابی ریسک تسهیل فرار مالیاتی توسط افراد مرتبط با آنها است.
۱. ارزیابی ریسک
به عنوان یک نهاد ذیربط، به شما توصیه میشود ماهیت و میزان خطری را که افراد مرتبط با آنها در تسهیل فرار مالیاتی مرتکب میشوند، ارزیابی کنید. HMRC توصیه میکند که «پشت میز» «افراد مرتبط» خود بنشینید و بررسی کنید که آیا آنها انگیزه، فرصت و ابزار لازم برای تسهیل مجرمانه فرار مالیاتی را دارند یا خیر.
باید پرسید:
- آیا کاری که «اشخاص مرتبط» انجام میدهند، تحت نظارت یا بررسی دقیق قرار میگیرد؟
- چقدر احتمال دارد که تسهیل مجرمانه فرار مالیاتی توسط یک «شخص مرتبط» کشف شود؟
- آیا محصولات یا خدماتی وجود دارد که «اشخاص مرتبط» از آنها استفاده میکنند و میتوانند در معرض سوءاستفاده قرار گیرند؟
- افراد در نقشهای پرخطر چند وقت یکبار آموزش کلاهبرداری دریافت میکنند و این آموزش با چه دقتی ارزیابی میشود؟
۲. تناسب رویههای پیشگیری مبتنی بر ریسک
رویههای منطقی شما باید ماهیت، مقیاس و پیچیدگی فعالیتهای پیشگیرانهتان را در نظر بگیرد. سازمانهایی در بخشهایی مانند صنعت بانکداری یا بخش حسابداری ممکن است دریابند که در معرض خطرات قابل توجهتری نسبت به سایرین هستند.
۳. تعهد سطح بالا
مدیریت ارشد باید متعهد به جلوگیری از تسهیل فرار مالیاتی توسط «اشخاص مرتبط» باشد. میتوان رویکرد «تحمل صفر» را اتخاذ کرد و مدیران باید اطمینان حاصل کنند که پیامدهای تسهیل فرار مالیاتی توسط افراد مرتبط با آنها به طور کامل شرح داده شده است.
از مدیران درخواست میشود:
- پیامدهای عدم رعایت سیاست تسهیل فرار مالیاتی نهاد مربوطه را شرح دهید
- از استفاده از خدمات کسانی که اقدامات پیشگیرانه مناسب را در دست ندارند، خودداری کنید
- رویههای پیشگیرانه اصلی نهاد مربوطه را ابلاغ کنید.
۴. بررسیهای لازم
برای کاهش هرگونه ریسک بالقوه، باید اطمینان حاصل کنید که رویههای بررسی صلاحیت متناسب را در رابطه با افرادی که از طرف آنها خدمات انجام میدهند یا قصد انجام آن را دارند، اعمال میکنید.
از خودتان بپرسید:
- چقدر افرادی را که از طرف سازمان شما وظایفی را انجام میدهند، میشناسید؟ آیا لازم است بررسیهای بیشتری روی آنها انجام دهید؟
- آیا سازمان شما برای نشان دادن رعایت الزامات CFA، به گواهینامههای سالانه نیاز دارد؟
- اگر قصد دارید کسب و کار دیگری را خریداری یا با آن ادغام کنید، آیا پیامدهای CFA را در نظر گرفتهاید؟
۵. ارتباطات
افراد مرتبط با سازمان شما باید آموزش کامل و کافی در رابطه با تسهیل فرار مالیاتی از طریق جرایم را دریافت کنند و سیاستهای پیشگیری باید به خوبی از طریق نیروی کار ابلاغ، درک و اجرا شوند.
ارتباط شما باید به دنبال طرح کلی موارد زیر باشد:
- سیاستها و رویههای موجود برای جلوگیری از تسهیل مجرمانه فرار مالیاتی
- چگونه میتوان در مورد هرگونه نگرانی در رابطه با تسهیل فرار مالیاتی از طریق جرایم، مشاوره دریافت کرد یا آن را گزارش داد؟
- منظور از فرار مالیاتی و کلاهبرداریهای مرتبط چیست؟
- وظیفه یک کارمند تحت CFA.
۶. نظارت و بررسی
بررسیهای دقیقی باید از اقدامات پیشگیرانه شما انجام شود و در صورت لزوم، تغییراتی در آنها ایجاد شود. معمولاً ماهیت خطراتی که با آنها روبرو هستید با گذشت زمان تغییر میکند: به همین دلیل، مدیریت ارشد باید اطمینان حاصل کند که سازمان در پاسخ به آنها سازگار میشود.
راههای بررسی رویههایتان:
- از طریق بازخورد ارائه شده توسط اعضای کارکنان داخلی
- از طریق بررسیهای دورهای، همراه با یافتههای مستند
- با همکاری در کنار سایر سازمانهایی که با خطرات مشابه روبرو هستند.
عدم رعایت: مجازاتها چیست؟
اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC) اظهار میکند: «هدف این قانون مقابله با جرایمی است که توسط کسانی که برای یا از طرف یک نهاد مربوطه عمل میکنند، انجام میشود.» طبق قانون مالیات و گمرک بریتانیا (CFA)، نهادهای مربوطه که از ارتکاب عمل مجرمانه تسهیل فرار مالیاتی توسط افراد مرتبط با خود جلوگیری نکنند، مشمول جریمههای نامحدود و احکام فرعی، مانند احکام پیشگیری از جرایم سنگین یا احکام مصادره، میشوند.
