این برگه اطلاعاتی، قوانین جدید مالیات بر درآمد بریتانیا (IT)، مالیات بر سود سرمایه (CGT) و مالیات بر ارث (IHT) را شرح میدهد، زیرا محل سکونت در بریتانیا دیگر به عنوان عامل تعیینکننده در وضعیت مالیاتی برای اهداف مالیات مستقیم استفاده نخواهد شد.
فقط محل سکونت، برای تعیین وضعیت مالیاتی استفاده خواهد شد.
ساکن جدید
از ۶ آوریل ۲۰۲۵، همه ساکنان بریتانیا بر اساس نرخ جهانی مالیات خواهند پرداخت، اما یک رژیم جدید برای درآمد و سود خارجی واجد شرایط (FIG) برای افراد در چهار سال اول شروع اقامت مالیاتی در بریتانیا در دسترس خواهد بود، مشروط بر اینکه آنها قبلاً اصلاً ساکن بریتانیا نبوده باشند یا پس از یک دوره ده ساله عدم اقامت، این کار را انجام داده باشند.
افرادی که (از طریق اظهارنامه خودارزیابی) برای استفاده از قوانین جدید چهار ساله FIG درخواست میدهند، هیچ مالیاتی برای FIG ناشی از آن چهار سال پرداخت نخواهند کرد. توانایی فرد برای واجد شرایط بودن برای رژیم FIG با توجه به اینکه آیا او تحت آزمون اقامت قانونی (SRT) مقیم بریتانیا است یا خیر، تعیین میشود.
مثال
تام برای اولین بار در سالهای 2025/26 مقیم بریتانیا شد.
او میتواند تحت رژیم جدید ۴ ساله FIG برای فصل ۲۰۲۵/۲۶ مطالبه کند.
در سالهای ۲۰۲۶/۲۷ و ۲۰۲۷/۲۸ او مقیم غیربریتانیا است اما در سالهای ۲۰۲۸/۲۹ دوباره اقامت خود را از سر میگیرد.
این به عنوان سال چهارم او در نظر گرفته میشود، بنابراین او دوباره میتواند تصمیم بگیرد که آیا تحت قانون FIG ادعا کند یا خیر.
موقعیت تا ۵ آوریل ۲۰۲۵
فردی که مقیم بریتانیا بود اما در بریتانیا اقامت نداشت (که به او «غیر مقیم» گفته میشود) میتوانست در رابطه با درآمد و سود سرمایهای که در خارج از بریتانیا حاصل میشود، بر اساس آنچه «مبنای حواله» نامیده میشود، مالیات بپردازد. این بدان معناست که به جای مالیات بر درآمد/سود واقعی آنها در سال، بر اساس مبلغ درآمد/سود واقعی که در سال مالیاتی به بریتانیا وارد شده بود، مالیات پرداخت میشد.
تأثیر مطالبه مبنای حواله
در تمام سالهای مالیاتی که درخواست مبنای حواله اعمال میشود، فرد به طور خودکار از تخفیف شخصی خود برای اهداف مالیات بر درآمد و معافیت سالانه خود برای مالیات بر سود سرمایه (CGT) محروم میشود. این امر بدیهی است که بر کل بدهی مالیاتی آنها، از جمله هرگونه درآمد/سود در بریتانیا، تأثیر خواهد گذاشت.
با این حال، یک فرد میتواند بدون درخواست، به طور خودکار از مبنای حواله بهرهمند شود و بنابراین وقتی تمام درآمد و سود حاصل از خارج از کشور خود در سال را به بریتانیا ارسال میکند، به جز حداکثر ۲۰۰۰ پوند، سهمیه خود را حفظ میکند.
مثال
جان که ساکن لهستان است اما پنج سال است که در بریتانیا زندگی میکند، درآمد اجارهای حاصل از اجاره ملک در لهستان دارد. بیایید دو سناریوی مختلف را با فرض اینکه درآمد خارج از کشور او ۵۰۰۰ پوند است، در نظر بگیریم.
سناریوی ۱: او ۱۰۰۰ پوند به بریتانیا ارسال میکند - او میتواند مالیات کل ۵۰۰۰ پوند دریافتی را بپردازد و سهمیه شخصی خود را در قبال آن و هرگونه درآمد منبع بریتانیا حفظ خواهد کرد. اگر او مبنای حواله را مطالبه کند، مالیات ۱۰۰۰ پوند را پرداخت خواهد کرد اما سهمیه شخصی خود را در قبال آن و هرگونه درآمد منبع بریتانیا از دست خواهد داد.
سناریوی دوم: او ۳۰۰۰ پوند به بریتانیا حواله میکند. او میتواند از مزایای روش حواله بهرهمند شود و فقط برای ۳۰۰۰ پوند مالیات بپردازد زیرا بیش از ۲۰۰۰ پوند حواله نشده باقی نگذاشته است. او سهمیه شخصی خود را حفظ خواهد کرد.
تا ۵ آوریل ۲۰۲۵، هزینه ویژهای به نام هزینه مبنای حواله برای ساکنان بلندمدت غیربریتانیایی که مایل به ماندن بر اساس حواله هستند، قابل پرداخت است. این هزینه برای فردی در یک سال مالیاتی اعمال میشود که در آن هفت سال از نه سال قبل را ساکن بوده و مبلغ آن ۳۰،۰۰۰ پوند است. این هزینه برای کسانی که حداقل ۱۲ سال از ۱۴ سال مالی گذشته را ساکن بریتانیا بودهاند، به ۶۰،۰۰۰ پوند افزایش مییابد.
گذار از ۶ آوریل ۲۰۲۵
از ۶ آوریل ۲۰۲۵، همه ساکنان بریتانیا، نه ساکنان جدید، بر اساس مبنای جهانی مشمول مالیات خواهند شد، اما «تسهیلات بازگشت موقت» (TRF) برای کسانی که در هر سال مالیاتی تا و از جمله ۲۰۲۴/۲۵ مشمول مبنای حواله بودهاند، در دسترس خواهد بود. این امر به منظور تشویق افراد به ارسال FIG خود به بریتانیا است که در دورههای قبلی ایجاد شده و در سالهای گذشته پس از درخواست مبنای حواله، در بریتانیا مشمول مالیات نشدهاند.
این صندوق به مدت سه سال در دسترس خواهد بود و مبالغ تعیینشده با نرخ مالیات ۱۲٪ در سالهای ۲۰۲۵/۲۶ و ۲۰۲۶/۲۷ و ۱۵٪ در سالهای ۲۰۲۷/۲۸ محاسبه خواهند شد. با توجه به تفاوت بین این نرخهای مالیات ویژه و نرخهای عادی (تا ۴۵٪)، این امر صرفهجویی مالیاتی قابل توجهی را فراهم خواهد کرد.
برای استفاده از صندوق ذخیره مالیاتی، مودیان مالیاتی باید مبالغ یا داراییهایی («وجوه تعیینشده») را تعیین کرده و هزینه صندوق ذخیره مالیاتی مربوطه را در رابطه با آنها پرداخت کنند. جالب اینجاست که هیچ الزامی وجود ندارد که مبالغ واقعاً در طول سالی که تعیین شدهاند یا در هر سال مالیاتی بعدی پرداخت شوند. با این حال، شناسایی و تعیین وجوه، حوزه پیچیدهای است و مشاوره در مورد نحوه انجام آن توصیه میشود.
پس از پایان فرصت TRF، درآمد و سود همه ساکنان بریتانیا به جز ساکن جدید، به صورت جهانی ارزیابی خواهد شد.
فرصت جدید برای کاهش ارزش CGT
افراد مقیم بریتانیا که تازه مقیم نشدهاند، طبق روال معمول مشمول مالیات بر عایدیهای خارجی (CGT) خواهند بود.
طبق قوانین انتقالی، کاربران روش حوالههای گذشته، برای فروش در تاریخ ۶ آوریل ۲۰۲۵ یا پس از آن، حق دارند هر دارایی خارجی که شخصاً در ۵ آوریل ۲۰۱۷ در اختیار دارند را به ارزش بازار آن در ۵ آوریل ۲۰۱۷ کاهش دهند. این در صورتی است که فرد هرگز در بریتانیا اقامت نداشته یا مقیم فرضی نداشته باشد و برای سالهای ۲۰۱۷/۱۸ به بعد، ادعای واقعی بر اساس حوالههای گذشته داشته باشد. علاوه بر این، دارایی باید از ۶ مارس ۲۰۲۴ تا ۵ آوریل ۲۰۲۵ در خارج از بریتانیا واقع شده باشد.
حواله چیست؟
برای ایجاد حواله، معمولاً دو شرط باید وجود داشته باشد. اولاً، اموال، پول یا وجه نقد برای یک خدمت باید به نفع یک شخص مربوطه به بریتانیا آورده شود و ثانیاً، وجوه مربوط به آن اموال و غیره باید به طور مستقیم یا غیرمستقیم از FIG حاصل شود. این قوانین به طور گسترده تدوین شدهاند و در این بازنگری فعلی، تعریف اصلی بیشتر گسترش خواهد یافت تا استفاده از FIG در خارج از بریتانیا را برای نفع یک شخص مربوطه در بریتانیا پوشش دهد.
چند مثال به توضیح دامنه اساسی کمک میکند.
مثال
الکس، یک کانادایی ثروتمند، به همراه همسر و فرزندان خردسالش در بریتانیا زندگی میکند. او سپرده بانکی قابل توجهی در جرسی دارد که سالانه درآمد زیادی برای او ایجاد میکند. هر یک از موارد زیر که از این درآمد استفاده شود، برای اهداف مالیاتی بریتانیا، به منزله حواله محسوب میشود:
• او یک ماشین گرانقیمت در آلمان میخرد و آن را به بریتانیا میآورد
• او برای هر یک از فرزندانش یک حساب بانکی در بریتانیا با وجوهی از جرسی باز میکند
• او همسرش را برای یک آخر هفته گران به یک اسپا میفرستد و صورتحساب استراحت مستقیماً برای تسویه حساب به جرسی ارسال میشود
• او از یک کارت اعتباری در بریتانیا استفاده میکند که به صورت ماهانه از درآمد جرسی تسویه میشود.
استثنائاتی وجود دارد، مثلاً لباس، ساعت و جواهرات برای استفاده شخصی و سایر کالاها تا ارزش ۱۰۰۰ پوند.
یک مسیر غیرمستقیمتر نیز کشف شده است
در گذشته، برای جلوگیری از مبنای حواله، استفاده از مسیری به نام «بیگانهسازی» امکانپذیر بود. این روش شامل این میشد که فردی درآمد خارج از کشور خود را به شخص دیگری بدهد و سپس آن فرد پول را به بریتانیا بیاورد. در دست گیرنده، این پول به منزله سرمایه تلقی میشد و از حواله اجتناب میشد. اکنون چنین مسیری امکانپذیر نیست. هرگونه تلاش برای «بیگانهسازی» که شامل انتقال وجوه به بریتانیا در نهایت به نفع یک شخص مرتبط باشد، توسط مالیاتدهنده به عنوان حواله تلقی خواهد شد. این قانون احتمالاً باعث ایجاد برخی شرایط دشوار خواهد شد.
مثال
الکس مقداری از درآمد جرسی را به پسر بالغش تام میدهد. تام از این پول برای پرداخت هزینه سفر مدرسهای پسرش به بریتانیا استفاده میکند. نوه الکس از نظر الکس یک شخص مرتبط است و این پرداخت، وجهی را تشکیل میدهد که الکس در بریتانیا مشمول مالیات بر آن میشود.
کمک هزینه برای سرمایهگذاری تجاری
در مواردی که یک فرد غیر بومی وجوهی را به بریتانیا ارسال میکند که سپس در یک کسب و کار واجد شرایط در بریتانیا سرمایهگذاری میشود، این وجوه به عنوان حواله تلقی نمیشوند، بنابراین مبنای حواله به جای مبنای ایجاد شده ممکن است جذابتر باشد. قوانین مربوط به معافیت سرمایهگذاری تجاری (BIR) مفصل است، اما عناصر کلیدی آن عبارتند از:
- سرمایهگذاری باید به صورت سهام یا وام به یک شرکت تجاری یا شرکتی که در شرکتهای تجاری سرمایهگذاری میکند، یا شرکتی که ترکیبی از این دو است، باشد
- شرکت باید بدون قیمت گذاری باشد
- شخص غیر مالک (یا هر شخص مرتبط با شخص غیر مالک) نباید هیچ گونه منفعتی از شرکت که به طور مستقیم یا غیرمستقیم به سرمایه گذاری مربوط باشد، دریافت کند
- وقتی سرمایهگذاری متعاقباً محقق شود، فرد غیر بومی ۴۵ روز فرصت خواهد داشت تا یا در یک شرکت واجد شرایط دیگر دوباره سرمایهگذاری کند یا وجوه را از بریتانیا خارج کند، در غیر این صورت در سال بعد به عنوان وجه ارسالی تلقی خواهد شد.
در طول دوره TRF 2025/26 تا 2027/28، سرمایهگذاریهای انجام شده با FIG غیر تعیینشده که در تاریخ 5 آوریل 2025 یا قبل از آن رخ دادهاند، واجد شرایط دریافت مطالبات BIR خواهند بود.
هرگونه سرمایهگذاری که با مبالغ از پیش تعیینشده انجام شود، برای اهداف قوانین BIR، سرمایهگذاریهای واجد شرایط نخواهد بود.
از ۶ آوریل ۲۰۲۸، زمانی که دوره TRF به پایان میرسد، درخواست BIR برای هیچ سرمایهگذاری جدید یا سرمایهگذاری مجدد امکانپذیر نخواهد بود.
قوانین جدید برای IHT از 6 آوریل 2025
برای IHT، یک مقیم «بلندمدت» بریتانیا (LTR) در محدوده انتقال مادامالعمر و اموال فوت، در محدوده انتقال جهانی (WW) قرار خواهد گرفت. برای ساکنین غیربلندمدت، فقط داراییهای بریتانیا قابل پرداخت خواهد بود.
یک فرد در کل سال مالی، در صورتی که حداقل 10 سال از 20 سال مالی قبل از سال مالی که در آن یک رویداد مشمول مالیات برای IHT (از جمله فوت) رخ داده است، مقیم بریتانیا بوده باشد، یک LTR محسوب میشود.
یک فرد در سال پس از ۱۰ سال متوالی عدم اقامت، حتی اگر به بریتانیا بازگردد، برای اهداف IHT به عنوان LTR در نظر گرفته نخواهد شد. آزمون عملاً از نو تنظیم میشود.
مدت زمانی که یک فرد پس از ترک بریتانیا در محدوده قانونی باقی میماند، در صورتی که فقط بین ۱۰ تا ۱۹ سال در بریتانیا اقامت داشته باشد، به شرح زیر کوتاهتر خواهد شد:
- برای کسانی که بین ۱۰ تا ۱۳ سال ساکن هستند، به مدت سه سال مالیاتی در محدوده مالیاتی باقی خواهند ماند.
- سپس به ازای هر سال اقامت اضافی، این مبلغ به اندازه یک سال مالیاتی افزایش مییابد.
مثال
ملیسا در سالهای 2025/26، 13 سال از 20 سال گذشته را ساکن بریتانیا بوده است، بنابراین در محدودهی WW IHT بریتانیا قرار دارد.
اگر او بریتانیا را ترک کند، به مدت سه سال به عنوان مقیم بریتانیا برای IHT باقی خواهد ماند.
اگر او ۱۵ سال از ۲۰ سال گذشته را ساکن بوده باشد، به مدت پنج سال به عنوان مقیم بریتانیا برای IHT باقی خواهد ماند.
اگر او در 20 سال گذشته 17 سال ساکن بوده باشد، به مدت هفت سال به عنوان مقیم بریتانیا در IHT باقی خواهد ماند.
یک فرد در سال پس از ده سال متوالی عدم اقامت، حتی اگر به بریتانیا بازگردد، برای اهداف IHT به عنوان مقیم بلندمدت در نظر گرفته نمیشود.
برای افراد غیرمقیم یا افرادی که در سالهای 2025/26 غیرمقیم محسوب میشوند، قوانین انتقالی وجود خواهد داشت.
همسران و LTR
در مواردی که یکی از زوجین (یا شریک مدنی ثبتشده) LTR باشد و دیگری LTR نباشد، این امر ممکن است محدودیتی در معافیت بین همسران ایجاد کند. فقط ۳۲۵۰۰۰ پوند به عنوان معافیت ترکیبی مادامالعمر و فوت در دسترس است که در آن همسر LTR به همسر غیر LTR هدیه میدهد. این امر در سناریوهای دیگر مانند مواردی که هر دو همسر LTR نیستند، اعمال نمیشود. با این حال، در مواردی که این محدودیت بر انتخاب همسر غیر LTR تأثیر میگذارد، میتواند توسط همسر غیر LTR برای تبدیل شدن به LTR انجام شود. تأثیر این انتخاب این است که معافیت نامحدود اکنون در دسترس است اما هر دو اکنون در سطح جهانی هستند. پس از انتخاب، این انتخاب غیرقابل فسخ است مگر اینکه ده سال اقامت غیر بریتانیایی وجود داشته باشد.
