مشوقهای مدیریت سازمانی (EMI)
حفظ و ایجاد انگیزه در کارکنان از مسائل کلیدی برای بسیاری از کارفرمایان است. تحقیقات در بریتانیا و ایالات متحده آمریکا ارتباط روشنی بین مالکیت سهام کارکنان و افزایش بهرهوری نشان داده است. بنابراین، دولت روشهای متنوعی را معرفی کرده است که در آن یک کارفرما میتواند مکانیسمهایی را برای کارمندان فراهم کند تا بدون اینکه لزوماً متحمل مالیات زیادی شوند، سهام شرکت کارفرما را به دست آورند. در صورتی که شرکت شرایط لازم را داشته باشد، EMI میتواند یکی از کارآمدترین و انعطافپذیرترین ابزارهای موجود برای مالیات باشد.
EMI به کارمندان منتخب (که اغلب برای کارفرما کلیدی هستند) این فرصت را میدهد که از طریق صدور اختیار معامله، تعداد قابل توجهی از سهام کارفرمای خود را به دست آورند. در حالی که EMI میتواند مزایای مالیاتی قابل توجهی ارائه دهد، محرک اصلی هرگونه ترتیب تشویقی باید اهداف تجاری کسب و کار باشد.
این برگه اطلاعات، قوانین مربوط به EMI را تشریح میکند.
مشکلات مالیاتی تحت قوانین عادی
اگر سهام صرفاً به یک کارمند داده شود، ارزش بازار سهام به عنوان درآمد حاصل از استخدام مشمول مالیات خواهد شد. این برای کارمند گران است زیرا ممکن است هیچ نقدی برای پرداخت مالیات ناشی از آن نداشته باشد.
برای جلوگیری از این هزینه فوری، میتوان به کارمند اختیار معامله اعطا کرد. اختیار معامله به کارمند حق میدهد سهام را در تاریخ بعدی دریافت کند. با توجه به اینکه شرایط اختیار معامله این است که باید ظرف ده سال اعمال شود، هرگونه بدهی مالیاتی تا زمان اعمال اختیار معامله به تعویق میافتد.
اگر کارمند در آن زمان قادر به فروش برخی از سهام برای پرداخت مالیات ناشی از آن نباشد، این امر ممکن است همچنان برای او گران تمام شود.
EMI چه چیزی ارائه میدهد؟
EMI اجازه میدهد تا گزینههایی به کارمندان اعطا شود که ممکن است به آنها اجازه دهد سهام را بدون هیچ گونه صورتحساب مالیاتی تا زمان فروش سهام دریافت کنند.
چگونه کار میکند؟
به کارمندان منتخب، حق خرید سهام شرکت اعطا میشود. این حق خرید باید ظرف ده سال از تاریخ اعطای سهام، قابل اعمال باشد.
برای واجد شرایط بودن برای معافیتهای مالیات بر درآمد و حق بیمههای ملی (NIC)، گزینههای اعطا شده باید ظرف ده سال از تاریخ اعطای امتیاز، عملاً اعمال شوند. همچنین یک محدودیت قانونی ۲۵۰،۰۰۰ پوندی در رابطه با گزینههای اعطا شده در تاریخ ۱۶ ژوئن ۲۰۱۲ یا پس از آن وجود دارد که ارزش گزینههایی را که ممکن است به هر کارمند اعطا شود، به حداکثر میرساند. هیچ کارمندی نمیتواند گزینههای EMI واجد شرایط اعمال نشده با ارزش بازار بیش از ۲۵۰،۰۰۰ پوند را در اختیار داشته باشد. ارزش بازار در تاریخ اعطا امتیاز در نظر گرفته میشود.
مزایای مالیاتی برای کارمندان چیست؟
اعطای این اختیار معامله معاف از مالیات است.
مادامی که مبلغ قابل پرداخت برای سهام تحت اختیار، معادل ارزش بازار سهام در زمان اعطای اختیار باشد، هیچ گونه مالیات یا NIC برای کارمند در زمان اعمال اختیار وجود نخواهد داشت.
قوانین EMI اعطای گزینههای بدون هزینه و تخفیف را مجاز میداند. با این حال، در این شرایط، در زمان اعمال، هم مالیات بر درآمد و هم هزینه NIC برای تفاوت بین آنچه کارمند در زمان اعمال پرداخت میکند و ارزش بازار سهام در تاریخ اعطا وجود دارد.
پس از خرید سهام، هنگامی که اختیار معامله اعمال میشود، کارمند میتواند بلافاصله سهام را واگذار کند یا قبل از فروش، آنها را برای مدتی نگه دارد. در چنین زمانی، هرگونه افزایش بیشتر در ارزش سهام، سود قابل توجهی را به همراه خواهد داشت. بدهی CGT به وجود هرگونه تخفیف و معافیت سالانه بستگی دارد.
- مالیات بر عایدی سرمایه (CGT) با نرخ ۱۰٪ برای سودهایی اعمال میشود که مجموع سود و درآمد مشمول مالیات خالص آنها کمتر از محدوده نرخ پایه مالیات بر درآمد باشد
- CGT برای هر بخشی از سود بالاتر از این حد، 20٪ محاسبه خواهد شد.
در شرایط خاص، در رابطه با سهامی که از طریق اعمال گزینههای EMI به دست میآیند، ممکن است معافیت از فروش داراییهای تجاری برای کاهش بدهی CGT به 10٪ در دسترس باشد. اگرچه شرایط معافیت از فروش داراییهای تجاری (BADR) باید رعایت شود، اما به گونهای اصلاح میشوند که:
- الزام حداقل ۵٪ سهام اعمال نمیشود.
- و حداقل مدت زمان نگهداری 24 ماه (12 ماه قبل از 6 آوریل 2019) از تاریخ اعطای گزینه شروع میشود.
این قوانین در مورد سهام خریداری شده در تاریخ 6 آوریل 2012 یا پس از آن اعمال میشود.
چه مزایایی برای کارفرمایان دارد؟
- کارمندان سهم بالقوهای در شرکت خود دارند و بنابراین حفظ و انگیزه این کارمندان افزایش مییابد.
- این گزینهها در مقایسه با پرداخت حقوق اضافی، مستقیماً هیچ هزینهای برای کارفرما نخواهند داشت.
- معمولاً هنگام اعطای یا اعمال اختیار معامله یا هنگام فروش سهام توسط کارمند، هیچ هزینه NIC برای کارفرما وجود نخواهد داشت.
- کسر مالیات شرکتی برای شرکت کارفرما که عموماً معادل سود کارمندان است.
EMI: نکاتی که باید در نظر گرفته شوند
برای تصمیمگیری در مورد اینکه آیا EMI برای شرکت شما مناسب است یا خیر، باید چندین مسئله را در نظر بگیرید.
- آیا شرکت واجد شرایط است؟
- کدام کارمندان واجد شرایط هستند و به چه کسانی باید گزینههایی داده شود؟
- چه نوع سهامی منتشر خواهد شد؟
- حق اعمال اختیار معامله چه زمانی ایجاد میشود؟
- هزینههای راهاندازی طرحهای آپشن، مشمول کسر مالیات نمیشوند.
آیا شرکت واجد شرایط است؟
EMI توسط دولت معرفی شد تا به شرکتهای کوچک با ریسک بالاتر در استخدام و حفظ کارمندانی با مهارتهایی که به رشد و موفقیت آنها کمک میکند، کمک کند. بنابراین، شرکت باید:
- کاملاً به منظور انجام یک یا چند «معامله واجد شرایط» وجود داشته باشند
- دارایی ناخالص بیش از 30 میلیون پوند نداشته باشید
- تحت کنترل شرکت دیگری نباشد (بنابراین اگر گروهی از شرکتها وجود داشته باشد، باید به کارمند حق انتخاب سهام در شرکت هلدینگ داده شود)
- کمتر از ۲۵۰ کارمند تمام وقت داشته باشید
معاملات اصلی که از شمول معاملات واجد شرایط مستثنی هستند، معاملات با پشتوانه دارایی مانند موارد زیر هستند:
- توسعه املاک
- اداره یا مدیریت هتلها
- کشاورزی یا باغبانی بازاری.
کدام کارمندان واجد شرایط هستند و به چه کسانی باید گزینههایی داده شود؟
اگر کارمندی بیش از 30٪ از سرمایه سهام عادی شرکت را کنترل کند، نمیتواند از گزینههای دیگر استفاده کند. او باید حداقل 25 ساعت در هفته برای شرکت یا گروه کار کند، یا اگر ساعات کاری کوتاهتر است، حداقل 75٪ از کل زمان کاری خود را باید به عنوان کارمند شرکت یا گروه بگذراند.
با توجه به محدودیتهای فوق، کارفرما آزاد است که تصمیم بگیرد به کدام کارمندان گزینههای شغلی ارائه دهد. تنها معیار این است که گزینهها به دلایل تجاری و به منظور استخدام یا حفظ کارمند ارائه شوند.
چه نوع سهامی منتشر خواهد شد؟
EMI برای کارفرمایان انعطافپذیریهایی را فراهم میکند. به عنوان مثال، میتوان حق رأی را محدود کرد، حق تقدم را پیشبینی کرد یا شرایط دیگری را در رابطه با سهامی که با اعمال گزینه EMI به دست میآیند، تعیین کرد. با این حال، سهام باید به طور کامل از نوع سهام عادی باشد تا کارمندان حق داشته باشند در سود شرکت سهیم باشند.
حق اعمال اختیار معامله چه زمانی ایجاد میشود؟
این گزینهها باید ظرف ده سال از تاریخ اعطا قابل اجرا باشند، اما لازم نیست تاریخ مشخصی داشته باشند.
نمونههایی از شرایطی که در آنها میتوان از اختیار معامله استفاده کرد عبارتند از:
- دوره ثابت
- هدف سودآوری یا شرایط عملکرد برآورده میشوند
- تصاحب شرکت
- فروش شرکت
- عرضه سهام شرکت در بازار بورس.
در صورت بروز برخی اتفاقات، مثلاً ترک شغل توسط کارمند، میتوان حق شرطها را فسخ کرد.
