مالیات بر زمین (Stamp Duty) در معامله زمین که شامل انتقال ساده زمین مانند خرید خانه و همچنین ایجاد اجاره نامه یا واگذاری اجاره نامه میشود، توسط خریدار پرداخت میشود.
چه کسی مالیات را پرداخت میکند؟
در معاملات زمین در انگلستان و ایرلند شمالی، SDLT توسط خریدار پرداخت میشود. برای معاملات زمین در اسکاتلند، مالیات معاملات زمین و ساختمان (LBTT) اعمال میشود و در ولز، معاملات زمین مشمول مالیات معاملات زمین (LTT) هستند.
معامله زمین چیست؟
اگر معاملهای شامل کسب سهمی در زمین باشد، مسئولیت ایجاد میکند. این شامل انتقال ساده زمین مانند خرید خانه، ایجاد اجارهنامه یا واگذاری اجارهنامه میشود.
مالیات بر چه اساسی اخذ میشود؟
مالیات بر مابهالتفاوت تعلق میگیرد. این معمولاً همان پول نقد واقعی است که در هنگام فروش به دست میآید. با این حال، تعریف بسیار گسترده است و در نظر گرفته شده است که انواع موقعیتهایی را که ممکن است ارزش به صورت غیر نقدی داده شود، در بر بگیرد: به عنوان مثال، اگر خریدار موافقت کند که کار خاصی روی ملک انجام دهد.
چه زمانی مالیات قابل پرداخت است؟
مالیات باید زمانی پرداخت شود که قرارداد به طور قابل توجهی اجرا شده باشد. در مواردی که خریدار پس از تکمیل قرارداد، ملک را تصاحب میکند، این تاریخ، تاریخ مالیات خواهد بود. با این حال، اگر خریدار قبل از تکمیل قرارداد، عملاً مالکیت را تصاحب کند - که به عنوان «قراردادی» شناخته میشود - این تاریخ به عنوان تاریخ شروع مالیات در نظر گرفته میشود.
چه میزان مالیات بر املاک مسکونی قابل پرداخت است؟
هر نرخ SDLT برای بخشی از ارزش ملک که در هر گروه قرار میگیرد، قابل پرداخت است.
نرخهای SDLT
نرخهای فعلی به شرح زیر است:
| قیمت خرید ملک مسکونی |
نرخهای درصدی باند |
|---|---|
| £0 – £125,000 | 0 |
| £125,001 – £250,000 | 2 |
| £250,001 – £925,000 | 5 |
| £925,001 – £1,500,000 | 10 |
| ۱,۵۰۰,۰۰۱ پوند و بالاتر | 12 |
تخفیف برای خریداران بار اولی
خریداران خانهاولی ممکن است واجد شرایط دریافت تخفیف ویژه خریداران خانهاولی برای خرید ملک مسکونی تا سقف ۵۰۰۰۰۰ پوند باشند. این نرخها برای بخشی از کل ارزش که در هر گروه قرار میگیرد، اعمال میشود.
هر نرخ SDLT برای بخشی از ارزش ملک که در هر گروه قرار میگیرد، قابل پرداخت است. نرخها و آستانهها عبارتند از:
| ارزش ملک | نرخهای درصدی باند |
|---|---|
| £0 – £300,000 | 0 |
| £300,001 – £500,000 | 5 |
اگر ارزش ملک بیش از ۵۰۰۰۰۰ پوند باشد، هیچ گونه تخفیفی قابل مطالبه نیست و نرخهای معمول SDLT برای کل مبلغ مورد نظر اعمال میشود.
املاک مسکونی اضافی
نرخهای بالاتر SDLT برای خرید املاک مسکونی اضافی (بالای ۴۰،۰۰۰ پوند) اعمال میشود.
هدف اصلی نرخهای بالاتر، خرید ملک برای اجاره یا خانههای دوم است. با این حال، برخی از خریداران وجود خواهند داشت که مجبور به پرداخت هزینه اضافی هستند، حتی اگر ملک خریداری شده برای اجاره یا خانه دوم نباشد. قانون ۳۶ ماهه که در زیر آمده است به حذف برخی از معاملات از نرخهای اضافی (یا امکان بازپرداخت) کمک میکند.
نرخهای بالاتر ۵٪ بالاتر از نرخهای SDLT نشان داده شده در جدول بالا هستند. نرخهای بالاتر به طور بالقوه در صورتی اعمال میشوند که در پایان روز معامله خرید، فرد مالک دو یا چند ملک مسکونی باشد.
برخی جزئیات بیشتر:
- خریداران در صورت خرید خانه اصلی جدید قبل از واگذاری خانه اصلی قبلی خود، ۳۶ ماه فرصت دارند تا مبلغ پرداختی بالاتر را پس بگیرند
- خریداران همچنین ۳۶ ماه فرصت دارند تا خانه اصلی خود را بفروشند و آن را با خانه اصلی دیگری جایگزین کنند، بدون اینکه مجبور به پرداخت نرخهای بالاتر باشند
- سهم کوچکی از ملکی که ظرف ۳۶ ماه قبل از معامله به ارث رسیده باشد، هنگام اعمال نرخهای بالاتر به عنوان ملک اضافی در نظر گرفته نمیشود
- هیچ معافیتی از نرخهای بالاتر برای سرمایهگذاران عمده وجود نخواهد داشت.
اضافه بها SDLT برای ساکنان غیر بریتانیایی
برای ساکنین غیر بریتانیایی (و برخی از شرکتهای ساکن بریتانیا که توسط ساکنین غیر بریتانیایی کنترل میشوند) که ملک مسکونی در انگلستان و ایرلند شمالی خریداری میکنند، 2٪ هزینه اضافی SDLT وجود دارد.
در مورد املاک غیرمسکونی و مختلط چطور؟
نرخهای املاک غیرمسکونی و مختلط در جدول زیر آمده است.
نرخهای SDLT بر اساس بخشی از ارزش ملک که در هر گروه قرار میگیرد، قابل پرداخت هستند.
| غیرمسکونی و مختلط | نرخهای درصدی باند |
|---|---|
| £0 – £150,000 | 0 |
| £150,001 – £250,000 | 2 |
| ۲۵۰،۰۰۱ پوند و بیشتر | 5 |
آیا معافیتهایی وجود دارد؟
بله. چندین موقعیت وجود دارد که در آنها انتقال زمین به عنوان SDLT ثبت نمیشود. هیچ SDLT قابل پرداخت نخواهد بود و هیچ بازگشتی نیز نخواهد داشت. این موارد عبارتند از:
- ارزش ملک مورد نظر کمتر از ۴۰،۰۰۰ پوند باشد
- مجوزی برای تصرف
- هدیه ای از زمین
- انتقال زمین در صورت طلاق یا فوت
- واگذاری زمین به خیریه
- انتقال زمین در گروهی از شرکتها که در آن ادعای جبران خسارت گروهی SDLT مطرح میشود.
مالیات بر اجاره نامه ها چگونه اعمال می شود؟
SDLT قابل پرداخت برای خرید اجاره به این بستگی دارد که آیا اجاره جدید است یا موجود (اجاره واگذار شده).
در صورت خرید اجاره جدید، SDLT قابل پرداخت بر اساس ارزش حق بیمه (پرداخت یکجای پیشپرداخت) محاسبه میشود. اگر چیزی بیش از اجاره اسمی قابل پرداخت باشد، SDLT نیز بر اساس ارزش فعلی خالص (NPV) اجاره در طول مدت اجاره قابل پرداخت خواهد بود. حق بیمه و NPV به عنوان دو مبلغ جداگانه در نظر گرفته میشوند. اگر ارزش محاسبه شده هر یک از آنها برای ملک مسکونی بیش از ۲۵۰،۰۰۰ پوند و برای ملک غیرمسکونی بیش از ۱۵۰،۰۰۰ پوند باشد، مبلغ مازاد SDLT با نرخهای عادی محاسبه میشود.
در صورتی که حق بیمه ۴۰،۰۰۰ پوند یا بیشتر باشد، حتی اگر SDLT پرداخت نشده باشد، بازپرداخت SDLT الزامی خواهد بود، مگر اینکه مدت اجاره کمتر از هفت سال باشد.
اگر یک اجارهنامه موجود خریداری شود، SDLT به همان روش خرید ملک با مالکیت مطلق محاسبه میشود. مبلغ حق بیمه، مابهالتفاوت مشمول SDLT است و همچنین به همان روش خرید ملک با مالکیت مطلق محاسبه میشود.
دولت ماشینحسابهایی برای محاسبهی میزان SDLT قابل پرداخت دارد. این ماشینحسابها را میتوانید در www.gov.uk/stamp-duty-land-tax-calculators.
چگونه میتوانم به HMRC در مورد بدهی اطلاع دهم؟
خریدار باید اظهارنامه SDLT1 را تکمیل کند و این اظهارنامه باید ظرف ۱۴ روز از تاریخ لازمالاجرا شدن معامله به دفتر مربوطه HMRC ارسال شود. وکلا و متصدیان نقل و انتقال میتوانند اظهارنامه را به صورت آنلاین از طرف شما ارسال کنند. در غیر این صورت، باید از اظهارنامه کاغذی استفاده شود. پرداخت باید همزمان انجام شود. دیرکرد در اظهارنامه، جریمه خودکار ۱۰۰ پوندی را به همراه دارد و دیرکرد در پرداخت مالیات به معنای کسر بهره خواهد بود.
در آن صورت، HMRC چه خواهد کرد؟
گواهیای برای خریدار ارسال خواهد شد که نشان میدهد مالیات را پرداخت کردهاند. این گواهی برای تغییر جزئیات مالکیت ملک در اداره ثبت اسناد و املاک لازم است. اینکه اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC) به خریدار گواهی داده است، به این معنی نیست که محاسبات SDLT مورد توافق قرار گرفته است. اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC) نه ماه فرصت دارد تا در مورد استعلام یا عدم استعلام اظهارنامه و اعتراض به ارقام تصمیم بگیرد.
