مالیات بر عایدی سرمایه و مسکن خانوادگی

معافیت مالیات بر سود سرمایه (CGT) برای سود حاصل از فروش خانه شما یکی از ارزشمندترین معافیت‌هایی است که بسیاری از مردم در طول زندگی خود از آن بهره‌مند می‌شوند. این معافیت به خوبی شناخته شده است: معافیت CGT صرف نظر از میزان سود سرمایه حاصل از فروش هر ملکی که محل سکونت اصلی شما بوده است. در این برگه اطلاعاتی، به بررسی عملکرد این معافیت می‌پردازیم و عواملی را که ممکن است باعث محدود شدن آن شوند، بررسی می‌کنیم.

چند نکته اساسی و مهم

فقط ملکی که به عنوان محل سکونت مورد استفاده قرار گرفته باشد می‌تواند واجد شرایط معافیت باشد. ملک سرمایه‌گذاری که هرگز در آن زندگی نکرده‌اید، واجد شرایط نخواهد بود.

اصطلاح «اقامتگاه» می‌تواند شامل ساختمان‌های فرعی جدا از ملک اصلی نیز باشد، اما این یک حوزه دشوار است. اگر این موضوع برای شما اهمیت دارد، لطفاً با ما صحبت کنید.

«اشغال» به عنوان محل سکونت مستلزم درجه‌ای از ماندگاری است، به طوری که زندگی در یک ملک مثلاً فقط برای دو هفته با هدف بهره‌مندی از معافیت بعید است که مؤثر باشد.

این معافیت شامل زمینی می‌شود که برای «اشغال و لذت بردن از محل سکونت به عنوان باغ یا محوطه آن تا محدوده مجاز» در نظر گرفته شده است. مساحت مجاز نیم هکتار است که شامل محل ملک می‌شود و به پول قدیم معادل حدود ۱.۲۵ هکتار می‌شود! باغ‌ها و محوطه‌های بزرگتر ممکن است واجد شرایط باشند، اما تنها در صورتی که با اندازه و ویژگی ملک متناسب باشند و برای لذت بردن معقول از آن مورد نیاز باشند. این می‌تواند یک آزمون دشوار باشد. در یک پرونده دادگاهی، این معافیت برای زمینی به مساحت ۷.۵ هکتار که به یک ملک متصل است، اعمال نشد. مالک گفت که برای لذت بردن از ملک به آن زمین نیاز دارد زیرا به اسب و سوارکاری علاقه دارد. دادگاه‌ها تصمیم گرفتند که علاقه ذهنی مالک به اسب بی‌ربط است و با اعمال یک آزمون عینی، زمین برای لذت بردن معقول از ملک مورد نیاز نیست.

فروش زمین به صورت جداگانه

اگر بخواهید بخشی از باغ خود را بفروشید تا شخص دیگری روی آن ساخت و ساز کند، چه می‌شود؟ آیا معافیت اعمال می‌شود؟ به عبارت ساده، اگر شما همچنان مالک ملک با بقیه باغ باشید و کل مساحت اولیه در محدوده نیم هکتار باشد، این معافیت اعمال خواهد شد.

در مواردی که مساحت کل از نیم هکتار تجاوز کند و مقداری از آن فروخته شود، باید نشان دهید که بخش فروخته شده برای استفاده معقول از ملک مورد نیاز بوده است و اگر آماده فروش آن باشید، این امر می‌تواند دشوار باشد.

از طرف دیگر، اگر خانه و بخشی از باغ خود را بفروشید و بعداً بقیه باغ را جداگانه، مثلاً برای توسعه، بفروشید، چه می‌شود؟ در این صورت، در فروش دوم از مزایای معافیت بهره‌مند نخواهید شد، زیرا زمین در زمان فروش دیگر بخشی از محل سکونت اصلی شما نیست.

بیش از یک محل سکونت

داشتن بیش از یک محل سکونت برای افراد به طور فزاینده‌ای رایج شده است. با این حال، یک فرد فقط می‌تواند از معافیت CGT برای یک ملک در یک زمان بهره‌مند شود. در مورد یک زوج متأهل (یا مشارکت مدنی)، فقط یک محل سکونت اصلی برای هر دو می‌تواند وجود داشته باشد. در مواردی که یک فرد دو (یا بیشتر) محل سکونت دارد، می‌توان برای انتخاب محل سکونتی که باید از معافیت CGT در هنگام فروش بهره‌مند شود، رأی‌گیری کرد. توجه داشته باشید که برای بهره‌مندی از این معافیت، نیازی نیست ملک در بریتانیا باشد، اگرچه محدودیت‌های اضافی از آوریل ۲۰۱۵ وجود دارد که در زیر به تفصیل شرح داده شده است. همچنین ممکن است لازم باشد پیامدهای مالیات خارجی در این معادله لحاظ شود.

این انتخاب معمولاً باید ظرف دو سال از تغییر تعداد سکونتگاه‌ها انجام شود و پیامدهای احتمالی عدم انتخاب در مطالعه موردی زیر نشان داده شده است.

علاوه بر این، مطالعه موردی، قانون مفیدی را نشان می‌دهد که معافیت CGT را برای نه ماه آخر مالکیت ملکی که زمانی محل سکونت اصلی بوده است، مجاز می‌داند. در مواردی که مالک ملک تحت مراقبت طولانی مدت یا معلول باشد و شرایط لازم را داشته باشد، از معافیت CGT برای ۳۶ ماه آخر مالکیت بهره‌مند می‌شود.

آیا می‌توانید برای ملک خود درخواست تخفیف PRR کنید؟

محل اقامت یک شخص ممکن است برای یک سال مالیاتی واجد شرایط دریافت تخفیف اقامت خصوصی (PRR) نباشد، مگر اینکه یکی از موارد زیر را داشته باشد:

• شخصی که واگذاری را انجام داده، در آن سال مالیاتی، مقیم همان کشوری بوده که ملک در آن قرار داشته است؛ یا
• آن شخص حداقل ۹۰ نیمه‌شب را در آن ملک گذرانده است.

این قوانین هم در مورد واگذاری محل اقامت یک مقیم بریتانیا در کشور دیگر و هم در مورد واگذاری محل اقامت یک غیرمقیم در بریتانیا اعمال می‌شود.

الزام جدید گزارش‌دهی و پرداخت

لازم به ذکر است که از ۶ آوریل ۲۰۲۰، افرادی که مشمول مالیات بر عایدی سرمایه (CGT) در رابطه با واگذاری ملک مسکونی هستند، باید ظرف ۶۰ روز پس از تکمیل فروش، اظهارنامه آنلاین مستقل جدیدی را به HMRC ارسال کرده و مالیات معوقه را پرداخت کنند. در صورتی که سود حاصل از فروش تحت پوشش PRR باشد، این الزامات اعمال نمی‌شود.

استفاده تجاری

این روزها افراد بیشتری از خانه کار می‌کنند. آیا کار کردن از خانه بر معافیت CGT در زمان فروش تأثیر می‌گذارد؟ پاسخ ساده است - ممکن است تأثیر بگذارد!

قانون اساسی که خیلی مفیدتر است این است که معافیت تا حدی که بخشی از خانه شما منحصراً برای اهداف تجاری استفاده شود، رد می‌شود. در بسیاری از موارد، البته استفاده تجاری انحصاری نیست، مثلاً دفتر شما به عنوان اتاق خواب اضافی برای مهمانان نیز استفاده می‌شود که در این صورت مشکلی وجود ندارد.

در مواردی که استفاده تجاری انحصاری وجود دارد، بخشی از سود حاصل از فروش به جای معافیت، قابل پرداخت خواهد بود. با این حال، ممکن است قصد داشته باشید ملک دیگری را نیز خریداری کنید که بخشی از آن برای استفاده تجاری باشد، که در این صورت می‌توان با «انتقال» سود به هزینه ملک جدید، عنصر استفاده تجاری سود را به تعویق انداخت.

اجاره مسکونی

قبل از ۶ آوریل ۲۰۲۰، تخفیف اجاره تا سقف ۴۰،۰۰۰ پوند (۸۰،۰۰۰ پوند برای زوجی که مشترکاً مالک ملک بودند) به کسی که بخشی یا تمام ملکی را که محل سکونت اصلی او بوده یا در مقطعی از دوره مالکیت، محل سکونت اصلی سابق او بوده است، اجاره می‌داد. با این حال، طبق قوانین اصلاح‌شده، تخفیف اجاره فقط در مواردی در دسترس است که مالک و مستأجر در طول مدت اجاره، مشترکاً در آن سکونت داشته باشند.

دوره‌های غیبت

برخی دوره‌های غیبت دیگر از محل سکونت اصلی شما نیز ممکن است واجد شرایط معافیت CGT باشند، مثلاً اگر مجبور باشید ملک خود را برای رفتن و کار در جای دیگری در بریتانیا یا خارج از کشور ترک کنید. در دسترس بودن این معافیت به شرایط و مدت زمان غیبت شما بستگی دارد. لطفاً در صورت مرتبط بودن این موضوع با ما صحبت کنید. ما خوشحال خواهیم شد که قوانین مربوط به شرایط خاص شما را شرح دهیم.

امانت‌ها

این معافیت همچنین در مواردی که ملک متعلق به متولیان باشد و یکی از ذینفعان به عنوان محل سکونت اصلی خود در آن سکونت داشته باشد، نیز وجود دارد.

تا دسامبر ۲۰۰۳، انتقال ملکی که متعلق به شما بود اما واجد شرایط معافیت مالیات بر درآمد محل سکونت اصلی نبود، به یک امانت، مثلاً به نفع فرزندان بالغ شما، امکان‌پذیر بود. هرگونه سودی را می‌توان با استفاده از مفاد معافیت هدیه به تعویق انداخت. در این صورت، یکی از فرزندان شما می‌توانست در ملک به عنوان محل سکونت اصلی خود زندگی کند و در صورت فروش، این معافیت کل سود را پوشش می‌داد.

اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC) تصمیم گرفت که این تکنیک به عنوان مکانیسمی برای اجتناب از مالیات بر درآمد حاصل از فروش (CGT) مورد استفاده قرار می‌گیرد و بنابراین امکان ترکیب معافیت هدیه با معافیت اقامت اصلی را در این شرایط مسدود کرد.

برای کسب اطلاعات بیشتر در مورد مالیات بر عایدی سرمایه و خانه خانوادگی با ما تماس بگیرید