مالیات بر سود سرمایه

سود سرمایه زمانی ایجاد می‌شود که دارایی‌های سرمایه‌ای (یا «قابل مطالبه») خاصی با سود فروخته شوند. سود، حاصل از فروش (خالص هزینه‌های فروش) منهای قیمت خرید (شامل هزینه‌های خرید) است.

ویژگی‌های اصلی سیستم فعلی چیست؟

• مالیات بر سود سرمایه (CGT) با نرخ ۱۸٪ بر سود (شامل هرگونه سود نگهداری شده نسبت به سودهای مشمول مالیات) اعمال می‌شود، در صورتی که کل سود و درآمد مشمول مالیات خالص کمتر از آستانه نرخ پایه مالیات بر درآمد باشد. این نرخ برای فروش‌های انجام شده قبل از ۳۰ اکتبر ۲۰۲۴، ۱۰٪ بود. سود یا هر بخشی از سود بالاتر از نرخ پایه، با نرخ ۲۴٪ (۲۰٪ برای فروش‌های قبل از ۳۰ اکتبر ۲۰۲۴) محاسبه می‌شود، با چند استثنا که در بخش «استثنائات نرخ‌های CGT» در زیر بررسی شده‌اند.
• ممکن است برای برخی از واگذاری‌های تجاری، معافیت از واگذاری دارایی‌های تجاری (که قبلاً با عنوان معافیت از کارآفرینان شناخته می‌شد) یا معافیت از واگذاری سرمایه‌گذاران (IR) در دسترس باشد.

تخفیف در واگذاری دارایی‌های تجاری (BADR)

BADR ممکن است برای واگذاری‌های خاص کسب‌وکارها در دسترس باشد و تأثیر آن این است که از ۱ میلیون پوند اول سود واجد شرایط برای معافیت، با نرخ مؤثر ۱۴٪ برای سال‌های ۲۰۲۵/۲۶ (۱۰٪ برای سال‌های ۲۰۲۴/۲۵) کسر می‌شود. این نرخ برای سال‌های ۲۰۲۶/۲۷ به ۱۸٪ افزایش خواهد یافت.

این کمک هزینه در اختیار افراد زیر قرار می‌گیرد:

• تمام یا بخشی از یک کسب و کار تجاری که توسط فرد، به تنهایی یا به صورت مشارکتی انجام می‌شود
• سهام در «شرکت شخصی» یک فرد
• دارایی‌های مورد استفاده توسط یک کسب و کار یا شرکتی که در سه سال گذشته متوقف شده است.

در مواردی که فردی یک واگذاری واجد شرایط کسب و کار انجام می‌دهد، ممکن است معافیت برای «واگذاری مرتبط» نیز در دسترس باشد. «واگذاری مرتبط» به واگذاری یک دارایی اطلاق می‌شود:

• در یک شرکت یا گروهی از شرکت‌های واجد شرایطِ آن فرد استفاده شده باشد؛ یا
• در یک مشارکت استفاده می‌شود، جایی که فرد شریک است.

محدودیت‌هایی در دریافت غرامت برای «فروش مرتبط» احتمالاً در شرایط خاص خاصی اعمال می‌شود. این شامل موقعیت‌های رایجی می‌شود که در آن یک ملک در مالکیت شخصی است اما در ازای اجاره بها، در یک شرکت یا تجارت مشارکتی بدون قیمت‌گذاری استفاده می‌شود. طبق BADR، در صورت پرداخت اجاره بها، امکان دریافت غرامت محدود می‌شود.

مدت مالکیت دو سال

شرایط مالکیت در طول دوره تا تاریخ واگذاری اعمال می‌شود. برای واگذاری‌ها در تاریخ ۶ آوریل ۲۰۱۹ یا پس از آن، دوره واجد شرایط بودن مالکیت لازم دو سال است.

قانون ۵٪ برای سهامداران شرکت

برای واجد شرایط بودن برای BADR، شرکت باید «شرکت شخصی» یک فرد باشد که در آن فرد باید:

• کارمند یا صاحب دفتر شرکت باشید
• حداقل ۵٪ از سرمایه سهام عادی شرکت را در اختیار داشته باشند و
• بتوانند حداقل ۵٪ از حق رأی خود را اعمال کنند.

برای دفع در تاریخ ۲۹ اکتبر ۲۰۱۸ یا بعد از آن، آنها باید یکی از آزمایش‌های زیر را نیز برآورده کنند:

• آزمون توزیع - یک فرد حق دارد حداقل ۵٪ از سود شرکت که برای توزیع بین سهامداران در دسترس است و ۵٪ از دارایی‌های موجود برای توزیع بین سهامداران در صورت انحلال را دریافت کند؛ یا
• آزمون عواید - در صورت واگذاری کل سرمایه سهام عادی شرکت، یک فرد حق دریافت حداقل ۵٪ از عواید را دارد.

رقیق‌سازی

از ۶ آوریل ۲۰۱۹، سهامدارانی که دارایی آنها در شرکتشان در نتیجه جمع‌آوری سرمایه برای اهداف تجاری از طریق انتشار سهام جدید، به کمتر از سطح واجد شرایط معمول ۵٪ کاهش یافته است، همچنان می‌توانند BADR دریافت کنند. می‌توان انتخابی انجام داد که به سهامداران اجازه می‌دهد قبل از رقیق‌سازی، سود سهام خود را به دست آورند. این امر با در نظر گرفتن سهام فروخته شده و خرید مجدد فوری آن به ارزش بازار غالب، محقق می‌شود. این انتخاب باید در اظهارنامه مالیاتی آنها برای سالی که رقیق‌سازی انجام می‌شود، انجام شود. سهامدار همچنین می‌تواند سود انباشته را تا زمان واگذاری واقعی سهام خود به تعویق بیندازد.

برنامه ریزی دقیقی برای BADR لازم است، اما اگر مایلید در مورد BADR به طور مفصل و چگونگی تأثیر آن بر کسب و کار خود صحبت کنید، لطفاً با ما تماس بگیرید.

تخفیف به سرمایه‌گذاران (IR)

IR مختص سرمایه‌گذاران خارجی (به غیر از برخی کارمندان یا مسئولان شرکت) در شرکت‌های تجاری غیربورسی است. برای واجد شرایط بودن نرخ ۱۴٪ CGT تحت عنوان «کمک به سرمایه‌گذاران» (که از ۱۰٪ در سال‌های ۲۰۲۴/۲۵ و به ۱۸٪ در سال‌های ۲۰۲۶/۲۷، مانند BADR، افزایش می‌یابد)، شرایط زیر باید رعایت شود:

• سهام باید به تازگی صادر شده و توسط فرد برای ملاحظات جدید پذیره نویسی شود
• در یک شرکت تجاری غیربورسی یا یک شرکت هلدینگ غیربورسی از یک گروه تجاری باشید
• توسط شرکت در تاریخ ۱۷ مارس ۲۰۱۶ یا پس از آن صادر شده و از ۶ آوریل ۲۰۱۶ به مدت سه سال نگهداری شده باشند
• به مدت سه سال به طور مداوم قبل از دفع، نگهداری شده باشند.

سود واجد شرایط برای IR یک فرد مشمول سقف مادام‌العمر ۱ میلیون پوند است (از ۱۰ میلیون پوند برای فروش‌های واجد شرایط انجام شده در ۳۰ اکتبر ۲۰۲۴ یا پس از آن کاهش می‌یابد).

قوانین شناسایی را به اشتراک بگذارید

تمام سهام یک طبقه در یک شرکت، صرف نظر از زمان خرید اولیه، به عنوان یک دارایی واحد در نظر گرفته می‌شوند. با این حال، معاملات «همان روز» با هم مطابقت دارند و قوانین ضد اجتناب «30 روزه» نیز وجود دارد.

معافیت سالانه CGT

در هر سال مالیاتی، هر فرد مجاز است تا سقف معافیت سالانه بدون پرداخت هیچگونه CGT سود کسب کند. معافیت سالانه برای سال‌های 2025/26، 3000 پوند (3000 پوند در سال‌های 2024/25) است. باید توجه داشت که هر دو همسر/شریک مدنی از این تسهیلات استفاده کنند.

استثنائات نرخ‌های CGT

نرخ‌های CGT عموماً ۱۸٪ و ۲۴٪ هستند. با این حال، نرخ ۳۲٪ برای همه واگذاری‌های سود انباشته (۱۸٪ و ۲۸٪ برای سال‌های ۲۰۲۴/۲۵) اعمال می‌شود.

سایر حوزه‌های پیچیده‌تر

سود سرمایه می‌تواند در بسیاری از موقعیت‌های دیگر نیز ایجاد شود. برخی از این موارد، مانند سود حاصل از طرح سرمایه‌گذاری سازمانی و سهام صندوق‌های سرمایه‌گذاری خطرپذیر، و سود معوق حاصل از مبادله سهام به سهام یا سهام به ازای اوراق قرضه، می‌توانند پیچیده باشند. لطفاً قبل از هرگونه تصمیمی با ما مشورت کنید.

سایر معافیت‌هایی که ممکن است واجد شرایط دریافت آنها باشید

و در نهایت، بسیاری از نقش برجسته‌های موجود همچنان در دسترس هستند، مانند:

• کمک هزینه مسکن خصوصی؛
• تخفیف در انتقال دارایی‌های تجاری، که امکان به تعویق افتادن سود حاصل از دارایی تجاری را تا نقطه‌ای در آینده فراهم می‌کند؛
• معافیت از هبه دارایی‌های تجاری، که اجازه می‌دهد سود حاصل از دارایی‌های تجاری که واگذار می‌شوند تا زمان واگذاری دارایی‌ها توسط واگذارنده، نگهداری شود؛ و
• هرگونه زیان مجاز استفاده نشده از سال‌های گذشته، که می‌تواند به منظور کاهش هرگونه سود، به جلو آورده شود.

برای کسب اطلاعات بیشتر در مورد مالیات بر عایدی سرمایه با ما تماس بگیرید