مالیات بر معاملات زمین و ساختمان

چه کسی مالیات را پرداخت می‌کند؟

LBTT در معامله زمین در اسکاتلند توسط خریدار پرداخت می‌شود. مالیات بر زمین (SDLT) برای معاملات زمین در انگلستان و ایرلند شمالی و مالیات بر معاملات زمین (LTT) در ولز اعمال می‌شود.

معامله زمین چیست؟

اگر معامله‌ای شامل کسب سهمی در زمین باشد، مسئولیت ایجاد می‌کند. این شامل انتقال ساده زمین مانند خرید خانه، ایجاد اجاره‌نامه یا واگذاری اجاره‌نامه می‌شود.

چه زمانی مالیات قابل پرداخت است؟

مالیات باید زمانی پرداخت شود که قرارداد به طور قابل توجهی اجرا شده باشد. در مواردی که خریدار پس از تکمیل قرارداد، ملک را تصاحب می‌کند، این تاریخ، تاریخ مالیات خواهد بود. با این حال، اگر خریدار قبل از تکمیل قرارداد، عملاً مالکیت را تصاحب کند - که به عنوان «قراردادی» شناخته می‌شود - این تاریخ به عنوان تاریخ شروع مالیات در نظر گرفته می‌شود.

نرخ‌های مسکونی LBTT

نرخ‌های LBTT که از ۱ آوریل ۲۰۲۱ اعمال می‌شوند، در جدول زیر آمده است:

این نرخ‌ها برای بخشی از کل ارزش که در هر گروه قرار می‌گیرد، اعمال می‌شود.

تخفیف برای خریداران بار اولی

تخفیف LBTT برای خریداران بار اولی که ملک تا سقف ۱۷۵۰۰۰ پوند خریداری می‌کنند، اعمال می‌شود. این تخفیف، آستانه مالیات صفر را برای خریداران بار اولی از ۱۴۵۰۰۰ پوند به ۱۷۵۰۰۰ پوند افزایش می‌دهد. خریداران بار اولی که ملکی با ارزش بیش از ۱۷۵۰۰۰ پوند خریداری می‌کنند، همچنین از تخفیف در بخشی از قیمت پایین‌تر از آستانه بهره‌مند می‌شوند. همه خریداران بار اولی از تخفیف تا سقف ۶۰۰ پوند بهره‌مند خواهند شد.

نرخ‌های بالاتر برای املاک مسکونی اضافی

نرخ‌های بالاتر LBTT برای خرید املاک مسکونی اضافی (بالای ۴۰،۰۰۰ پوند)، مانند املاک خرید به قصد اجاره و خانه‌های دوم، اعمال می‌شود.

هدف اصلی نرخ‌های بالاتر، خرید ملک برای اجاره یا خانه‌های دوم است. با این حال، برخی از خریداران مجبور به پرداخت هزینه اضافی خواهند بود، حتی اگر ملک خریداری شده، خرید برای اجاره یا خانه دوم نباشد. قوانین ۳۶ ماهه که در زیر آمده است به حذف برخی از معاملات از نرخ‌های اضافی (یا امکان بازپرداخت) کمک می‌کند. بازه زمانی ۳۶ ماهه از ۱۸ ماه از ۱ آوریل ۲۰۲۴ تمدید شد. اگر فردی از قبل مالک یک ملک یا بخشی از آن باشد و بدون واگذاری ملک اول، برای خرید ملک دیگری معامله کند، احتیاط لازم خواهد بود.

نرخ‌های بالاتر ۸٪ بالاتر از نرخ‌های نشان داده شده در جدول بالا هستند که از ۵ دسامبر ۲۰۲۴ نسبت به ۶٪ افزایش یافته‌اند. نرخ‌های بالاتر به طور بالقوه در صورتی اعمال می‌شوند که در پایان روز معامله خرید، فرد مالک دو یا چند ملک مسکونی باشد.

برخی جزئیات بیشتر:

• خریداران در صورت خرید خانه اصلی جدید قبل از واگذاری خانه اصلی قبلی خود، ۳۶ ماه فرصت دارند تا مبلغ پرداختی خود را پس بگیرند.
• خریداران همچنین در صورتی که ملک دیگری غیر از محل سکونت اصلی خود داشته باشند، ۳۶ ماه فرصت خواهند داشت تا محل سکونت اصلی خود را بفروشند و آن را با یک محل سکونت اصلی دیگر جایگزین کنند، بدون اینکه مجبور به پرداخت نرخ‌های بالاتر باشند.
• سهم کوچکی از ملکی که ظرف ۳۶ ماه قبل از معامله به ارث رسیده باشد، هنگام اعمال نرخ‌های بالاتر به عنوان ملک اضافی در نظر گرفته نمی‌شود.
• هیچ معافیتی از نرخ‌های بالاتر برای سرمایه‌گذاران عمده وجود نخواهد داشت.

نرخ‌های غیرمسکونی LBTT

دولت اسکاتلند ماشین‌حساب‌های LBTT دارد که مبلغ LBTT قابل پرداخت را محاسبه می‌کنند. این ماشین‌حساب‌ها را می‌توانید در www.revenue.scot/land-buildings-transaction-tax/tax-calculators.