صحنه آرایی
زوجهای متأهل و شرکای مدنی
مالیات مستقل به این معنی است که همسران و شرکای مدنی به طور جداگانه بر اساس درآمد و سود سرمایه خود مالیات میپردازند. نتیجه این است که هر دو سهمیه، پسانداز و نرخ پایه مالیاتی خود را برای مالیات بر درآمد، معافیت سالانه برای اهداف مالیات بر سود سرمایه دارند و مسئول امور مالیاتی خود هستند.
کودکان
کودک از نظر مالیاتی یک فرد مستقل محسوب میشود و بنابراین قبل از اینکه مشمول مالیات با نرخ بالاتر شود، حق دریافت کمک هزینه شخصی و پسانداز و نرخ پایه مالیاتی را دارد. میتوان با ایجاد درآمد یا سود سرمایه در دستان کودکان، از مالیات صرفهجویی کرد.
فروپاشی ازدواج و مشارکت مدنی
جدایی، طلاق و انحلال خانواده میتواند پیامدهای مالیاتی قابل توجهی داشته باشد. به طور خاص، موارد زیر نیاز به بررسی دقیق دارند:
- تخفیفهای مالیاتی موجود
- انتقال دارایی بین همسران.
برنامهریزی مالیاتی برای زوجهای متأهل و شرکای مدنی
تخفیفهای مالیات بر درآمد و باندهای مالیاتی
هر کسی حق دریافت کمک هزینه شخصی پایه را دارد. با این حال، این کمک هزینه را نمیتوان بین همسران و شرکای مدنی منتقل کرد، مگر در مواردی که در زیر ذکر شده است.
کمک هزینه ازدواج
زوجهای متأهل و شرکای مدنی ممکن است واجد شرایط دریافت کمک هزینه ازدواج (MA) باشند.
قانون MA به همسران و شرکای مدنی این امکان را میدهد که مبلغ ثابتی از کمک هزینه شخصی خود را به شریک زندگی خود منتقل کنند. گزینه انتقال برای زوجهای مجرد در دسترس نیست.
گزینه انتقال برای زوجهایی که هیچکدام مالیات با نرخ بالاتر یا اضافی پرداخت نمیکنند، در دسترس است. در صورت واجد شرایط بودن، یکی از زوجین میتواند 10٪ از کمک هزینه شخصی خود را که در حال حاضر 1260 پوند است، به شریک دیگر منتقل کند.
زوجین در سال اول ازدواج خود حق دریافت کامل مزایا را دارند.
برای زوجهایی که یک نفر از تمام کمکهزینه شخصی خود استفاده نمیکند، این مزایا تقریباً ۲۵۰ پوند ارزش خواهد داشت.
زوجهای واجد شرایط میتوانند برای دریافت کمکهزینه شخصی (MA) از طریق وبسایت www.gov.uk/marriage-allowance. همسر یا شریک زندگی با درآمد کمتر، با وارد کردن برخی جزئیات اولیه، برای انتقال بخشی از کمکهزینه شخصی خود درخواست میدهد.
کسانی که از طریق درگاه دولت درخواست نمیدهند، میتوانند بعداً درخواست خود را ثبت کنند و همچنان کمک هزینه را دریافت کنند.
اگر هر یک از زوجین یا شریک زندگی مدنی قبل از ۶ آوریل ۱۹۳۵ متولد شده باشند، کمک هزینه زوجهای متأهل (MCA) در دسترس است. برای ازدواجهای قبل از ۵ دسامبر ۲۰۰۵، کمک هزینه بر اساس درآمد شوهر محاسبه میشود، برای ازدواجها و مشارکتهای مدنی که پس از آن تاریخ تشکیل شدهاند، کمک هزینه بر اساس درآمد بالاترین درآمد محاسبه میشود. درخواست همزمان MA و MCA امکانپذیر نیست؛ معمولاً MCA در صورت وجود، کمک هزینه بیشتری ارائه میدهد.
مالکیت مشترک داراییها
به طور کلی، زوجهای متأهل و شرکای مدنی باید سعی کنند مالکیت داراییهای درآمدزا را به گونهای تنظیم کنند که از مزایای شخصی به طور کامل استفاده شود و هرگونه بدهی با نرخ بالاتر به حداقل برسد.
بهطورکلی، وقتی یک زوج بهطور مشترک داراییهایی را در اختیار دارند، هرگونه درآمد حاصل از آن برای اهداف مالیاتی بهطور مساوی تقسیم میشود. این امر حتی در مواردی که دارایی بهصورت نابرابر در اختیار باشد نیز صدق میکند، مگر اینکه تصمیمی مبنی بر تقسیم درآمد به نسبت مالکیت دارایی گرفته شود.
زوجهای متأهل و شرکای مدنی، بر اساس مالکیت واقعی سهام، مشمول مالیات بر سود سهام حاصل از سهام مشترک در شرکتهای «مشترک» میشوند. شرکتهای مشترک عموماً شرکتهایی هستند که متعلق به مدیران یا پنج نفر یا کمتر هستند. به عنوان مثال، اگر همسری مستحق ۹۵٪ از درآمد حاصل از سهام مشترک باشد، باید ۹۵٪ از سود سهام حاصل از آن سهام را مالیات بپردازد. این اقدام برای بستن یک خلأ قانونی در قوانین طراحی شده است و در مورد درآمد حاصل از سایر داراییهای مشترک اعمال نمیشود.
ما میتوانیم در مورد مناسبترین استراتژی برای داراییهای مشترک مشاوره دهیم تا بدهیهای مالیاتی به حداقل برسد.
مالیات بر عایدی سرمایه (CGT)
بدهی CGT هر یک از همسران با توجه به میزان داراییهای واگذار شده توسط خودشان محاسبه میشود و هر یک از آنها مشمول معافیت سالانه ۳۰۰۰ پوندی برای سالهای ۲۰۲۴/۲۵ و ۲۰۲۵/۲۶ (۶۰۰۰ پوند برای سالهای ۲۰۲۳/۲۴) میشوند. با اطمینان از اینکه حداکثر استفاده از هرگونه ضرر و زیان سرمایهای موجود و معافیتهای سالانه صورت میگیرد، میتوان تا حدودی در هزینههای مالیاتی صرفهجویی کرد.
این امر اغلب میتواند با انتقال داراییها بین همسران قبل از فروش محقق شود - اقدامی که عموماً هیچ پیامد نامطلوبی بر مالیات بر ارث یا مالیات بر ارث (IHT) ندارد. برنامهریزی قبلی حیاتی است و نباید از اثرات احتمالی مالیات بر درآمد ناشی از انتقال داراییها غافل شد.
جزئیات بیشتر در مورد نحوه عملکرد CGT در برگه اطلاعات مالیات بر عایدی سرمایه آمده است.
مالیات بر ارث (IHT)
وقتی شخصی فوت میکند، حق انتقال مال از طریق ارث به اموال او تعلق میگیرد. برخی از هدایای مادامالعمر به عنوان انتقال وجه در نظر گرفته میشوند، اما اکثر آنها نادیده گرفته میشوند، مشروط بر اینکه اهداکننده هفت سال پس از هدیه زنده بماند.
نرخ IHT قابل پرداخت ۴۰٪ در صورت فوت و ۲۰٪ در صورت انتقال وجه مادام العمر است. ۳۲۵۰۰۰ پوند اول قابل پرداخت نیست و این به عنوان محدوده نرخ صفر شناخته میشود و تا آوریل ۲۰۳۰ در این مبلغ ثابت میماند.
انتقال اموال بین همسران عموماً از IHT معاف است. قوانین اجازه میدهند هر باند نرخ صفر که در مرگ اول استفاده نشده است، هنگام فوت همسر بازمانده استفاده شود.
میزان سقف تعهدات صفر قابل انتقال، بر اساس نسبت سقف تعهدات صفر که هنگام فوت همسر اول بلااستفاده مانده است، تعیین میشود. برای طرح دعوی، مدارک مستند کلیدی مورد نیاز است، بنابراین برای کسب اطلاعات مورد نیاز با ما تماس بگیرید.
نرخ اقامت IHT بدون احتساب مالیات
یک محدوده نرخ صفر اضافی نیز در صورتی موجود است که سهمی از محل سکونت اصلی به فرزندان مستقیم منتقل شود. مبلغ تخفیف برای سالهای 2024/25 و 2025/26، 175000 پوند است و تا سال 2030 در این مبلغ ثابت میماند. برای بسیاری از زوجهای متأهل و شرکای مدنی، این تخفیف عملاً دو برابر میشود، زیرا هر فرد یک محدوده نرخ صفر اصلی دارد و هر کدام به طور بالقوه از محدوده نرخ صفر محل سکونت بهرهمند خواهند شد.
این نوار اضافی فقط میتواند در رابطه با یک ملک مسکونی استفاده شود که لزوماً نباید خانه اصلی خانواده باشد، اما باید در مقطعی محل سکونت متوفی بوده باشد. محدودیتهایی در مواردی اعمال میشود که داراییها بیش از ۲ میلیون پوند باشند.
در مواردی که فرد قبل از ۶ آوریل ۲۰۱۷ فوت کند، اموال او مشمول این کمک هزینه نخواهد شد. همسر بازمانده ممکن است در صورتی که همسری که زودتر فوت کرده است از کل محدوده نرخ صفر محل سکونت خود استفاده نکرده باشد یا حق استفاده از آن را نداشته باشد، واجد شرایط افزایش محدوده نرخ صفر محل سکونت باشد. محاسبات مربوطه بالقوه پیچیده هستند، اما این افزایش اغلب منجر به دو برابر شدن محدوده نرخ صفر محل سکونت برای همسر بازمانده میشود.
همچنین، ممکن است زمانی که شخصی در تاریخ ۸ جولای ۲۰۱۵ یا بعد از آن، خانه خود را کوچکتر میکند یا مالکیت آن را از دست میدهد، داراییهایی با ارزش معادل، تا سقف ارزش محدوده نرخ صفر خانه، پس از فوت به فرزندان مستقیم منتقل شوند، مشمول معافیت مالیاتی صفر مسکن شود.
اکنون مالیاتدهندگان سه گروه نرخ صفر برای بررسی دارند. گروه نرخ صفر استاندارد از ابتدای IHT در سال ۱۹۸۶ بخشی از قانون بوده است. در سال ۲۰۰۷ امکان استفاده از گروه نرخ صفر استفاده نشده همسر متوفی معرفی شد و به بسیاری از همسران بازمانده این امکان را داد که تا سقف ۶۵۰،۰۰۰ پوند گروه نرخ صفر داشته باشند.
از ۶ آوریل ۲۰۲۰، برخی از همسران بازمانده میتوانند ۳۵۰،۰۰۰ پوند به نرخ صفر محل سکونت خود اضافه کنند تا به نرخ صفر کل ۱ میلیون پوند برسند. با این حال، این امر تنها با برنامهریزی دقیق محقق خواهد شد و در برخی موارد، بهتر است همسر اول متوفی مقداری از داراییهای خود را به نسل بعدی داده و از بخشی یا تمام نرخهای صفر موجود استفاده کند.
برای بسیاری از افراد، محدوده نرخ صفر مسکن مهم خواهد بود، اما افراد باید وصیتنامههای خود را مجدداً بررسی کنند تا اطمینان حاصل شود که این کمک در دسترس بوده و به طور مؤثر مورد استفاده قرار میگیرد.
هدایا
هدیه برای نفقه خانواده، هزینه IHT را به همراه ندارد. این شامل انتقال اموالی است که پس از طلاق و طبق حکم دادگاه انجام شده است، هدایایی برای تحصیل فرزندان یا نفقه یکی از بستگان تحت تکفل.
هدایایی که به منظور ازدواج اهدا میشوند، در صورتی که توسط یکی از والدین اهدا شوند، تا سقف ۵۰۰۰ پوند معاف هستند و سایر اهداکنندگان از این مبلغ کمتر دریافت میکنند.
هدایای کوچک به افراد که مجموع مبلغ آنها در هر سال مالیاتی برای هر گیرنده بیش از ۲۵۰ پوند نباشد، معاف هستند. این معافیت را نمیتوان برای پوشش بخشی از یک هدیه بزرگتر استفاده کرد.
هدایایی که از محل درآمد معمول و همیشگی اهدا میشوند و منجر به کاهش سطح زندگی اهداکننده نمیشوند، معاف هستند. پرداختهای تحت سند مالکیت و پرداخت حق بیمه سالانه برای بیمههای عمر معمولاً مشمول این معافیت میشوند.
کودکان
استفاده از تخفیفها و باندهای مالیاتی با نرخ پایینتر
ممکن است با انتقال داراییهای درآمدزا به کودک، به منظور بهرهمندی از کمکهزینه شخصی او، بتوان در هزینههای مالیاتی صرفهجویی کرد.
اگر درآمد سالانه حاصل از این کار بیش از ۱۰۰ پوند باشد، والدین نمیتوانند این کار را انجام دهند. این درآمد همچنان مشمول مالیات والدین خواهد بود. با این حال، انتقال داراییهای مولد درآمد توسط دیگران (مثلاً پدربزرگ و مادربزرگ) مؤثر خواهد بود.
با این حال، والدین میتوانند با استفاده از «امانت خالص» به فرزند خود اجازه دهند از هرگونه حق معافیت سالانه CGT استفاده کند.
اعتبار جهانی
ممکن است یونیورسال کردیت برای برخی خانوادهها در دسترس باشد. برای اطلاع از اینکه آیا واجد شرایط دریافت آن هستید یا خیر، به وبسایت www.gov.uk/universal-credit.
حسابهای پسانداز انفرادی جوانان (Junior ISA)
حساب ISA نوجوانان برای کودکان ساکن بریتانیا زیر ۱۸ سال که حساب صندوق امانی کودکان ندارند، در دسترس است. حسابهای ISA نوجوانان از مزایای مالیاتی برخوردارند و ویژگیهای مشترک زیادی با حسابهای ISA موجود دارند. آنها به صورت نقدی یا سهام و محصولات مبتنی بر سهام در دسترس هستند. محدودیت اشتراک سالانه برای سالهای ۲۰۲۵/۲۶، ۹۰۰۰ پوند (برای سالهای ۲۰۲۴/۲۵، ۹۰۰۰ پوند) است.
هزینه کمک هزینه فرزند برای افراد پردرآمد
برای مودی مالیاتی که درآمد خالص تعدیلشدهاش در یک سال مالیاتی که در آن یا خودش یا شریکش در آن سال از مزایای فرزند بهرهمند بودهاند، بیش از ۶۰،۰۰۰ پوند باشد، هزینهای اعمال میشود. در مواردی که هر دو شریک درآمد خالص تعدیلشدهشان بیش از ۶۰،۰۰۰ پوند باشد، هزینه برای شریکی که درآمد بیشتری دارد، اعمال خواهد شد.
هزینه مالیات بر درآمد با نرخ ۱٪ از کل مبلغ کمک هزینه فرزند برای هر ۲۰۰ پوند درآمد بین ۶۰،۰۰۰ تا ۸۰،۰۰۰ پوند اعمال خواهد شد. هزینه مالیات بر درآمد برای مودیان مالیاتی با درآمد بالای ۸۰،۰۰۰ پوند معادل مبلغ کمک هزینه فرزند پرداختی خواهد بود.
متقاضیان کمک هزینه فرزند میتوانند در صورت عدم تمایل خود یا شریک زندگیشان به پرداخت هزینه، از دریافت آن خودداری کنند.
مثال
کمک هزینه فرزند برای دو فرزند بالغ بر ۲۲۱۲ پوند است.
درآمد خالص تعدیلشدهی مالیاتدهنده ۶۸۰۰۰ پوند است.
هزینه مالیات بر درآمد ۸۸۵ پوند خواهد بود.
این مبلغ به ازای هر ۲۰۰ پوند بالای ۶۰،۰۰۰ پوند، ۲۲.۱۲ پوند محاسبه میشود.
برای مودی مالیاتی که درآمد خالص تعدیلشده او ۸۰،۰۰۰ پوند یا بیشتر باشد، هزینه مالیات بر درآمد برابر با کمکهزینه فرزند خواهد بود.
فروپاشی ازدواج و مشارکت مدنی
پرداختهای نگهداری
یکی از عناصر مهم در برنامهریزی مالیاتی پس از فروپاشی ازدواج، ترتیبات مربوط به پرداخت نفقه بود. به طور کلی، هیچ گونه تخفیف مالیاتی برای پرداخت نفقه در نظر گرفته نمیشود.
انتقال داراییها
طلاق و جدایی از همسر اغلب شامل انتقال دارایی بین شرکا میشود. در صورتی که زمانبندی چنین انتقالهایی به دقت برنامهریزی نشده باشد، میتواند عواقب نامطلوبی برای مالیات بر عایدی سرمایه (CGT) داشته باشد.
اگر دارایی بین زن و شوهر یا شرکای مدنی که با هم زندگی میکنند منتقل شود، دارایی به قیمتی منتقل میشود که منجر به سود یا زیان نشود. این رویه به مدت سه سال پس از سال مالیاتی که جدایی در آن اتفاق میافتد، ادامه مییابد.
معافیت همسر برای IHT همچنان برای هرگونه انتقالی که قبل از صدور حکم قطعی طلاق انجام شود، اعمال میشود. انتقالهای پس از این تاریخ ممکن است همچنان مشکلی ایجاد نکنند، زیرا اغلب هیچ قصد و نیت بیموردی وجود ندارد.
