مبنای نقدی برای خوداشتغالان
ما قوانین اختیاری را در نظر میگیریم که به مشاغل کوچک غیرشرکتی اجازه میدهد سود خود را برای اهداف مالیاتی بر اساس نقدی به جای مبنای تعهدی معمول محاسبه کنند.
با این حال، توجه به این نکته ضروری است که اگرچه مبنای نقدی، مبنای پیشفرض برای همه کسبوکارهای خوداشتغال است، اما آنها میتوانند یکباره مبنای تعهدی را انتخاب کنند.
برخی از مشاغل، از جمله شرکتهای با مسئولیت محدود، آنهایی که شامل یک شریک شرکتی هستند، بیمهگران لویدز و آن دسته از افراد واجد شرایطی که مایل به ادامه مطالبه میانگین سود هستند، مانند کشاورزان، نمیتوانند از مبنای نقدی استفاده کنند.
مبنای تعهدی و مبنای نقدی
یک مثال که تفاوت بین مبنای تعهدی و مبنای نقدی را نشان میدهد این است که فروشهای اعتباری در حسابهای درآمدی مبنای تعهدی لحاظ میشوند، علیرغم اینکه مشتری ممکن است تا پایان دوره حسابداری هزینه کالاها یا خدمات را پرداخت نکرده باشد. در مبنای نقدی، کسب و کار بر اساس دریافتهای نقدی خود، منهای پرداختهای نقدی مجاز انجام شده در طول دوره حسابداری، مالیات میگیرد. در مبنای نقدی، فروشهای اعتباری در سالی که مشتری هزینه آنها را پرداخت کرده است، محاسبه و مالیات آنها اخذ میشود.
نکات کلیدی مالیاتی
رسیدهای نقدی
دریافتهای نقدی به معنای واقعی کلمه به تمام دریافتیهای نقدی است که کسب و کار در طول دوره حسابداری دریافت میکند. این درآمد علاوه بر درآمد تجاری، شامل درآمد حاصل از فروش هرگونه کارخانه و ماشینآلات نیز میشود. اگر مشتری تا پایان سال مالی بدهی خود را پرداخت نکند، تا سال بعد که واقعاً توسط کسب و کار دریافت شود، مشمول مالیات نخواهد بود.
چه کسوراتی مجاز است؟
از نظر اینکه چه کسوراتی قابل مطالبه است، قوانین اصلی این است که هزینهها باید واقعاً در دوره حسابداری پرداخت شده باشند و همچنین کاملاً و منحصراً برای اهداف تجارت متحمل شده باشند.
همانطور که در محاسبه سود مشمول مالیات به طور کلی برای یک کسب و کار صادق است، هیچ کسوری برای اقلامی که ماهیت سرمایهای دارند مانند خرید ملک مجاز نیست. با این حال، در مبنای نقدی، هزینههای اکثر کارخانهها و ماشینآلات میتواند به عنوان کسر مالیات لحاظ شود. یک استثنای کلیدی خرید خودرو است، اما تخفیفهای سرمایهای همچنان در دسترس خواهند بود.
تخفیف برای پرداخت سود
بهطورکلی، هزینههای بهره قابل کسر خواهند بود، اما اگر مشارکتی که وام به آن مربوط میشود از مبنای نقدی برای کسبوکار املاک خود استفاده کند، هیچ تخفیفی برای بهره پرداختشده توسط شخص در وام مربوطه برای یک سال مالیاتی در نظر گرفته نمیشود.
«وام مرتبط» وامی است که برای خرید کارخانه یا ماشینآلات جهت استفاده در مشارکت یا سرمایهگذاری در یک مشارکت اعطا میشود، مگر اینکه برای خرید سهم در یک مشارکت استفاده شود.
استفاده از ضرر و زیان
اگر کسب و کار متحمل ضرر شود، در مبنای نقدی میتوان از آن به همان روشی که کسب و کارها از مبنای تعهدی استفاده میکنند، استفاده کرد.
ورود و خروج به صورت نقدی
برای اطمینان از اینکه درآمد مشمول مالیات میشود و هزینهها «فقط یک بار» بخشیده میشوند، محاسبات ویژهای در هنگام ورود یا خروج از مبنای نقدی مورد نیاز است. همچنین قوانین ویژهای برای کمک هزینه سرمایه برای چنین موقعیتهایی وجود دارد.
برای کسب اطلاعات بیشتر در مورد طرح «مبنای نقدی برای خوداشتغالان» با ما تماس بگیرید
