مراقبت از کودک و کوپنهای مراقبت از کودک که توسط کارفرما ارائه میشوند، هم در بین کارفرمایان و هم در بین کارمندان بسیار محبوب هستند.
مراقبت از کودک با حمایت کارفرما (ESC)، که معمولاً از طریق کوپن مراقبت از کودک ارائه میشود، برای بسیاری از کارفرمایان و کارمندان یک مزیت مالیاتی و بیمه ملی کارآمد است. ما پیامدهای این نوع مزایا را برای کارفرما و کارمند بررسی میکنیم.
ESC که معافیت مالیاتی و NIC محدودی را برای مراقبت از کودک تحت قرارداد کارفرما و کوپنهای مراقبت از کودک ارائه شده توسط کارفرما فراهم میکند، هم در بین کارفرمایان و هم در بین کارمندان بسیار محبوب بوده است. با این حال، ESC از ۴ اکتبر ۲۰۱۸ برای اعضای جدید بسته شد. دولت، مراقبت از کودک بدون مالیات را معرفی کرد که برای کارمندان و افراد خوداشتغال در دسترس است.
فداکاری در حقوق و دستمزد
بسیاری از کارفرمایان از ESC به عنوان بخشی از ترتیبات فدا کردن حقوق استفاده میکنند؛ به عنوان مثال، کارمند از حقوقی که مشمول مالیات و مشمول مالیات غیر مستقیم است، صرف نظر میکند و در عوض کوپنهای مراقبت از کودک دریافت میکند که مشمول مالیات و مشمول مالیات غیر مستقیم نیستند. این ممکن است برای کارمند موجب صرفهجویی در مالیات و مالیات غیر مستقیم و برای کارفرما موجب صرفهجویی در مالیات غیر مستقیم شود. چنین ترتیباتی برای بسیاری جذاب بوده است، اما برای کسانی که نرخ دستمزد پایینی دارند، ممکن است مناسب نباشد.
چه میزان خدمات مراقبت از کودک میتواند بدون مالیات و بدون نیاز به کارت شناسایی ارائه شود؟
محدودیت میزان درآمد معاف از مالیات مرتبط با کوپنهای مراقبت از کودک و مراقبت از کودک تحت قرارداد کارفرما برای کارمندان، با بررسی درآمد تخمینی و مزایای مشمول مالیات کارمند تعیین میشود. در مواردی که سطح درآمد تخمینی و مزایای مشمول مالیات:
- برابر یا کمتر از معادل مجموع مزایای شخصی و سقف نرخ پایه برای سال باشد، کارمند حق دریافت تخفیف ۵۵ پوندی برای هر هفته واجد شرایط را خواهد داشت
- اگر از معادل مجموع مزایای شخصی و سقف نرخ پایه برای سال، همانطور که در بالا ذکر شد، تجاوز کند، اما از سقف نرخ ۴۵٪ برای سال که در آن مالیات قابل پرداخت میشود، پایینتر بیاید، کارمند حق دارد برای هر هفته واجد شرایط، ۲۸ پوند از درآمد معاف خود را تخفیف بگیرد.
- اگر از معادل سقف نرخ مالیات اضافی برای سال تجاوز کند، کارمند حق دارد برای هر هفته واجد شرایط، ۲۵ پوند از درآمد معاف از مالیات خود را تخفیف بگیرد.
برای کسانی که قبل از ۶ آوریل ۲۰۱۱ به طرح کارفرما پیوستهاند، سقف هفتگی ۵۵ پوند در هفته، صرف نظر از درآمد و مزایا، است.
قوانین مشابهی برای اهداف NIC اعمال میشود.
جزئیات بیشتر
کارفرما باید هر سال وضعیت مالیاتی کارمند را تخمین بزند، زیرا میزان درآمد معاف از مالیات که میتواند دریافت کند ممکن است در طول دوره اشتغال او تغییر کند.
اگر ESC از میزان درآمد معاف در هفته بیشتر شود، مازاد آن به عنوان مزایای غیرنقدی و مشمول NIC کلاس 1A خواهد بود. با این حال، در مورد کوپنها، اگرچه هرگونه مازاد نیز مزایای غیرنقدی محسوب میشود، اما از طریق حقوق و دستمزد مشمول NIC کلاس 1 میشود. از آنجایی که مسائل مالیات و NIC پیچیده است، بسیاری از کارفرمایان، حق کارمندان خود را به حداکثر حد معافیت محدود میکنند.
محدودیت معافیت به جای هزینه، شامل کل ارزش اسمی ارائه کوپن مراقبت از کودک میشود که معمولاً شامل هزینه اداری نیز میشود.
یک کارمند حتی اگر از بیش از یک کودک مراقبت کند، فقط حق دریافت یک مبلغ معاف را دارد، اما مهم نیست که شخص دیگری نیز ممکن است در رابطه با همان کودک، حق دریافت مبلغ معاف را داشته باشد.
تعیین درآمد پایه
برای شناسایی نرخ مالیاتی که یک کارمند در هر سال مالی پرداخت میکند، کارفرما باید «ارزیابی درآمد پایه» را برای هر کارمند انجام دهد. کارفرمایانی که خدمات مراقبت از کودک ارائه میدهند یا ارائه میدهند، موظفند در ابتدای سال مالی مربوطه، «میزان درآمد اشتغال» را که کارمند احتمالاً در طول آن سال دریافت خواهد کرد، تخمین بزنند.
این اساساً بسته حقوق و مزایای قراردادی (نه پاداشهای اختیاری یا اضافه کاری) منهای کمک هزینه شخصی در صورت لزوم است.
کارفرمایان باید سابقه ارزیابی درآمد پایه را نگهداری کنند. این سوابق نیازی به ارسال به HMRC ندارند، اما در صورت لزوم باید برای بازرسی توسط HMRC در دسترس باشند.
کارفرما باید «مبلغ درآمد اشتغال» را برای هر سال مالیاتی دوباره تخمین بزند.
بسته شدن ESC برای تازه واردان
اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC) تأیید کرده است که کارمندان باید در تاریخ ۴ اکتبر ۲۰۱۸ یا قبل از آن به یک طرح ESC پیوسته باشند و تغییرات لازم در حقوق آنها اعمال شده باشد. درخواست برای این طرح قبل از مهلت مقرر کافی نیست زیرا متقاضی باید تا مهلت مقرر تغییرات لازم در حقوق خود را اعمال کرده باشد تا بتواند از معافیت مالیات بر درآمد و NIC بهرهمند شود.
کارفرمایانی که پس از ۴ اکتبر به ارائه ESC به تازه واردان ادامه میدهند، باید مالیات بر درآمد و NIC را از هرگونه کوپن داده شده کسر کرده و NIC های کارفرما را پس از این تاریخ پرداخت کنند.
شکاف در پرداخت
یک کارمند میتواند درخواست کند که دریافت کوپنهای مراقبت از کودک را به طور موقت در حالی که در طرح کارفرما باقی میماند، متوقف کند؛ به عنوان مثال، اگر کارمندی فقط در طول ترم تحصیلی کار کند و در طول تعطیلات مدرسه به کوپنها نیازی نداشته باشد. اساساً، تا زمانی که فاصله زمانی بین ارائه کوپنها از ۱۲ ماه تجاوز نکند، کارمند همچنان میتواند به عنوان عضو فعلی طرح کارفرما طبقهبندی شود.
این امر همچنین در مورد کارمندانی که در مرخصی زایمان، مرخصی استعلاجی و کسانی که مایل به استراحت شغلی هستند، صدق میکند، مشروط بر اینکه کل مدت غیبت از ۱۲ ماه تجاوز نکند.
اطلاعات بیشتر
اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC) پرسش و پاسخهای زیادی را در وبسایت خود برای کمک به کارمندان و کارفرمایان ارائه داده است که میتوانید آنها را در آدرس https://www.gov.uk/government/publications/employer-supported-childcare مشاهده کنید.
طرح مراقبت از کودک معاف از مالیات
دولت طرح مراقبت از کودکان بدون مالیات (TFC) را معرفی کرد که یک مشوق مالیاتی برای مراقبت از کودکان است.
این تخفیف ۲۰٪ از هزینههای مراقبت از کودک تا سقف ۱۰،۰۰۰ پوند برای هر کودک در سال است. بنابراین، این طرح حداکثر ۲۰۰۰ پوند برای هر کودک (۴۰۰۰ پوند برای یک کودک معلول) خواهد بود. همه کودکان زیر ۱۲ سال (تا ۱۷ سال برای کودکان دارای معلولیت) واجد شرایط هستند.
برای واجد شرایط بودن برای مراقبت از کودکان بدون مالیات، همه والدین در خانواده باید به طور کلی حداقل سطح درآمد را بر اساس ۱۶ ساعت کار در هفته با نرخهای حداقل دستمزد ملی یا دستمزد معیشت متناسب با آن، داشته باشند و هر کدام کمتر از ۱۰۰۰۰۰ پوند در سال درآمد داشته باشند و از قبل از طریق اعتبارات مالیاتی یا اعتبار جهانی حمایت دریافت نکنند.
این چه ربطی به ESC داره؟
طرح ESC در ۴ اکتبر ۲۰۱۸ برای تازهواردان بسته شد. ESC همچنان برای اعضای فعلی در دسترس است، در صورتی که آنها مایل به ماندن در آن باشند یا بتوانند به طرح جدید تغییر دهند، اما والدین نمیتوانند همزمان در هر دو طرح ESC و TFC باشند.
کارمندان باید ظرف ۹۰ روز، در صورت شروع دریافت TFC، کارفرمای خود را کتباً (مثلاً از طریق ایمیل) مطلع کنند تا کارفرمای آنها بتواند ارائه کوپن و خدمات مراقبت از کودک با قرارداد مستقیم به همراه تخفیفهای مالیات بر درآمد و NIC را متوقف کند. کارمندان پس از ترک طرح ESC کارفرما، قادر به بازگشت به آن نیستند.
