ما برخی از قوانین اصلی مزایا را که برای مدیران و کارمندان اعمال میشود، بررسی میکنیم.
امروزه حقوق و مزایای بسیاری از مدیران و کارمندان شامل مجموعهای از حقوق و مزایا میشود.
اساساً دو آزمون باید برای تعیین پیامدهای مالیاتی هر گونه مزیت اعمال شود.
- آیا سود مشمول مالیات است؟
- اگر سود مشمول مالیات باشد، ارزش مشمول مالیات آن چقدر است؟
در این برگه اطلاعاتی، ما در مورد برخی از قوانین اصلی مزایای غیرنقدی راهنمایی ارائه میدهیم و برخی از انواع رایج مزایا را شرح میدهیم.
این راهنما جامع نیست و هرگونه تصمیمی باید با مشاوره حرفهای متناسب با شرایط شخصی شما پشتیبانی شود.
صحنه آرایی
تمام درآمدهای یک دفتر یا شغل مشمول مالیات هستند. در مواردی که این درآمدها نقدی نباشند، ارزشگذاری آنها ضروری میشود.
به عنوان یک قاعده کلی، مگر اینکه بتوان سود را به پول نقد تبدیل کرد، هیچ سود مشمول مالیاتی وجود ندارد. در مواردی که سود قابل تبدیل به پول نقد باشد، مبلغ مشمول مالیات، ارزش فروش مجدد است.
برای جلوگیری از فرار مالیاتی، قوانین اضافی، مزایای خاص دیگری را مشمول مالیات میکنند. قوانین جزئی پیچیده هستند. ما میتوانیم در مورد ساختاردهی بستههای پاداش، از جمله مزایا، به روشی کارآمد از نظر مالیاتی، مشاوره دهیم.
گزارشدهی
کارفرمایان موظفند با تکمیل فرمهای P11D سالانه، اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC) را از مزایای ارائه شده به مدیران و اکثر کارمندان مطلع کنند.
جریمهها میتوانند در صورت ارسال دیرهنگام یا نادرست بودن فرمها اعمال شوند.
مبلغ کامل هرگونه مزایا باید در این فرم گزارش شود.
بیمه ملی
به طور کلی، بیمه ملی کارمندان (NI) به جز کوپنها، سهام و اوراق بهادار، تسویه بدهی شخصی کارمند و مزایایی که از طریق داراییهای «به راحتی قابل تبدیل» ارائه میشوند، به مزایای دیگری تعلق نمیگیرد.
بیشتر مزایا مشمول NIC های کلاس 1A هستند که توسط کارفرما پرداخت میشوند. از آنجایی که این مبلغ از آوریل 2025 به 15٪ از ارزش مشمول مالیات مزایا میرسد، شما همیشه باید بازده مالیاتی ارائه مزایا را در نظر بگیرید.
لطفا برای مشاوره با ما مشورت کنید.
مزایای معاف از مالیات
برخی از مزایا مشمول مالیات نیستند. مهمترین آنها عبارتند از:
- مزایای بازنشستگی که توسط کارفرما به یک طرح بازنشستگی ثبت شده پرداخت میشود
- وعدههای غذایی ارائه شده در غذاخوری کارکنان
- نوشیدنیها و تنقلات سبک در محل کار
- پارکینگ ارائه شده در محل کار کارمند یا نزدیک آن
- مهدکودکهایی که در محل کار برای فرزندان کارمندان فراهم شده است
- امکانات ورزشی داخلی
- پرداخت هزینههای اضافی خانوار که توسط کارمندی که در خانه کار میکند، متحمل میشود
- هزینههای اسبابکشی و جابجایی تا سقف حداکثر ۸۰۰۰ پوند برای هر جابجایی
- ارائه تلفن همراه یا کوپن برای در دسترس قرار دادن تلفن همراه (محدود به یک تلفن برای هر کارمند)
- مراسم اجتماعی سالانه برای کارمندان، مشروط بر اینکه کل هزینه همه رویدادها در یک سال مالیاتی کمتر از ۱۵۰ پوند برای هر نفر باشد
- مزایای ناچیز تا سقف ۵۰ یا ۳۰۰ پوند در سال در موقعیتهای نزدیک به شرکت.
مزایای بیاهمیت
معافیت قانونی برای مزایای ناچیز غیرنقدی اعمال میشود. این معافیت تعدادی از شرایط را تعیین میکند که برای معافیت یک مزیت باید رعایت شوند، از جمله:
- هزینه ارائه مزایا از 50 پوند تجاوز نکند
- سود نقدی یا کوپن نقدی نیست
- این مزایا تحت ترتیبات ایثار حقوق یا هرگونه تعهد قراردادی دیگر ارائه نمیشود
- این مزایا به عنوان قدردانی از خدمات خاصی که کارمند در طول دوره استخدام یا در انتظار چنین خدماتی انجام داده است، ارائه نمیشود.
علاوه بر این، در مواردی که مزایای جزئی و واجد شرایط به مدیران و سایر دارندگان دفاتر شرکتهای نزدیک ارائه میشود، مشمول سقف سالانه ۳۰۰ پوند خواهند بود. در مواردی که این مزایا به یکی از اعضای خانواده یا خانوار کارمند که کارمند کارفرما نیست ارائه شود، این مزایا جزو مبلغ معاف از مالیات ۳۰۰ پوندی محسوب میشود. در مواردی که خانواده یا اعضای خانوار مدیر یا سایر دارندگان دفتر نیز کارمند شرکت باشند، آنها نیز مشمول سقف ۳۰۰ پوندی خواهند بود.
مزایای مشمول مالیات
مزایای زیر برای همه کارمندان مشمول مالیات است:
- هرگونه محل اقامت ارائه شده، مگر اینکه مربوط به شغل باشد
- کوپنها
- توکن های اعتباری.
علاوه بر این، قوانین ویژهای برای مالیات سایر مزایای دریافتی مدیران و همه کارمندان به جز کمدرآمدترین آنها اعمال میشود. انواع رایج مزایای ارائه شده در زیر به تفصیل شرح داده شده است.
خودروهای ارائه شده توسط کارفرما
این احتمالاً رایجترین نوع مزایا است و مبلغ مشمول مالیات معمولاً بر اساس طیف وسیعی از قیمتهای لیست شده توسط سازنده (شامل لوازم جانبی) خودرو تعیین میشود. مزایای مشمول مالیات به میزان انتشار دی اکسید کربن خودرو بستگی دارد.
تخفیفهایی برای مواقعی که خودرو در دسترس نیست و کارمند در هزینه خودرو مشارکت میکند، وجود دارد.
سوخت خصوصی:
در مواردی که سوخت خصوصی برای خودروی کارفرما تأمین میشود، هزینه جداگانهای اعمال میشود، مگر اینکه کارمند تمام مسافت پیموده شده شخصی (از جمله سفر بین خانه و محل کار) را به کارفرما بازپرداخت کند. هزینهها با توجه به درصد مربوط به خودروی شرکت تعیین میشوند. رقم تعیین شده ۲۸۲۰۰ پوند برای سالهای ۲۰۲۵/۲۶ (۲۷۸۰۰ پوند برای سالهای ۲۰۲۴/۲۵) در این درصد ضرب میشود تا سود مشمول مالیات تعیین شود.
مقیاس
برای استفاده نامحدود از ون ارائه شده توسط کارفرما، برای سال مالی 2025/26، 4020 پوند (برای سال مالی 2024/25، 3960 پوند) است. در مواردی که شرط استفاده خصوصی محدود رعایت شود، هیچ مزایایی تعلق نمیگیرد. در مواردی که کارفرما سوخت را برای استفاده خصوصی نامحدود نیز تأمین کند، هزینه سوخت اضافی 769 پوند (برای سال مالی 2024/25، 757 پوند) اعمال میشود. لطفاً در صورت تمایل به اطمینان از اینکه استفاده از ون کارمندان مطابق با شرط استفاده خصوصی محدود است، با ما تماس بگیرید.
وامهای ارزان یا بدون بهره،
در صورتی که مبلغ وام از 10،000 پوند تجاوز نکند، هیچ سودی مشمول مالیات نخواهد بود.
بیمه درمانی
هزینه ارائه بیمه درمانی یک مزیت مشمول مالیات است.
استفاده از داراییهای شرکت
مزایای سالانه در صورتی که کارمندان از داراییهای شرکت استفاده خصوصی داشته باشند، مشمول مالیات میشود. مزایای سالانه معادل 20٪ از ارزش بازار دارایی در اولین باری است که در اختیار هر کارمند قرار میگیرد. استفاده خصوصی ناچیز از داراییهای خاص، مشمول مالیات نیست.
تلفنها
قبوض تلفن منزل شخصی، شامل هزینههای اجاره، که توسط کارفرما پرداخت میشود، به عنوان مزایا مشمول مالیات خواهد بود.
فداکاری در حقوق و دستمزد
دولت قوانینی را وضع کرده است که مالیات بر درآمد و مزایای NIC کارفرما را در موارد زیر محدود میکند:
- مزایای غیرنقدی از طریق گذشت از حقوق و دستمزد ارائه میشوند؛ یا
- که در آن کارمند میتواند بین کمک هزینه نقدی و مزایای غیرنقدی یکی را انتخاب کند.
ارزش مشمول مالیات مزایای غیرنقدی در مواردی که وجه نقد از آنها صرف نظر شده است، به میزان هر کدام از ارزش مشمول مالیات یا ارزش وجه نقد صرف نظر شده که بیشتر است، تعیین خواهد شد.
این قوانین تاثیری بر پسانداز بازنشستگی ارائه شده توسط کارفرما، مشاوره بازنشستگی ارائه شده توسط کارفرما، کوپنهای مراقبت از کودک، مهدکودکهای محل کار، طرحهای دوچرخهسواری تا محل کار یا وسایل نقلیه با آلایندگی بسیار کم نخواهد داشت.
