هفت نکته کلیدی مالیات بر ارزش افزوده برای کسب و کارهای کوچک

این برگه اطلاعات بر مسائل مربوط به مالیات بر ارزش افزوده مربوط به کسب و کارهای کوچک تمرکز دارد. هدف اصلی، برجسته کردن حوزه‌های ریسک رایج است، زیرا درک بهتر می‌تواند به کاهش خطاها و به حداقل رساندن جریمه‌ها کمک کند. یکی دیگر از عناصر کلیدی در دستیابی به این هدف، ثبت صحیح سوابق است، در غیر این صورت خطر تهیه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده بر اساس اطلاعات ناقص یا نادرست افزایش می‌یابد.

این جنبه در اینجا بیشتر مورد بررسی قرار نمی‌گیرد، اما راهنمایی‌های مفیدی را می‌توان در GOV.UK .

در مورد ثبت اجباری سوابق دیجیتال و اظهارنامه‌های مالیات بر ارزش افزوده دیجیتال، به برگه اطلاعاتی ما با عنوان «دیجیتالی کردن مالیات بر ارزش افزوده» مراجعه کنید.

مهلت‌های اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و پرداخت آن

برای کسب‌وکارهایی که اظهارنامه‌های فصلی یا ماهانه را تکمیل می‌کنند، هم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و هم هرگونه مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت معمولاً یک ماه و هفت روز پس از پایان دوره مالیات بر ارزش افزوده به HMRC سررسید می‌شوند.

در مواردی که تاریخ سررسید با آخر هفته یا تعطیلات رسمی مصادف می‌شود، کسب و کار باید اطمینان حاصل کند که ارسال اظهارنامه و پرداخت هرگونه بدهی مالیات بر ارزش افزوده، حداکثر تا آخرین روز کاری قبل از مهلت مقرر به اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC) رسیده باشد.

مالیات بر ورودی

وقتی مالیات بر ارزش افزوده متحمل شده بر هزینه‌ها در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده قابل وصول باشد، به آن «مالیات بر نهاده» گفته می‌شود. فقط مشاغل ثبت شده در مالیات بر ارزش افزوده می‌توانند مالیات بر ارزش افزوده را بر خریدهایی که شرایط زیر را دارند، مطالبه کنند:

• هزینه برای اهداف تجاری انجام شده باشد
• کسب و کار، دریافت کننده کالا یا خدمات عرضه شده است
• فاکتور معتبر مالیات بر ارزش افزوده برای خرید وجود داشته باشد.

فقط کسب‌وکارهای ثبت‌شده در سیستم مالیات بر ارزش افزوده می‌توانند فاکتورهای معتبر مالیات بر ارزش افزوده صادر کنند. از این رو، مالیات بر ارزش افزوده را نمی‌توان از هیچ کالا یا خدماتی که از کسب‌وکاری که در سیستم مالیات بر ارزش افزوده ثبت نشده است خریداری شده است، مطالبه کرد. فاکتورهای پیش‌نویس نباید به عنوان مبنایی برای وصول مالیات ورودی استفاده شوند، زیرا این امر می‌تواند به طور تصادفی منجر به درخواست وصول مالیات بر ارزش افزوده تکراری شود.

بیشتر انواع کالاهایی که درخواست استرداد مالیات بر ارزش افزوده برای آنها می‌شود، باید دارای فاکتور معتبر مالیات بر ارزش افزوده باشند. این فاکتور معمولاً باید به تاجری که مالیات ورودی را مطالبه می‌کند، ارائه شود. فهرست بسیار محدودی از کالاها نیازی به ارائه فاکتور مالیات بر ارزش افزوده برای اثبات ادعا ندارند، مشروط بر اینکه کل هزینه برای هر کالای مشمول مالیات ۲۵ پوند یا کمتر باشد (شامل مالیات بر ارزش افزوده). کاربردی‌ترین نمونه‌های این موارد، هزینه‌های پارکینگ و برخی از هزینه‌های عوارض جاده‌ای است.

با این حال، اقلام رایج زیر هرگز مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی‌شوند و بنابراین نیازی به استرداد مالیات بر ارزش افزوده ندارند - تمبر، بلیط قطار، هواپیما و اتوبوس، پارکومترهای خیابانی و خریدهای مواد غذایی اداری مانند چای، قهوه و شیر.

هدف تجاری

این موضوع اغلب مورد اختلاف بین مالیات دهندگان و HMRC است، زیرا مالیات بر ارزش افزوده به طور خودکار قابل استرداد نیست، صرفاً به این دلیل که توسط یک شخص ثبت شده در مالیات بر ارزش افزوده متحمل شده است، یا به این دلیل که تأمین کننده توسط کسب و کار پرداخت شده است.

در ارزیابی اینکه آیا استفاده‌ای که از کالاها یا خدمات می‌شود، به عنوان استفاده تجاری محسوب می‌شود (به منظور ایجاد حق کسر مالیات بر ارزش افزوده به عنوان مالیات ورودی)، باید در نظر گرفته شود که آیا این هزینه مستقیماً به عملکرد و عملیات تجاری مربوط می‌شود یا صرفاً یک مزیت ضمنی برای آن ایجاد می‌کند.

استفاده شخصی و غیرتجاری

در بسیاری از کسب‌وکارها، امور مالی شخصی و تجاری می‌توانند ارتباط نزدیکی با هم داشته باشند و ممکن است مالیات ورودی به اشتباه برای هزینه‌هایی که بخشی یا تماماً برای اهداف خصوصی یا غیرتجاری است، مطالبه شود.

نمونه‌های معمول از حوزه‌های ریسک که احتمال طرح ادعا در آنها وجود دارد اما معیار «هدف کسب‌وکار» را برآورده نمی‌کنند، عبارتند از:

• هزینه‌های مربوط به اقامت خانگی در جایی که ارتباط تجاری وجود ندارد
• دنبال کردن علایق شخصی مانند فعالیت‌های ورزشی و تفریحی
• هزینه‌هایی که برای منافع شخصی مدیران/مالکان شرکت انجام می‌شود و
• هزینه‌های مربوط به فعالیت‌های غیرتجاری.

در مواردی که هزینه‌ها دارای اهداف تجاری و خصوصی مختلط هستند، مالیات بر ارزش افزوده مربوطه معمولاً باید تقسیم شود و فقط عنصر تجاری مطالبه شود. قوانین ویژه‌ای برای تعدیل مالیات ورودی مطالبه شده بر دارایی‌ها و موجودی کالا اعمال می‌شود، زمانی که کالاهایی که در ابتدا برای استفاده تجاری در نظر گرفته شده بودند، سپس به کاربرد دیگری منتقل می‌شوند.

سرگرمی‌های تجاری

مالیات بر ارزش افزوده در اکثر اشکال سرگرمی‌های تجاری قابل استرداد نیست، اگرچه مالیات بر ارزش افزوده مربوط به سرگرمی‌های کارمندان قابل استرداد است. تعریف سرگرمی‌های تجاری به طور گسترده به معنای مهمان‌نوازی از هر نوع ارائه شده به کسی است که کارمند نیست، که می‌تواند شامل موارد زیر باشد:

• هزینه‌های سفر که توسط افراد غیرکارمند متحمل شده اما توسط کسب‌وکار بازپرداخت می‌شود، مانند کارگران و مشاوران خوداشتغال
• عناصر مهمان‌نوازی در نمایشگاه‌های تجاری و رویدادهای روابط عمومی.

هدایای تجاری

هر زمان که کالاهای تجاری دست به دست می‌شوند، مالیات بر ارزش افزوده اعمال می‌شود، بنابراین در تئوری، هر کالایی که توسط یک کسب و کار اهدا شود، منجر به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده خواهد شد. قانون هدایای تجاری این است که هیچ مالیات خروجی بر هدایا به همان شخص تعلق نمی‌گیرد، مشروط بر اینکه هزینه منحصر به فرد مالیات بر ارزش افزوده هدایا به آن شخص در هر دوره ۱۲ ماهه از ۵۰ پوند تجاوز نکند.

در مواردی که از سقف ۵۰ پوند تجاوز شود، مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) به کل مبلغ تعلق می‌گیرد. فرض بر این است که کالا برای اهداف مالیات بر ارزش افزوده عرضه شده است. در این صورت، HMRC معمولاً می‌پذیرد که کسب و کار می‌تواند هنگام خرید کالا، مالیات بر ارزش افزوده را لغو کند، که این امر ممکن است راحت‌تر از محاسبه مالیات بر ارزش افزوده هر بار که هدیه‌ای داده می‌شود، باشد.

معاملات تجاری معمول که ممکن است تحت تأثیر قرار گیرند شامل مواردی مانند موارد زیر است:

• جوایز خدمت طولانی
• هدایای کریسمس
• جوایز یا مشوق‌هایی برای کارکنان فروش.

ماشین و هزینه‌های رانندگی

اشتباهات مربوط به مالیات بر ورودی اغلب در رابطه با خرید یا اجاره خودرو و به طور کلی هزینه‌های مربوط به خودرو رخ می‌دهد. برخی از مسائل کلیدی عبارتند از:

• مالیات بر ارزش افزوده در خرید خودرو معمولاً قابل وصول نیست زیرا فرض بر این است که برای استفاده شخصی در دسترس خواهد بود و از این رو وسیله نقلیه منحصراً برای استفاده تجاری نیست. این ممنوعیت معمولاً در مورد وسایل نقلیه تجاری و ون‌ها اعمال نمی‌شود، مشروط بر اینکه عنصری از استفاده تجاری وجود داشته باشد.
• در مواردی که خودرو به جای خرید، اجاره داده می‌شود، به همین دلیل ۵۰٪ از مالیات بر ارزش افزوده مربوط به هزینه اجاره، قابل استرداد نیست.
• در مواردی که یک کسب و کار، سوخت یا هزینه مسافت پیموده شده برای خودروها را تأمین می‌کند، باید تنظیماتی انجام شود تا اطمینان حاصل شود که فقط مالیات بر ارزش افزوده مربوط به عنصر تجاری هزینه، بازیابی می‌شود. روش‌های مختلفی وجود دارد که می‌توان از آنها استفاده کرد، بنابراین اگر این موضوع برای شما مهم است، با ما تماس بگیرید.

مسائل مربوط به مالیات بر تولید

بدهی‌های معوق

فروش کالا یا خدمات به صورت اعتباری در شرایط اقتصادی فعلی ممکن است ریسک بیشتری را به همراه داشته باشد. حتی در مواردی که رویه‌های کنترل اعتبار قوی هستند، به ناچار خطر بدهی‌های معوق وجود خواهد داشت. یک تأمین‌کننده معمولاً باید هنگام فروش، مالیات بر تولید را در نظر بگیرد، حتی اگر بدهی هرگز توسط مشتری پرداخت نشود، بنابراین خطر از دست دادن دو برابر از جیب وجود دارد.

مقررات مالیات بر ارزش افزوده، صدور رسید اعتباری برای لغو مالیات بر ارزش افزوده را صرفاً به دلیل عدم پرداخت مشتری مجاز نمی‌داند! در عوض، در مواردی که مشتری پرداخت نمی‌کند، مشروط بر اینکه مالیات بر ارزش افزوده توسط تأمین‌کننده محاسبه شده باشد، می‌توان شش ماه پس از تاریخ سررسید پرداخت فاکتور، ادعای استرداد مالیات بر ارزش افزوده به عنوان بخشودگی بدهی‌های معوق را مطرح کرد.

مبلغ ادعا

مودی مالیاتی فقط می‌تواند برای مالیات بر خروجی که در ابتدا به HMRC تعلق گرفته و پرداخت شده است، درخواست تخفیف کند، صرف نظر از اینکه نرخ مالیات بر ارزش افزوده متعاقباً تغییر کرده باشد یا خیر. این ادعا در کادر ۴ اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده وارد می‌شود - مالیات بر ارزش افزوده وصول نشده به عنوان یک هزینه اضافی تجاری در نظر گرفته می‌شود - نه با کاهش مالیات بر خروجی.

مشتری

مشتری به‌طور خودکار ملزم است هرگونه مالیات بر ارزش افزوده ورودی مطالبه‌شده برای خریدی را که تأمین‌کننده شش ماه پس از تاریخ عرضه (یا تاریخی که پرداخت در آن تاریخ دیرتر است) پرداخت نکرده است، به HMRC بازپرداخت کند. اشتباهات در این زمینه آنقدر رایج است که مأموران بازدیدکننده HMRC برنامه‌ای را توسعه داده‌اند که به آنها امکان می‌دهد بسته‌های حسابداری Sage را بررسی کرده و مانده‌های دفتر کل خرید بیش از شش ماه گذشته را فهرست کنند، که صدور ارزیابی برای رد مالیات بر ارزش افزوده مطالبه‌شده را آسان می‌کند.

پیشگیری از مشکل؟

کسب و کارهای کوچک‌تر (با گردش مالی سالانه کمتر از ۱.۳۵ میلیون پوند) ممکن است واجد شرایط پیوستن به طرح حسابداری نقدی باشند، به این معنی که آنها فقط زمانی که پرداخت از مشتری انجام می‌شود، باید مالیات بر ارزش افزوده فروش را در نظر بگیرند.

مزیت جریان نقدی واضح و همچنین معافیت مالیات بر ارزش افزوده از بدهی‌های معوق وجود دارد. نکته منفی این است که حسابداری نقدی فقط به یک کسب و کار اجازه می‌دهد مالیات بر ارزش افزوده مربوط به هزینه‌ها را در زمان پرداخت به تأمین‌کنندگان بازیابی کند.

اطلاعات تماس

ایمیل: info@facadecreations.co.uk

تی: +44 (0) 116 289 3343