پرداخت‌های اقساطی سه‌ماهه مالیات شرکت‌ها

شرکت‌هایی که مشمول پرداخت اقساط سه‌ماهه هستند

شرکت‌های بزرگ

شرکت‌های بزرگ باید مالیات شرکتی خود را به صورت اقساط سه ماهه پرداخت کنند. یک شرکت در صورتی بزرگ محسوب می‌شود که سود آن برای یک دوره حسابداری ۱۲ ماهه از «حد بالای» مجاز در پایان آن دوره حسابداری بیشتر باشد. حد بالای ۱.۵ میلیون پوند است. با این حال، اگر شرکتی در یک دوره حسابداری ۱۲ ماهه سودی بیش از ۲۰ میلیون پوند داشته باشد، «بسیار بزرگ» در نظر گرفته می‌شود و قوانین جداگانه‌ای برای آن اعمال می‌شود (به زیر مراجعه کنید).

نرخ اصلی مالیات شرکت‌ها در ۱ آوریل ۲۰۲۳ برای شرکت‌هایی با سود بیش از ۲۵۰،۰۰۰ پوند از ۱۹٪ به ۲۵٪ افزایش یافت. نرخ ۱۹٪ به نرخ سود کمی تبدیل شد که شرکت‌هایی با سود ۵۰،۰۰۰ پوند یا کمتر باید پرداخت کنند. شرکت‌هایی با سود بین ۵۰،۰۰۰ تا ۲۵۰،۰۰۰ پوند، مالیات را با نرخ اصلی پرداخت می‌کنند که با یک تخفیف جزئی کاهش یافته است و افزایش تدریجی در نرخ مؤثر مالیات شرکت‌ها را فراهم می‌کند.

شرکت‌های گروه

وقتی شرکتی عضو یک گروه باشد، سقف مجاز کاهش می‌یابد. قوانین مربوط به نحوه کاهش این سقف مجاز در آوریل 2023 تغییر کرد.

برای دوره‌های حسابداری که از اول آوریل ۲۰۲۳ یا پس از آن شروع می‌شوند، حد بالا با تقسیم حد بالا بر تعداد شرکت‌های وابسته (شامل خود شرکت) کاهش می‌یابد. به طور کلی، یک شرکت در صورتی با شرکت دیگری مرتبط است که:

• یک شرکت، شرکت دیگر را کنترل می‌کند؛ یا
• هر دو شرکت تحت کنترل یک شخص یا اشخاص باشند.

کنترل معمولاً با اشاره به مالکیت سرمایه سهام یا حق رأی تعریف می‌شود. یک شرکت ممکن است صرف نظر از محل اقامتش برای اهداف مالیاتی، یک «شرکت وابسته» باشد.

بنابراین، برای مثال، اگر یک شرکت دو شرکت وابسته داشته باشد، حد بالایی به ۵۰۰۰۰۰ پوند کاهش می‌یابد.

شرکت‌های وابسته‌ای که در هیچ زمانی در طول دوره حسابداری فعالیت تجاری یا بازرگانی نداشته‌اند، نادیده گرفته می‌شوند. حد بالا نیز برای دوره‌های حسابداری کمتر از ۱۲ ماه به طور متناسب کاهش می‌یابد.

هر یک از شرکت‌هایی که سودشان از حد بالایی بیشتر باشد، «بزرگ» محسوب می‌شوند و مشمول رژیم پرداخت اقساطی سه‌ماهه خواهند بود. شرکت‌هایی که از حد بالایی تجاوز نکنند، مشمول این رژیم نخواهند بود.

برخی از شرکت‌ها، شرکت‌های گروهی زیادی دارند و با وجود اینکه بدهی مالیاتی شرکت خودشان نسبتاً کم است، بزرگ تلقی می‌شوند. در مواردی که بدهی مالیاتی شرکت کمتر از 10،000 پوند باشد، نیازی به پرداخت اقساطی نیست. اگر دوره حسابداری کمتر از 12 ماه باشد، این محدودیت 10،000 پوندی به تناسب کاهش می‌یابد.

شرکت‌های در حال رشد

یک شرکت در صورت وجود شرایط زیر مجبور به پرداخت قسطی مالیات شرکتی خود نیست:

• سود آن برای آن دوره حسابداری از 10 میلیون پوند تجاوز نکند؛ و
• برای سال قبل زیاد نبود.

در مواردی که شرکت‌های وابسته وجود دارند، آستانه ۱۰ میلیون پوندی بر تعداد شرکت‌های وابسته (شامل خود شرکت) در پایان دوره حسابداری قبل تقسیم می‌شود. این آستانه همچنین برای دوره‌های حسابداری کوتاه‌مدت به طور متناسب کاهش می‌یابد.

تأثیر این معافیت این است که شرکت‌های در حال رشد در اولین دوره حسابداری که بزرگ می‌شوند، پرداخت‌کننده اقساط نخواهند بود، مگر اینکه رشد قابل توجهی داشته باشند. بنابراین به آنها زمان می‌دهد تا برای پرداخت اقساطی آماده شوند (اما به زیر مراجعه کنید).

الگوی پرداخت اقساط سه ماهه

یک شرکت بزرگ با دوره حسابداری ۱۲ ماهه، مالیات را در چهار قسط مساوی، در ماه‌های هفتم، دهم، سیزدهم و شانزدهم پس از شروع دوره حسابداری پرداخت خواهد کرد. اولین قسط شش ماه و ۱۳ روز پس از شروع دوره حسابداری و سپس هر سه ماه یکبار تا آخرین قسط که سه ماه و ۱۴ روز پس از پایان دوره حسابداری است، پرداخت می‌شود. بنابراین، برای شرکتی با دوره حسابداری ۱۲ ماهه که از ۱ ژانویه شروع می‌شود، پرداخت‌های قسطی سه ماهه در ۱۴ ژوئیه، ۱۴ اکتبر، ۱۴ ژانویه بعدی و ۱۴ آوریل بعدی انجام می‌شود.

قوانین خاصی وجود دارد که در آنها دوره حسابداری کمتر از ۱۲ ماه طول می‌کشد.

الگوی پرداخت برای یک شرکت در حال رشد

اگر یک شرکت در حال رشد برای دو سال متوالی به عنوان یک شرکت بزرگ تعریف شود، رژیم پرداخت اقساط سه ماهه برای سال دوم اعمال خواهد شد.

شرکت‌های بسیار بزرگ

برای دوره‌های حسابداری که از ۱ آوریل ۲۰۱۹ یا پس از آن شروع می‌شوند، شرکت‌های «بسیار بزرگ» ملزم به پرداخت مالیات شرکت به صورت اقساطی چهار ماه زودتر از شرکت‌های بزرگ هستند. یک شرکت در صورتی «بسیار بزرگ» محسوب می‌شود که سود آن برای سود حسابداری ۱۲ ماهه بیش از ۲۰ میلیون پوند باشد. مشابه شرکت‌های بزرگ، اگر دوره حسابداری کمتر از ۱۲ ماه باشد و شرکت دارای یک یا چند شرکت وابسته باشد، این آستانه به تناسب کاهش می‌یابد. همان آزمون آستانه بدهی مالیات شرکتی مانند شرکت‌های بزرگ اعمال می‌شود، به این ترتیب که اگر بدهی مالیات شرکتی یک شرکت کمتر از ۱۰۰۰۰ پوند باشد، شرکت «بسیار بزرگ» در نظر گرفته نمی‌شود و نیازی به پرداخت مالیات شرکت به صورت اقساطی ندارد.

برای شرکت‌های بسیار بزرگ با دوره حسابداری ۱۲ ماهه، پرداخت‌های اقساط سه‌ماهه در چهاردهمین روز از ماه‌های سوم، ششم، نهم و دوازدهم دوره حسابداری انجام می‌شود.

محاسبه اقساط سه ماهه

یک شرکت باید بدهی مالیاتی سال جاری خود (خالص از تمام بخشودگی‌ها و تهاتر) را تخمین بزند و سپس بر اساس آن تخمین، پرداخت‌های اقساطی را انجام دهد. این بدان معناست که برای شرکت‌های بسیار بزرگ، تا ماه سوم و برای شرکت‌های بزرگ تا ماه هفتم، یک شرکت باید سود بخش باقیمانده از دوره حسابداری را تخمین بزند.

تخمین یک شرکت از بدهی مالیاتی‌اش احتمالاً با گذشت زمان، به ویژه با پیشرفت دوره حسابداری، تغییر خواهد کرد و هر پرداخت قسط باید بر اساس تخمین اصلاح‌شده محاسبه شود. سیستم پرداخت قسط به شرکت این امکان را می‌دهد که در هر زمانی - در صورتی که متوجه شود پرداخت‌های قسطی که انجام داده ناکافی است - پرداخت‌های اضافی انجام دهد. یک شرکت معمولاً می‌تواند تمام یا بخشی از هرگونه پرداخت قسطی که قبلاً انجام داده است را پس بگیرد، اگر بعداً به این نتیجه برسد که آنها نباید انجام می‌شدند یا بیش از حد بوده‌اند.

بهره و جریمه

اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC) برای اقساط دیرکرد یا پرداخت نشده، بهره دریافت می‌کند. بهره تنها زمانی محاسبه و دریافت می‌شود که شرکت اظهارنامه مالیاتی خود را ارائه کرده باشد، یا اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC) بدهی مالیاتی شرکت را تعیین کرده باشد و تاریخ سررسید معمول گذشته باشد.

اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC) به شرکت بابت پرداخت‌های اقساطی که غیرضروری از آب درآیند، پرداخت‌های زودهنگام یا پرداخت‌های اضافی، سود پرداخت خواهد کرد. این سود پس از تعیین بدهی برای یک دوره حسابداری، که معمولاً هنگام ارائه اظهارنامه مالیاتی است، محاسبه و به صورت گذشته‌نگر اعمال می‌شود.

نرخ بهره

نرخ‌های بهره ویژه برای دوره زمانی از تاریخ سررسید و قابل پرداخت برای اولین قسط تا تاریخ سررسید معمول مالیات شرکت (نه ماه و یک روز از پایان دوره حسابداری) اعمال می‌شود.

پس از آن، نرخ‌های بهره برای مالیات‌های کمتر و بیشتر پرداخت شده به نرخ‌های بهره عادی تغییر می‌کنند. این سیستم دو مرحله‌ای این واقعیت را در نظر می‌گیرد که شرکت‌ها پرداخت‌های اقساطی خود را بر اساس ارقام تخمینی انجام می‌دهند، اما تا زمان سررسید عادی، باید در مورد بدهی خود کاملاً مطمئن باشند.

سود دریافتی توسط شرکت‌ها مشمول مالیات است و سود پرداختی توسط شرکت‌ها برای اهداف مالیاتی قابل کسر است.

جریمه‌ها

اگر شرکتی عمداً از پرداخت اقساط خودداری کند یا عمداً اقساط را خیلی کم پرداخت کند، ممکن است جریمه شود.

تمهیدات ویژه برای گروه‌ها

یک امکان پرداخت گروهی وجود دارد که به گروه‌ها اجازه می‌دهد پرداخت‌های اقساطی را به صورت گروهی و نه شرکتی انجام دهند. این امر به حداقل رساندن میزان بهره دریافتی آنها کمک می‌کند.