قوانین کار خارج از حقوق و دستمزد به گونهای طراحی شدهاند که از فرار مالیاتی و حق بیمه ملی (NIC) از طریق استفاده از شرکتهای خدمات شخصی و مشارکتی جلوگیری شود.
این قوانین مانع از فروش خدمات افراد از طریق شرکتهای شخصی یا مشارکتی نمیشود. با این حال، آنها به دنبال حذف هرگونه مزایای مالیاتی احتمالی از انجام این کار در مواردی هستند که کارگر در غیر این صورت کارمند مشتری محسوب میشود.
اعمال این قوانین بسته به مشتری که خدمات به او ارائه میشود، متفاوت است؛ چه مشتری یک نهاد بخش دولتی باشد، چه یک کسبوکار بزرگ یا متوسط بخش خصوصی یا یک کسبوکار کوچک بخش خصوصی.
خلاصه رویکرد
حذف مزایای مالیاتی
مزایای مالیاتی عمدتاً با استخراج سود خالص مشمول مالیات شرکت از طریق سود سهام حاصل میشود. این امر از هرگونه حق بیمه ملی (NIC) که معمولاً در صورت استخراج آن سود از طریق پاداش یا پاداش باید پرداخت میشد، جلوگیری میکند. علاوه بر این، نرخ مالیات سود سهام کمتر از نرخ مالیات بر درآمد حقوق است.
هدف از این قوانین، وضع مالیات بر بخش عمدهای از درآمد دریافتی از مشتری است، گویی که این درآمد، حقوق شخصی است که کار را انجام میدهد.
برای چه کسانی کاربرد دارد؟
این قوانین در صورتی اعمال میشوند که اگر فرد خدمات خود را مستقیماً و نه از طریق یک شرکت (یا مشارکت) میفروخت، (توسط HMRC) به عنوان شاغل و نه خوداشتغال طبقهبندی میشد.
برای مثال، فردی که از طریق یک شرکت خدمات شخصی فعالیت میکند اما فقط یک مشتری دارد که به طور مؤثر تمام وقت برای او کار میکند، احتمالاً تحت تأثیر قوانین قرار میگیرد. از سوی دیگر، فردی که خدمات مشابهی را به بسیاری از مشتریان ارائه میدهد، احتمال بسیار کمتری دارد که تحت تأثیر قرار گیرد.
اشتغال در مقابل خوداشتغالی
یکی از مسائل اصلی تحت این قوانین، تعیین این است که آیا روابط یا قراردادهای خاص مشمول این قانون میشوند یا خیر. دلیل این امر آن است که مرز بین استخدام و خوداشتغالی همیشه مرز دقیقی بوده است.
همه عوامل در نظر گرفته خواهند شد، اما در کل، نیت و واقعیت رابطه است که اهمیت دارد.
جدول زیر عوامل مؤثر بر تصمیمگیری را نشان میدهد.
اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC) برای تصمیمگیری در مورد اینکه آیا یک قرارداد تحت قوانین مربوطه قرار میگیرد یا خیر، موارد زیر را در نظر خواهد گرفت:
- متقابل بودن تعهدات
- – مشتری کار را پیشنهاد میدهد و کارگر آن را به عنوان یک تفاهم مداوم میپذیرد؟
- کنترل
- – آیا مشتری بر وظایف انجام شده/ساعات کار و غیره کنترل دارد؟
- تجهیزات
- – آیا مشتری تمام تجهیزات لازم را فراهم میکند؟
- جایگزینی
- - آیا فرد میتواند خودش کار را انجام دهد یا جایگزینی بفرستد؟
- ریسک مالی
- – آیا شرکت (یا مشارکت) ریسک مالی را متحمل میشود؟
- مبنای پرداخت
- – به شرکت (یا شرکت تضامنی) مبلغ ثابتی برای یک کار خاص پرداخت میشود؟
- مزایا
- – آیا فرد حق دریافت حقوق بیماری، حقوق تعطیلات، هزینهها و غیره را دارد؟
- نیت
- – مشتری و کارگر توافق کردهاند که هیچ قصدی برای ایجاد رابطه کاری وجود ندارد؟
- عوامل شخصی
- – فرد برای تعدادی از مشتریان مختلف کار میکند و شرکت (یا مشارکت) به روشی تجاری، کار جدیدی به دست میآورد؟
اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC) ابزاری دیجیتالی برای کمک به شناسایی وضعیت اشتغال یک کارگر ارائه کرده است.
پیامدهای برنامهریزی
نکات اصلی که باید در صورت گرفتار شدن در دام قانون در نظر بگیرید عبارتند از:
- تأثیر گسترده این قانون، اعمال هزینه پرداختی توسط درآمد مشتری شرکت به NICها و مالیات بر درآمد، با نرخ مالیات شخصی به جای نرخ مالیات شرکتی خواهد بود
- چه به عنوان یک شرکت و چه به عنوان یک فرد فعالیت کنید، ممکن است تفاوت چندانی در درآمد خالص شما وجود نداشته باشد
- تا جایی که در این مورد حق انتخاب دارید، آیا میخواهید از طریق یک شرکت به فعالیت خود ادامه دهید؟
- اگر مشتری از شما بخواهد که به عنوان یک شرکت با مسئولیت محدود ادامه دهید، آیا میتوانید برای افزایش هزینهها با مشتری مذاکره کنید؟
- اگر به عنوان یک شرکت با مسئولیت محدود به فعالیت خود ادامه دهید، باید درآمد و هزینههای آینده شرکت را بررسی کنید تا مطمئن شوید که مالیات بیشتری از آنچه لازم است، متحمل نخواهید شد.
استثنائات قوانین
اگر شرکتی کارمندانی داشته باشد که ۵٪ یا کمتر از سهام شرکت کارفرمای خود را در اختیار داشته باشند، این قوانین عموماً در مورد درآمدی که آن کارمندان برای شرکت ایجاد میکنند، اعمال نخواهد شد.
با این حال توجه داشته باشید که برای تعیین اینکه آیا آزمون ۵٪ رعایت شده است یا خیر، باید هرگونه سهامی که در اختیار «شرکا» است را نیز در نظر گرفت.
نحوه عملکرد قوانین
بسته به مشتری که خدمات به او ارائه میشود، قوانین مختلفی اعمال میشود.
در مواردی که موکل یک نهاد کوچک بخش خصوصی باشد، مسئولیت تعیین وضعیت کارگر بر عهده شرکت خدمات شخصی است.
در مواردی که موکل یک سازمان بخش دولتی یا یک کسب و کار خصوصی متوسط یا بزرگ باشد، به طور کلی آن نهاد مسئولیت تعیین وضعیت کارگر و ابلاغ آن از طریق صدور بیانیه تعیین وضعیت را بر عهده خواهد داشت.
تعریف شرکت کوچک
این قانون از تعریف قانونی موجود در قانون شرکتها از «شرکت کوچک» برای معافیت کسبوکارهای کوچک از قوانین جدید استفاده میکند. یک شرکت کوچک، شرکتی است که دو مورد از این معیارها را داشته باشد:
- گردش مالی ۱۰.۲ میلیون پوند یا کمتر
- داشتن ۵.۱ میلیون پوند یا کمتر در ترازنامه
- داشتن ۵۰ کارمند یا کمتر.
اگر کسب و کاری که کار فرد را دریافت میکند، یک شرکت نباشد، فقط آزمون گردش مالی اعمال خواهد شد.
کاربرد - خدماتی که به مشتریان کوچک و بخش خصوصی ارائه میشود
این قوانین گاهی اوقات به عنوان قوانین IR35 شناخته میشوند.
شرکت خدمات شخصی، PAYE و NIC ها را بر اساس پرداختهای واقعی حقوق به فرد در طول سال و به روش معمول، اداره میکند.
اگر در پایان سال مالی - یعنی ۵ آوریل - حقوق دریافتی فرد از شرکت، شامل مزایای غیرنقدی، کمتر از درآمد شرکت از تمام قراردادهایی باشد که این قوانین در مورد آنها اعمال میشود، در این صورت مابهالتفاوت (خالص هزینههای مجاز) به عنوان حقوق در ۵ آوریل به فرد پرداخت شده و PAYE/NICها باید پرداخت شوند.
هزینههای قابل قبول شامل موارد زیر است:
- هزینههای خاص اشتغال (اما نه هزینه سفر)
- برخی از کمک هزینه های سرمایه ای
- کمکهای بازنشستگی کارفرما
- NIC های کارفرمایان - هم در واقع پرداخت شده و هم برای هر حقوق فرضی قابل پرداخت است
- ۵٪ از درآمد ناخالص برای پوشش سایر هزینهها.
جایی که حقوق و دستمزد به این صورت محاسبه میشود:
- کسرهای مناسب در محاسبه سود مالیاتی شرکت مجاز است و
- اگر فرد متعاقباً پول را به روشی که توسط HMRC تأیید شده است از شرکت برداشت کند (به زیر مراجعه کنید)، هیچ مالیات/NIC دیگری لازم نیست.
کاربرد - خدماتی که به بخش دولتی یا مشتری بخش خصوصی متوسط/بزرگ ارائه میشود
در مواردی که قانون اعمال میشود، شاغل یا پرداختکنندهی حقالزحمه در بخش دولتی، از نظر مالیات و NICهای کلاس ۱ (شامل NICهای کارفرما) به عنوان کارفرما در نظر گرفته میشود و مبلغ پرداختی به واسطهی کارگر، به عنوان پرداخت درآمد اشتغال به آن کارگر تلقی خواهد شد.
۵٪ تخفیفی که توسط واسطه کارگر برای برخی هزینههای تجاری استفاده میشود، برای قراردادهای بخش دولتی در دسترس نیست.
درآمد دریافتی توسط شرکت خدمات شخصی که طبق این قوانین به عنوان درآمد استخدامی مشمول مالیات شده است، مشمول مالیات شرکتی نمیشود و همچنین مالیات بر درآمد اضافی برای استخراج وجوه وجود ندارد.
نکاتی که باید در مورد اجرای قوانین در نظر گرفته شود
- برای انجام محاسبات پرداخت فرضی تحت مجموعه اول قوانین، باید اطلاعات دقیقی از درآمد و هزینههای شرکت برای این دوره داشته باشید. ممکن است لازم باشد سوابق جداگانهای از هزینههای شرکت که به عنوان «هزینههای کارکنان» در نظر گرفته میشوند، نگهداری کنید. مهلت دقیقی برای محاسبه پرداخت فرضی و پرداخت به اداره مالیات و گمرک (HMRC) وجود دارد. پرداخت فرضی طوری در نظر گرفته میشود که گویی یک پرداخت واقعی توسط شرکت در تاریخ ۵ آوریل انجام شده است و مالیات و NICها باید تا ۱۹ آوریل به اداره مالیات و گمرک (HMRC) پرداخت شوند.
- پرداختهای انجام شده توسط شرکت شخصی شما به یک طرح بازنشستگی شخصی، مبلغ پرداختی فرضی را کاهش میدهد. این میتواند جذاب باشد زیرا علاوه بر PAYE و NIC های کارمند، NIC های کارفرما نیز ذخیره میشوند.
- زمان و روش استخراج وجوه آتی از شرکت خدمات شخصی باید در نظر گرفته شود تا تأثیرات مالیات بر جریان نقدی به حداقل برسد.
نکات دیگری که باید در نظر گرفته شوند
مشارکتها
در مواردی که افراد خدمات خود را از طریق مشارکت میفروشند، این قوانین در مورد هرگونه درآمدی که در صورت عدم وجود مشارکت، به عنوان درآمد اشتغال مشمول مالیات میشد، اعمال میشود.
بسیاری از مشارکتها، حتی اگر یک یا چند نفر از شرکا کاری را برای مشتری انجام دهند که ممکن است ویژگیهای یک قرارداد کار را داشته باشد، مشمول قوانین نمیشوند.
این قوانین فقط در مورد مشارکتهایی اعمال میشود که:
- یک فرد (به تنهایی یا با یک یا چند نفر از بستگان)، حق دریافت ۶۰٪ یا بیشتر از سود یا
- تمام یا بیشتر درآمد مشارکت از «قراردادهای استخدامی» با یک مشتری واحد حاصل میشود یا
- سهم سود هر یک از شرکا بر اساس میزان درآمد حاصل از «قراردادهای استخدامی» تعیین میشود.
جریمهها
در مواردی که یک شرکت خدمات شخصی یا مشارکتی نتواند طبق قوانین، PAYE/NIC های معوقه را کسر و ثبت کند، مقررات جریمه عادی اعمال میشود.
اگر شرکت یا مشارکت نتواند پرداخت کند، ممکن است مالیات و NIC های معوق از فرد وصول شود، همانطور که در شرایط خاص تحت قوانین موجود PAYE و NIC اتفاق میافتد.
شرکتهای خدمات مدیریتشده (MSC)
شرکتهای MSC تلاش کرده بودند از قوانین IR35 اجتناب کنند. انواع MSCها متفاوت است اما اغلب به عنوان «شرکتهای مرکب» یا «شرکتهای PSC مدیریتشده» شناخته میشوند. به طور کلی، تفاوت اصلی این است که یک ارائهدهنده MSC با شرکت کارگر درگیر است. به عنوان مثال، در مواردی که ارائهدهنده از ارائه خدمات کارگر سود مالی میبرد یا بر ارائه آن خدمات یا نحوه پرداخت به فرد تأثیر میگذارد/کنترل میکند. قانونی وضع شده است تا اطمینان حاصل شود که کارگرانی که از طریق MSC خدمات ارائه میدهند، مشمول قوانین مشابه با قوانین مربوط به PSCهای فوق هستند.
