کمک هزینه سرمایه

نمای کلی

هزینه خرید تجهیزات سرمایه‌ای در یک کسب و کار، هزینه قابل قبول مالیات بر درآمد نیست. با این حال، تخفیف مالیاتی برای برخی از هزینه‌های سرمایه‌ای به شکل تخفیف‌های سرمایه‌ای در دسترس است.

تخفیف‌های موجود بستگی به مورد درخواستی شما دارد. در این برگه اطلاعاتی، مروری بر انواع هزینه‌هایی که تخفیف سرمایه برای آنها در دسترس است و میزان تخفیف‌ها ارائه می‌دهیم.

هزینه‌های سرمایه‌ای عموماً تحت تأثیر نحوه پرداخت هزینه خرید توسط کسب‌وکار قرار نمی‌گیرند. بنابراین، در مواردی که یک دارایی از طریق اجاره به شرط تملیک (HP) خریداری می‌شود، هزینه‌های سرمایه‌ای عموماً به گونه‌ای پرداخت می‌شوند که گویی یک خرید نقدی کامل انجام شده است و اقساط بعدی سرمایه نادیده گرفته می‌شوند. با این حال، اجاره‌های مالی، که اغلب به عنوان نوعی جایگزین «خرید» در نظر گرفته می‌شوند و برای اهداف حسابداری به عنوان دارایی در نظر گرفته می‌شوند، عموماً از هزینه‌های سرمایه‌ای محروم می‌شوند. در عوض، استهلاک حساب‌ها معمولاً به عنوان هزینه قابل کسر مالیات مجاز است.

هرگونه بهره یا سایر هزینه‌های مالی مربوط به اضافه برداشت، وام، HP یا قرارداد اجاره مالی برای تأمین مالی خرید، هزینه تجاری قابل کسر از مالیات بر درآمد است. این بخشی از هزینه سرمایه دارایی نیست.

اگر، به طور جایگزین، یک کسب و کار تجهیزات سرمایه‌ای را اجاره کند، که اغلب به عنوان اجاره عملیاتی شناخته می‌شود، مانند سایر اجاره‌ها، این یک هزینه قابل کسر مالیات بر درآمد است، بنابراین هیچ گونه تخفیف سرمایه‌ای در دسترس نیست.

کارخانه و ماشین آلات

این شامل اقلامی مانند ماشین‌آلات، تجهیزات، مبلمان، برخی وسایل، کامپیوترها، اتومبیل‌ها، ون‌ها و تجهیزات مشابهی می‌شود که در کسب‌وکار خود استفاده می‌کنید.

توجه داشته باشید که قوانین ویژه‌ای برای خودروها و برخی تجهیزات «سازگار با محیط زیست» وجود دارد که در ادامه به آنها پرداخته شده است.

خریدها

کمک هزینه سرمایه‌گذاری سالانه (AIA) تا سقف سالانه، ۱۰۰٪ از هزینه اکثر کارخانه‌ها و ماشین‌آلات خریداری شده توسط یک کسب و کار (نه خودروها) را کسر می‌کند و برای اکثر کسب و کارها در دسترس است. در مواردی که کسب و کارها بیش از سقف سالانه هزینه می‌کنند، هرگونه هزینه اضافی واجد شرایط، بسته به نوع دارایی، معمولاً شامل ۱۸٪ (یا ۶٪ برای صندوق نرخ ویژه) تخفیف سالانه (WDA) می‌شود. حداکثر مبلغ در حال حاضر ۱ میلیون پوند تعیین شده است. خودروها واجد شرایط AIA نیستند، بنابراین فقط از WDA بهره‌مند می‌شوند (به قوانین ویژه خودروها مراجعه کنید).

هزینه کامل

از اول آوریل ۲۰۲۳، شرکت‌هایی که در کارخانه‌ها و ماشین‌آلات جدید و بلااستفاده واجد شرایط سرمایه‌گذاری می‌کنند، از مزایای سرمایه سال اول بهره‌مند می‌شوند.

طبق این اقدام، یک شرکت مجاز به مطالبه موارد زیر است:

• تخفیف ۱۰۰٪ برای اکثر هزینه‌های کارخانه و ماشین‌آلات نو و استفاده نشده در سال اول که معمولاً واجد شرایط ۱۸٪ نرخ اصلی WDA (هزینه کامل) است.
• تخفیف ۵۰٪ برای اکثر هزینه‌های کارخانه و ماشین‌آلات نو و استفاده نشده در سال اول که معمولاً واجد شرایط دریافت ۶٪ تخفیف ویژه WDA است.

این تخفیف به طور خاص هزینه‌های مربوط به خودروها و بیشتر کارخانه‌ها و ماشین‌آلات لیزینگ را شامل نمی‌شود. این تخفیف فقط برای شرکت‌ها در دسترس است و شامل مشاغل غیرشرکتی نمی‌شود.

تجمیع هزینه‌ها و اعتبارات معوق

• هزینه‌های مربوط به اکثر اقلام کارخانه و ماشین‌آلات به جای اینکه هر قلم جداگانه بررسی شود، تجمیع شده و اکثر اقلام به نرخ اصلی تخصیص می‌یابند.
• یک WDA با نرخ اصلی ۱۸٪ برای هزینه‌های واجد شرایط انجام شده در دوره جاری که تحت پوشش AIA نیستند یا واجد شرایط AIA نیستند و همچنین برای هرگونه مانده هزینه باقی مانده از دوره‌های قبلی، در دسترس است.
• هزینه‌های خاصی برای تأسیسات ساختمان، که به عنوان ویژگی‌های جدایی‌ناپذیر شناخته می‌شوند (مانند روشنایی، تهویه مطبوع، گرمایش و غیره) واجد شرایط WDA 6٪ هستند، بنابراین به یک «مخزن نرخ ویژه» جداگانه اختصاص داده می‌شوند، اگرچه ویژگی‌های جدایی‌ناپذیر واجد شرایط AIA هستند.
• تخفیف‌ها برای هر دوره حسابداری کسب و کار محاسبه می‌شوند.
• وقتی یک دارایی فروخته می‌شود، درآمد حاصل از فروش (یا بهای اولیه، در صورت کمتر بودن) به مجموعه مربوطه وارد می‌شود. اگر درآمد حاصل از فروش از ارزش موجود در مجموعه بیشتر شود، مابه‌التفاوت به عنوان سود مشمول مالیات اضافی برای دوره در نظر گرفته می‌شود و به عنوان هزینه ترازنامه شناخته می‌شود.

کمک هزینه سازه‌ها و ساختمان‌ها

هزینه‌های مربوط به ساختمان‌ها و سازه‌های مرتبط با کسب و کار، سالانه ۳٪ تخفیف کاهش ارزش به صورت خط مستقیم دریافت می‌کنند. این تخفیف به منظور تشویق سرمایه‌گذاری در ساخت سازه‌ها و ساختمان‌های جدید که برای استفاده تجاری در نظر گرفته شده‌اند، کارهای لازم برای به وجود آوردن آنها و بهبود سازه‌ها و ساختمان‌های موجود، از جمله هزینه تبدیل محل‌های موجود برای استفاده در یک فعالیت واجد شرایط، طراحی شده است. نه زمین و نه مسکن واجد شرایط دریافت تخفیف نیستند. در مواردی که کاربری مختلط، به عنوان مثال، بین واحدهای تجاری و مسکونی در یک پروژه وجود دارد، تخفیف با تقسیم‌بندی کاهش می‌یابد. هیچ تخفیفی برای فضاهای کاری در محیط‌های خانگی، مانند دفاتر خانگی، در نظر گرفته نشده است.

قوانین ویژه برای خودروها

قوانین خاصی برای هزینه‌های خودرو وجود دارد. خودروها واجد شرایط AIA یا هزینه کامل نیستند. نحوه برخورد با هزینه‌های خودرو به زمان خرید و میزان انتشار CO2 آن بستگی دارد.

قوانین زیر برای خودروها اعمال می‌شود:

عنصر استفاده غیرتجاری

خودروها و سایر دارایی‌های تجاری که تا حدی برای اهداف خصوصی توسط مالک کسب‌وکار (یعنی یک تاجر انفرادی یا شرکای یک شرکت تضامنی) استفاده می‌شوند، به یک مجموعه دارایی واحد اختصاص داده می‌شوند تا امکان تنظیم استفاده خصوصی فراهم شود. برای خودروها، نرخ WDA قابل مطالبه در مجموعه دارایی واحد همچنان به میزان انتشار CO2 خودرو بستگی دارد. استفاده خصوصی از دارایی‌ها توسط کارمندان نیازی به محدودیت در سهمیه سرمایه ندارد.

این تخفیف‌ها به روش معمول محاسبه می‌شوند، با این حال، فقط نسبت استفاده تجاری برای اهداف مالیاتی مجاز است. این بدان معناست که خرید یک ماشین نو بدون آلایندگی که ۱۵۰۰۰ پوند قیمت دارد و ۸۰٪ آن برای استفاده تجاری است، هنگام خرید ۱۲۰۰۰ پوند تخفیف (۱۵۰۰۰ پوند ضربدر ۱۰۰٪ ضربدر ۸۰٪) دریافت می‌کند.

در زمان واگذاری یک خودروی شخصی، هرگونه درآمد حاصل از فروش (یا هزینه، در صورت کمتر بودن) از هرگونه هزینه تسویه نشده در مجموعه دارایی‌های واحد کسر می‌شود. هرگونه کسری می‌تواند به عنوان یک تخفیف اضافی یک‌باره مطالبه شود، اما فقط به عنصر استفاده تجاری محدود می‌شود. به طور مشابه، هرگونه مازاد به عنوان سود مشمول مالیات در نظر گرفته می‌شود، اما فقط به عنصر مربوط به تجارت.

دارایی‌های کوتاه‌مدت

برای تجهیزاتی که قصد دارید فقط برای مدت کوتاهی نگه دارید، می‌توانید (با انتخاب) این دارایی‌ها را خارج از مجموعه عادی نگه دارید و هزینه‌ها را به یک مجموعه دارایی واحد منتقل کنید. تخفیف‌های مربوط به آنها جداگانه محاسبه می‌شوند و در صورت فروش، اگر درآمد حاصل از آنها کمتر از مانده هزینه‌های باقی‌مانده باشد، مابه‌التفاوت به عنوان تخفیف سرمایه اضافی ارائه می‌شود. این انتخاب برای خودروها یا ویژگی‌های یکپارچه در دسترس نیست.

اگر دارایی تا هشتمین سالگرد پایان دوره‌ای که در آن خریداری شده است، واگذار نشود، به صندوق اصلی منتقل می‌شود.

دارایی‌های با عمر طولانی

اینها دارایی‌هایی هستند که عمر مفید مورد انتظار آنها در حالت نو بیش از ۲۵ سال است. این دارایی‌ها با ویژگی‌های جدایی‌ناپذیر در مجموعه نرخ‌های ویژه ترکیب می‌شوند.

موارد استثنا مختلفی از جمله خودرو وجود دارد و این قوانین فقط در مورد مشاغلی اعمال می‌شود که حداقل ۱۰۰۰۰۰ پوند در سال برای چنین دارایی‌هایی هزینه می‌کنند.

سایر دارایی‌ها

هزینه‌های سرمایه‌ای مربوط به برخی دارایی‌های دیگر نیز مشمول معافیت می‌شوند. لطفاً برای مشاوره تخصصی در زمینه‌هایی مانند هزینه‌های واجد شرایط در رابطه با مناطق آزاد تجاری، مناطق آزاد و تحقیق و توسعه با ما تماس بگیرید.

ادعاها

مشاغل و شرکت‌های ثبت نشده باید هر دو در اظهارنامه مالیاتی، درخواست تخفیف سرمایه را ارائه دهند.

در مواردی که مطالبه کل مبلغ موجود مطلوب نباشد، ممکن است ادعاها محدود شوند - این امر ممکن است برای جلوگیری از هدر رفتن سایر تخفیف‌ها یا معافیت‌ها باشد.

برای مشاغل غیر ثبتی، ادعا معمولاً باید ظرف ۱۲ ماه پس از مهلت ثبت اظهارنامه مربوطه در ۳۱ ژانویه انجام شود.

برای شرکت‌ها، این ادعا معمولاً باید ظرف دو سال از پایان دوره حسابداری ارائه شود.

برای کسب اطلاعات بیشتر در مورد کمک هزینه سرمایه با ما تماس بگیرید