Í byggingariðnaðaráætluninni (e. Construction Industry Scheme, CIS) eru settar sérstakar reglur um skatta og almannatryggingar fyrir þá sem starfa í byggingariðnaðinum.
Fyrirtæki í byggingariðnaði eru þekkt sem „verktakar“ og „undirverktakar“. Samkvæmt CIS draga verktakar peninga frá greiðslum undirverktaka og greiða þá til HMRC. Í meginatriðum er tilgangur þessara frádráttar að telja sem fyrirframgreiðsla á skatta- og NI-skuldbindingum undirverktaka.
Verktakar og undirverktakar
Verktakar eru þeir sem greiða undirverktökum fyrir byggingarframkvæmdir og eru meðal annars byggingarfyrirtæki og byggingarfyrirtæki, ríkisstofnanir og sveitarfélög. Að auki eru öll önnur fyrirtæki sem eyða meira en 3 milljónum punda í byggingarframkvæmdir á 12 mánaða tímabili flokkuð sem verktaki samkvæmt CIS.
Undirverktakar eru þau fyrirtæki sem vinna verk fyrir verktaka.
Bæði verktakar og undirverktakar verða að skrá sig hjá skattyfirvöldum Bandaríkjanna (HMRC). Mörg fyrirtæki starfa bæði sem verktakar og undirverktakar og verða að skrá sig undir báða flokkana.
Verk sem falla undir CIS
CIS-reglugerðin á við um byggingarframkvæmdir og einnig störf eins og undirbúning lóðar, niðurrif, breytingar, viðgerðir, innréttingar og uppsetningu á kerfum fyrir hitun, lýsingu, rafmagn, vatn og loftræstingu.
Ákveðin störf eru undanskilin CIS, þar á meðal arkitektúr og landmælingar, leiga á vinnupöllum (þar sem ekkert vinnuafl er veitt), teppalögn og afhending efnis.
Sömu CIS-reglur gilda ef fyrirtæki er með aðsetur utan Bretlands en framkvæmir byggingarframkvæmdir sem verktaki eða undirverktaki í Bretlandi.
Skyldur verktaka
Mánaðarleg ávöxtun
Verktakar verða að skila mánaðarlegri skattframtali á netinu til HMRC:
- staðfesting á því að starfsstaða undirverktaka hafi verið tekin til greina
- staðfesting á því að rétt hafi verið farið að sannprófunarferlinu
- þar sem fram koma upplýsingar um greiðslur til allra undirverktaka; og
- þar sem tilgreindur er allur frádráttur skatts af þessum greiðslum.
Mánaðarframtalið á við um hvern skattmánuð (þ.e. frá 6. hverri mánaðar til 5. hverrar mánaðar). Skilafrestur er 14 dögum eftir lok skattmánaðar, þ.e. fyrir skattmánuðina 6. maí til 5. júní er fresturinn 19. júní.
Þegar verktaki hefur ekki greitt undirverktaka neinar greiðslur í skattmánuði er ekki krafist skattframtals en fyrirtækið verður að tilkynna HMRC að ekkert skattframtal eigi að eiga sér stað og hvenær það byrjar að greiða undirverktaka aftur. Einnig er hægt að skila núllskatti.
Atvinnustaða
Lykilþáttur í CIS-skýrslunni er að verktakinn þarf að gefa mánaðarlega yfirlýsingu um að hann hafi skoðað stöðu undirverktaka og sé sannfærður um að enginn þeirra sem eru skráðir á skýrslunni séu starfsmenn.
Hafðu í huga að starfsstaða er ekki val. Aðstæður ráðningar ráða því hvernig farið er með hana. Meðal viðmiða sem notuð eru eru rétturinn til að stjórna, hvort undirverktaki þarf að veita persónulega þjónustu eða geti veitt staðgengil, greiðslugrundvöllur og gagnkvæm skylda.
Ákvörðun um atvinnustöðu er ekki einföld og HMRC hefur þróað hugbúnað sem kallast „Employment Status Indicator Tool“, sem er aðgengilegur á vefsíðu þeirra, til að taka á þessu máli, en hugbúnaðurinn virðist leggja mikla áherslu á að endurflokka undirverktaka sem starfsmenn. Ekki ætti að treysta á hann og leita ætti ráða hjá fagfólki ef þetta er stórt mál fyrir fyrirtækið þitt. Vinsamlegast hafið samband við okkur ef þið hafið einhverjar sérstakar áhyggjur á þessu sviði.
Staðfesting
Ef undirverktakinn er sjálfstætt starfandi þarf verktakinn hugsanlega að hafa samband við HMRC til að kanna hvort greiða eigi undirverktaka brúttó eða nettó. Þessu ferli verður að ljúka fyrir nýja undirverktaka og alla áður notaða undirverktaka sem ekki hafa verið skráðir á skattframtali í núverandi eða tveimur síðustu skattárum.
Staðfestingarferlið mun ákvarða hvaða af eftirfarandi greiðslumöguleikum á við:
- brúttó greiðsla (engin skattfrádráttur)
- staðlað frádráttarhlutfall upp á 20%
- fyrir skráða
- undirverktakar
- hærri frádráttur upp á 30% fyrir óskráða undirverktaka
Greiðslur til undirverktaka
Til að reikna út CIS-frádráttinn er upphafspunkturinn brúttóupphæð reiknings undirverktaka. Eftirfarandi upphæðir sem undirverktakinn greiddi má draga frá:
- VSK
- búnaður sem er nú ónothæfur („neysluvörur“)
- eldsneyti notað, nema til ferðalaga
- búnaður leigður fyrir þetta verk („leiga á vinnuvélum“)
- framleiðslu eða forsmíði efnis
- efni (aðeins ef þeir greiddu fyrir það beint)
Viðeigandi CIS-prósenta er síðan notuð á þá upphæð sem eftir stendur eftir leyfilegan frádrátt.
Verktakar verða að leggja fram mánaðarlega greiðslu- og frádráttaryfirlit til allra undirverktaka sem fá greitt, þar sem fram kemur heildarupphæð greiðslnanna og hversu mikill skattur, ef einhver, hefur verið dreginn frá þessum greiðslum. Þessu skal skilað innan 14 daga frá lokum skattmánaðar, þ.e. sama frest og mánaðarleg skattframtal.
Greiðslur til HMRC
Verktakar verða að greiða alla frádrátt sem greiddur er frá undirverktökum í hverjum skattmánuði fyrir 19. þann eftir lok þess skattmánaðar sem frádrátturinn tengist. Ef greiðslan er gerð rafrænt er dagsetningin 22. Ef verktakinn er fyrirtæki sem sjálft fær frádrátt frá greiðslum sínum sem undirverktaki, þá má draga frádráttinn frá skuldum fyrirtækisins vegna launatengdra skatta, lífeyrissparnaðar og allra frádráttarliða í samfélagsþjónustu sem það á að greiða.
Refsingar
Allt kerfið er stutt af röð viðurlaga. Þetta nær yfir aðstæður þar sem röng mánaðarleg skattframtal er sent inn af gáleysi eða sviksemi, vanræksla á að leggja fram CIS gögn til skoðunar hjá HMRC og rangar yfirlýsingar um atvinnustöðu. Sein skattframtöl samkvæmt CIS kerfinu valda einnig viðurlögum sem geta numið allt að 3.000 pundum eða 100% af skattinum, hvort sem er hærra, ef skattframtalið er meira en 12 mánuðum of seint og upplýsingum er haldið aftur af ásettu ráði og þær leyndar.
Skyldur undirverktaka
Ef undirverktaki byrjar fyrst að vinna í byggingariðnaðinum þarf hann að skrá sig í CIS.
Undirverktakar verða að gefa verktaka upp nafn sitt, einstakt skattanúmer og kennitölu (eða skráningarnúmer fyrirtækis) þegar þeir gera samning. Þetta gerir verktakanum kleift að framkvæma staðfestingarnar sem að ofan greinir.
Staða brúttógreiðslu
Undirverktakar geta sótt um hjá HMRC (Hercegovina og skattyfirvöldum) til að fá greiðslur brúttó frekar en á venjulegu frádráttarhlutfalli upp á 20%.
Reglurnar um brúttógreiðsla undirverktaka fela í sér viðskiptapróf, veltupróf og samræmispróf. Til að eiga rétt á brúttógreiðslu verður undirverktaki að:
- hafa greitt skatta og almannatryggingar á réttum tíma áður
- vinna byggingarvinnu (eða útvega vinnuafl fyrir hana) í Bretlandi
- reka fyrirtækið í gegnum bankareikning.
Velta síðustu 12 mánaða, án virðisaukaskatts og efniskostnaðar, verður að vera að lágmarki:
- 30.000 pund fyrir einkarekna atvinnurekendur
- 30.000 pund fyrir hvern félaga í samstarfi, eða að minnsta kosti 100.000 pund fyrir allt samstarfið
- 30.000 pund fyrir hvern stjórnarmann í félagi, eða að minnsta kosti 100.000 pund fyrir allt félagið.
Ef fyrirtækið er í höndum fimm eða færri einstaklinga, þá verður ársvelta hvers og eins að vera 30.000 pund.
