Áhugamannaíþróttafélög á staðnum gætu viljað skrá sig hjá HMRC sem áhugamannaíþróttafélög (e. Community Amateur Sports Clubs, CASCs) og notið góðs af ýmsum skattaívilnunum, þar á meðal gjafastyrkjum (e. Gift Aid). Þetta upplýsingablað fjallar um skattaívilnanirnar og skráningarskilyrðin sem félög þurfa að uppfylla.
Hvaða tegund af klúbbi getur skráð sig?
Almennt séð verður klúbbur sem óskar eftir að skrá sig sem CASC að:
- vera opin fyrir allt samfélagið
- vera skipulagður á áhugamannagrundvelli
- hafa aðaltilgang að útvega aðstöðu fyrir og stuðla að þátttöku í einni eða fleiri viðurkenndum íþróttagreinum
- ekki fara yfir tekjumörk
- uppfylla skilyrði stjórnunar
- uppfylla staðsetningarskilyrðið
Félag verður aðeins skráð sem CASC ef það getur sýnt fram á að það uppfylli þegar skilyrðin hér að ofan og að það hafi viðeigandi stjórnskjal sem setur fram tilgang og uppbyggingu félagsins.
Opið fyrir allt samfélagið
Félag er opið öllu samfélaginu ef:
- Aðild að klúbbnum er opin án mismununar
- Aðstaða félagsins er opin félagsmönnum án mismununar, og
- Öll gjöld eru sett á það stig að þau séu ekki veruleg hindrun fyrir aðild eða notkun á aðstöðu félagsins.
Mismunun
Mismunun felur í sér:
- mismunun á grundvelli þjóðernis, kynhneigðar, trúarbragða eða skoðana
- mismunun á grundvelli kyns, aldurs eða fötlunar, nema sem nauðsynleg afleiðing af kröfum tiltekinnar íþróttar.
Kostnaður vegna aðildar og þátttöku
Nokkur hlutlæg próf hafa verið kynnt til sögunnar til að ákvarða hvort kostnaður við aðild sé veruleg hindrun:
- Klúbbar þar sem aðildar- og þátttökukostnaður er 520 pund eða minna á ári teljast opnir öllu samfélaginu
- klúbbar þar sem aðildarkostnaður (að undanskildum þátttökukostnaði) er yfir 1.612 pundum á ári verða ekki gjaldgengir
- Klúbbar þar sem aðildar- og þátttökukostnaður er meira en 520 pund á ári verða að gera sérstakar ráðstafanir fyrir félagsmenn með lágar eða hóflegar tekjur til að taka þátt fyrir 520 pund eða minna.
Dæmi frá HMRC um hvernig á að reikna út aðildar- og þátttökukostnað eru í leiðbeiningum þeirra hér.
Skipulagt á áhugamannagrundvelli
Félag telst vera skipulagt á áhugamannagrundvelli ef:
- það er ekki rekið í hagnaðarskyni
- það veitir félagsmönnum og gestum þeirra aðeins „venjulegan ávinning“ áhugamannaíþróttafélags
- það fer ekki yfir mörkin á greiddum leikmönnum
- Samkvæmt stjórnarskjali þess skuli allar nettóeignir við slit félagsins notaðar til viðurkenndra íþrótta- eða góðgerðarmála.
Óhagnaðarskyni
Félag telst ekki rekið í hagnaðarskyni ef stjórnarskjal þess kveður á um að umframtekjur eða hagnaður séu endurfjárfestir í félaginu. Ekki er hægt að greiða út eignir félagsins í reiðufé eða í formi fríðu til félagsmanna eða þriðja aðila. Þetta kemur ekki í veg fyrir framlög til annarra félaga sem eru skráð sem áhugamannaíþróttafélög.
„Venjulegir kostir“ áhugamannaíþróttafélags
Algengir kostir áhugamannaíþróttafélags eru meðal annars:
- að útvega íþróttamannvirki
- sanngjarnt framboð og viðhald á íþróttabúnaði í eigu félaga
- útvegun þjálfara með viðeigandi hæfni
- ákvæði um endurgreiðslu kostnaðar við þjálfunarnámskeið
- tryggingavernd
- veitingu læknismeðferðar
- endurgreiðsla nauðsynlegs og sanngjarns ferðakostnaðar og uppihaldskostnaðar leikmanna og dómara sem ferðast á útileiki
- sanngjarnt framboð á veitingum eftir leiki fyrir leikmenn og dómara
- sala eða afhending matar eða drykkjar sem félagslegan ávinning, sem stafar af íþróttastarfsemi félagsins.
Leiðbeiningar HMRC veita dæmi um hvað telst nauðsynlegur og sanngjarn ferða- og uppihaldskostnaður.
Greiðslur til félagsmanna
Klúbbi er heimilt að:
- gera samninga við félagsmenn um afhendingu vara eða þjónustu til félagsins; eða
- ráða og greiða laun til starfsfólks sem er meðlimur í klúbbnum.
Þannig gæti CASC greitt meðlimum fyrir þjónustu eins og þjálfun eða viðhald á vellinum, að því tilskildu að það sé á verði sem er ekki hærra en staðbundið viðskiptagjald. CASC getur greitt leikmönnum fyrir að spila fyrir félagið, en það má ekki greiða meira en 10.000 pund á ári samtals.
Hæf íþróttagreinar
Íþróttir sem falla undir viðurkenningar eru þær sem eru á lista yfir viðurkenndar íþróttagreinar sem Íþróttaráðið heldur úti.
Að efla þátttöku í viðurkenndri íþrótt
Félag verður að stuðla að þátttöku í viðurkenndri íþrótt og einnig sjá fyrir aðstöðu til að stunda íþróttina. Til að ná þessu markmiði verður félag að tryggja að að minnsta kosti 50% félagsmanna séu „þátttakendur“. Til að vera þátttakandi verður viðkomandi að taka þátt í íþróttastarfsemi félagsins í þeim fjölda tilfella sem er jafn eða meiri en „þátttökumörk“ félagsins. Þátttökumörkin eru byggð á fjölda vikna í reikningstímabili félagsins.
Sum félög hafa það að aðalmarkmiði að bjóða upp á félagslega afþreyingu. Ef svo er geta þau ekki skráð sig sem CASC, því þessi félög eru aðallega staðir þar sem fólk hittist í félagslegum tilgangi, jafnvel þótt einhver íþróttastarfsemi fari fram.
Skilyrði um tekjumörk
Öll CASC-félög verða að uppfylla tekjuskilyrði sem miðar að því að tryggja að CASC-félögin séu aðallega íþróttafélög frekar en aðallega viðskiptafélög sem stunda íþróttastarfsemi. CASC-félög geta þénað allt að 100.000 pund á ári með viðskiptum við þá sem ekki eru meðlimir (svo sem sölu á mat og drykk) og eignatekjum (svo sem leigu á lóð félagsins eða félagsheimili). 100.000 punda hámarkið er lækkað hlutfallslega fyrir reikningsskilatímabil sem eru styttri en 12 mánuðir.
Klúbbar geta aflað sér ótakmarkaðra tekna af viðskiptum við félagsmenn sína (fyrir utan eignatekjur félagsmanna sem teljast með í 100.000 punda hámarkinu).
Stjórnunarskilyrðið
Skilyrðið er uppfyllt þegar stjórnendur klúbbsins (þ.e. þeir sem hafa almenna stjórn og stjórnun klúbbsins) eru hæfir og viðeigandi einstaklingar. Hæfnisprófið er það sama og notað er í tengslum við góðgerðarstofnanir, í meginatriðum að einstaklingarnir muni tryggja að góðgerðarsjóðir og skattaívilnanir séu eingöngu notaðar í góðgerðarskyni.
Staðsetningarskilyrði
Frá og með 15. mars 2023 gildir CASC-kerfið aðeins fyrir bresk félög. Áður hefðu sum CASC-félög í ESB átt rétt á aðstoð en gátu aðeins sótt um úrbætur fram til apríl 2024.
Skattalækkanir fyrir skráða CASC-félög
CASC-samtök geta endurheimt grunnskatt af framlögum frá einstaklingum til Gift Aid, en áskriftir að CASC-samtökum eru ekki gjaldgengar sem Gift Aid-greiðslur.
Skattalega séð eru CASC-félög meðhöndluð sem félög. Þess vegna gæti hagnaður þeirra verið skattskyldur fyrirtækjaskatti.
CASC-félög geta sótt um eftirfarandi skattalækkanir:
- undanþága frá fyrirtækjaskatti af hagnaði í Bretlandi ef velta þeirrar viðskipta er minni en 50.000 pund á ári
- undanþága frá fyrirtækjaskatti af fasteignatekjum í Bretlandi ef heildareignatekjur eru lægri en 30.000 pund á ári
- undanþága frá fyrirtækjaskatti af mótteknum vöxtum
- undanþágu frá fyrirtækjaskatti af skattskyldum hagnaði.
Það skal tekið fram að ef viðskipta- eða fasteignatekjur CASC eru hærri en frádráttarmörkin eftir að leyfilegur kostnaður hefur verið dreginn frá, þá verður fyrirtækjaskattur greiðanlegur af allri upphæðinni.
Auk þess, til að eiga rétt á undanþágum, verða CASC að nota allar tekjur sínar og hagnað í gjaldgengum tilgangi, þ.e. að efla þátttöku og veita aðstöðu fyrir gjaldgengar íþróttir CASC.
Dæmi
CASC rekur viðskipti með veltu upp á 60.000 pund og hagnað upp á 6.000 pund. Þar sem veltan fer yfir 50.000 punda mörkin er hagnaðurinn skattskyldur. CASC hefur einnig brúttó leigutekjur upp á 12.000 pund. Brúttó leigutekjurnar eru undir undanþágumörkunum og eru ekki skattskyldar.
Að krefjast skattalækkana
Þegar CASC fær skattframtal fyrirtækja er hægt að krefjast lækkunar í skattframtalinu. Hins vegar fá flestir klúbbar ekki skattframtal á hverju ári. Ef skattur hefur verið dreginn frá tekjum klúbbsins eða ef hann hefur fengið Gift Aid greiðslur getur hann krafist endurgreiðslu frá HMRC. Athugið að ef CASC þarf að greiða skatt, til dæmis af tekjum eða hagnaði sem ekki uppfyllir skilyrði fyrir lækkun, verður CASC að skila skattframtali fyrirtækja.
Gjafaaðstoð fyrirtækja til bjargar?
Gjafaaðstoð fyrirtækja er möguleg fyrir fjárframlög sem fyrirtæki gefa til CASC. Fyrirtækjum er því heimilt að sækja um skattaafslátt af gjaldgengum framlögum sem þau veita.
Ákvæði um gjafahjálp fyrirtækja hvetja fyrirtæki til að gefa framlög til klúbba sem eru skráðir sem CASC en hvetja einnig klúbba með mikla viðskiptastarfsemi til að hugsanlega njóta góðs af CASC-stöðu.
Félag með verulegar rekstrartekjur gæti vel ekki átt rétt á CASC-stöðu þar sem rekstrartekjurnar fara yfir tekjumörk. Það gæti þó stofnað dótturfélag í eigu og undir stjórn félagsins, sem síðan gefur hagnað sinn til CASC. Gjöfin sem félagið fær verður ekki meðhöndluð sem rekstrartekjur og því gæti félagið sótt um CASC-stöðu. Dótturfélagið í rekstri verður skattlagt af hagnaði sínum en gæti hugsanlega notið góðs af gjafastyrk fyrirtækja vegna framlaga til félagsins, sem dregur úr hagnaði sem ber að greiða til skatts af félaginu.
Það eru þó önnur atriði sem félagið þarf að hafa í huga við stofnun dótturfélags.
Lækkanir á fasteignagjöldum utan heimilis
CASC-félög í Englandi og Wales fá sömu lækkun og góðgerðarfélög fá (80% skyldubundin lækkun) ef eign CASC er notuð í góðgerðarskyni. Fyrir CASC-félög í Skotlandi geta CASC-félög sótt um 80% lækkun ef eignin er að mestu leyti notuð af því félagi eða öðru CASC-félagi.
Léttir fyrir gjafa
- Einstaklingar geta gefið gjafir til CASC-samtaka með því að nota gjafaaðstoðarkerfið. Við höfum sérstakt upplýsingablað með nánari upplýsingum um gjafaaðstoðarkerfið.
- Fyrirtæki sem gefa vörur eða búnað sem þau framleiða, selja eða nota fá afslátt af gjöfum sínum.
- Gjafaaðstoð fyrirtækja.
- Gjafir á skattskyldum eignum til CASC-samtaka teljast hvorki hagnaður né tap vegna fjármagnstekju.
