Fyrirtæki sem falla undir ársfjórðungslegar afborganir
Stór fyrirtæki
Stór fyrirtæki þurfa að greiða fyrirtækjaskatt sinn ársfjórðungslega. Fyrirtæki telst stórt ef hagnaður þess á 12 mánaða reikningstímabili er meiri en „efri mörk“ sem gilda í lok þess reikningstímabils. Efri mörkin eru 1,5 milljónir punda. Hins vegar, ef fyrirtæki hefur hagnað á 12 mánaða reikningstímabili sem fer yfir 20 milljónir punda, telst það vera „mjög stórt“ og sérstakar reglur gilda (sjá hér að neðan).
Aðalskatthlutfall fyrirtækja hækkaði úr 19% í 25% þann 1. apríl 2023 fyrir fyrirtæki með hagnað yfir 250.000 pundum. 19% skatthlutfallið varð að lágu hagnaðarhlutfalli sem fyrirtæki með hagnað upp á 50.000 pund eða minna greiða. Fyrirtæki með hagnað á milli 50.000 og 250.000 punda greiða skatt á aðalskatthlutfallinu, lækkað um smávægilega lækkun, sem leiðir til stigvaxandi hækkunar á virku skatthlutfalli fyrirtækja.
Fyrirtæki í samstæðu
Þegar fyrirtæki er aðili að samstæðu lækkar efri mörkin. Reglur um hvernig þessi efri mörk eru lækkuð breyttust í apríl 2023.
Fyrir reikningsskilatímabil sem hefjast 1. apríl 2023 eða síðar er efri mörkin lækkuð með því að deila efri mörkunum með fjölda tengdra félaga (þar með talið sjálft). Almennt séð telst félag tengt öðru félagi ef:
- annað fyrirtækið hefur stjórn á hinu; eða
- bæði fyrirtækin eru undir stjórn sama einstaklings eða einstaklinga.
Yfirráð eru venjulega skilgreind með vísan til eignarhalds á hlutafé eða atkvæðisrétti. Fyrirtæki getur verið „tengd félag“ óháð því hvar það er skráð í skattalegum tilgangi.
Til dæmis, ef fyrirtæki á tvö tengd fyrirtæki, þá lækkar efri mörkin í 500.000 pund.
Tengd félög sem ekki stunduðu viðskipti eða starfsemi á reikningstímabilinu eru ekki tekin með. Efri mörkin eru einnig hlutfallslega lækkuð fyrir reikningstímabil sem eru styttri en 12 mánuðir.
Öll fyrirtæki sem hafa hagnað sem fer yfir efri mörkin eru talin „stór“ og munu lúta reglunni um ársfjórðungslegar afborganir. Þau sem fara ekki yfir efri mörkin munu ekki lúta reglunni.
Sum fyrirtæki eru með mörg samstæðufélög og eru meðhöndluð sem stór fyrirtæki jafnvel þótt eigin skattskylda þeirra sé tiltölulega lítil. Þar sem skattskylda fyrirtækja er lægri en 10.000 pund er engin krafa um að greiða í afborgunum. Þessi 10.000 punda hámark lækkar hlutfallslega ef reikningsskilatímabilið er styttra en 12 mánuðir.
Vaxandi fyrirtæki
Fyrirtæki þarf ekki að greiða tekjuskatt sinn í afborgunum ef:
- hagnaður þess á því reikningstímabili fari ekki yfir 10 milljónir punda; og
- það var ekki stórt miðað við árið á undan.
Þar sem tengd félög eru til staðar er 10 milljóna punda þröskuldurinn deilt með fjölda tengdra félaga (þar með talið félagið sjálft) í lok fyrra reikningsskilatímabils. Þröskuldurinn er einnig lækkaður hlutfallslega fyrir styttri reikningsskilatímabil.
Áhrif þessarar undanþágu eru þau að vaxandi fyrirtæki verða ekki afborgunargreiðendur á fyrsta reikningstímabilinu sem þau eru stór, nema vöxturinn sé verulegur. Það gefur þeim því tíma til að undirbúa greiðslur í afborgunum (sjá hér að neðan).
Mynstur ársfjórðungslegra afborgana
Stórt fyrirtæki með 12 mánaða reikningstímabil greiðir skatt í fjórum jöfnum greiðslum, í sjöunda, tíunda, 13. og 16. mánuði eftir upphaf reikningstímabilsins. Fyrsta afborgunin er gjalddaga sex mánuðum og 13 dögum eftir upphaf reikningstímabilsins, síðan á þriggja mánaða fresti þar til lokaafborgunin er gjalddaga þremur mánuðum og 14 dögum eftir lok reikningstímabilsins. Þannig, fyrir fyrirtæki með 12 mánaða reikningstímabil sem hefst 1. janúar, eru ársfjórðungslegar afborganir gjalddagar 14. júlí, 14. október, 14. janúar næstkomandi og 14. apríl næstkomandi.
Sérreglur gilda þegar reikningstímabil er styttra en 12 mánuðir.
Greiðslumynstur fyrir vaxandi fyrirtæki
Ef vaxandi fyrirtæki er skilgreint sem stórt fyrirtæki tvö ár í röð, þá gildir fyrirkomulag ársfjórðungslegra afborgana fyrir seinna árið af þessum.
Umskiptin úr litlu í stórt er best útskýrð með dæmi.
Fyrirtæki með árslok 31. desember var í fyrsta skipti stórt árið 2024 (og hafði hagnað undir 10 milljóna punda mörkunum) og er gert ráð fyrir að það verði stórt árið 2025. Skattgreiðslur þess verða sem hér segir:
- Fyrir reikningstímabilið 2024 er skattskyldan greidd níu mánuðum og einum degi eftir lok reikningstímabilsins, þ.e. 1. október 2025.
- Fyrir reikningstímabilið 2025 eru 25% af væntanlegri skattskuldbindingu gjaldfallin 14. júlí 2025, 14. október 2025, 14. janúar 2026 og 14. apríl 2026.
Eins og sjá má er fyrsta afborgun ársins 2025 greidd áður en skattskylda ársins 2024 er tekin. Því er nauðsynlegt að fjárhagsáætlanir um væntanlegan skattskyldan hagnað séu gerðar í hvert skipti sem fyrirtæki verður stórt til að ákvarða:
- hvort fyrirtækið verði stórt á öðru ári, og ef svo er;
- hvaða skattgreiðslur þarf að greiða í sjöunda mánuði annars árs.
Mjög stór fyrirtæki
Fyrir reikningsskilatímabil sem hefjast 1. apríl 2019 eða síðar þurfa „mjög stór“ fyrirtæki að greiða fyrirtækjaskatt í afborgunum fjórum mánuðum fyrr en stór fyrirtæki. Fyrirtæki telst „mjög stórt“ fyrirtæki ef hagnaður þess fyrir 12 mánaða reikningsskilahagnað er meira en 20 milljónir punda. Líkt og hjá stórum fyrirtækjum lækkar þetta þröskuldur hlutfallslega ef reikningsskilatímabilið er styttra en 12 mánuðir og ef fyrirtækið á eitt eða fleiri tengd fyrirtæki. Sama skattskylduþröskuldur fyrirtækja gildir og hjá stórum fyrirtækjum, þar sem ef skattskylda fyrirtækis er lægri en 10.000 pund telst fyrirtækið ekki „mjög stórt“ og þarf ekki að greiða fyrirtækjaskatt í afborgunum.
Fyrir mjög stór fyrirtæki með 12 mánaða reikningsskilatímabil eru ársfjórðungslegar afborganir gjalddagar á 14. degi þriðja, sjötta, níunda og tólfta mánaðar reikningsskilatímabilsins.
Útreikningur á ársfjórðungslegum afborgunum
Fyrirtæki þarf að áætla skattskuldbindingu sína fyrir yfirstandandi ár (að frádregnum öllum lækkunum og mótvægisgreiðslum) og síðan greiða afborganir út frá þeirri áætlun. Þetta þýðir að fyrir mjög stór fyrirtæki í þriðja mánuði og fyrir sjöunda mánuð fyrir stór fyrirtæki þarf fyrirtæki að áætla hagnað fyrir eftirstandandi hluta reikningstímabilsins.
Mat fyrirtækis á skattskuldbindingu sinni mun líklega breytast með tímanum, sérstaklega eftir því sem reikningstímabil líður, og hver afborgun ætti að vera reiknuð út frá endurskoðaðri áætlun. Kerfið með afborgunargreiðslum gerir fyrirtæki kleift að greiða viðbótargreiðslur – hvenær sem er – ef það áttar sig á því að afborganirnar sem það hefur greitt eru ófullnægjandi. Fyrirtæki getur venjulega krafist endurgreiðslu að hluta eða öllum afborgunum sem þegar hafa verið greiddar ef það kemst síðar að þeirri niðurstöðu að þær hefðu ekki átt að vera greiddar eða að þær hafi verið óhóflegar.
Vextir og viðurlög
Skattstofan innheimtir vexti af seint greiddum eða vangreiddum afborgunum. Vextir eru reiknaðir og innheimtir aðeins þegar fyrirtæki hefur skilað skattframtali sínu eða þegar Skattstofan hefur ákvarðað skattskyldu sína og venjulegur gjalddagi er liðinn.
Skattstofan (HMRC) greiðir fyrirtæki vexti af afborgunum sem reynast óþarfar, greiðslum sem greiddar eru fyrir tímann eða ofgreiðslum. Þessir vextir eru reiknaðir og innheimtir afturvirkt þegar skuldbinding fyrir reikningstímabil hefur verið staðfest, sem er venjulega þegar skattframtalið er skilað.
Vextir
Sérstakir vextir gilda fyrir tímabilið frá gjalddaga fyrstu afborgunar til venjulegs gjalddaga fyrirtækjaskatts (níu mánuðum og einum degi frá lokum reikningstímabilsins).
Eftir það breytast vextirnir í venjulega vexti fyrir van- og ofgreidda skatta. Þetta tvíþætta kerfi tekur mið af því að fyrirtæki munu greiða afborganir sínar út frá áætluðum tölum en ættu að vera nokkuð viss um skuldbindingu sína þegar kemur að venjulegum gjalddaga.
Vextir sem fyrirtæki fá eru skattskyldir og vextir sem fyrirtæki greiða eru frádráttarbærir.
Refsingar
Sekt getur átt við ef fyrirtæki vanrækir vísvitandi að greiða afborganir eða greiðir afborganir vísvitandi of lágar.
Sérstök fyrirkomulag fyrir hópa
Til er greiðslufyrirkomulag fyrir hópa sem gerir hópum kleift að greiða afborganir fyrir hvern hóp, frekar en fyrir hvert fyrirtæki. Þetta ætti að hjálpa til við að lágmarka vaxtaáhættu þeirra.
