Við skoðum nokkrar af helstu reglum um fríðindi sem gilda um stjórnendur og starfsmenn.
Í dag samanstendur launakjör margra stjórnarmanna og starfsmanna af launapakka og fríðindum.
Í meginatriðum verður að beita tveimur prófum til að ákvarða skattaleg áhrif hvers kyns ávinnings.
- Er ávinningurinn skattskyldur?
- Ef ávinningurinn er skattskyldur, hver er þá skattskylduvirði hans?
Í þessu upplýsingablaði gefum við leiðbeiningar um nokkrar af helstu reglum um fríðindi í fríðu og lýstum nokkrum algengum tegundum fríðinda.
Þetta er ekki ætlað sem tæmandi leiðbeiningar og allar ákvarðanir ættu að vera studdar faglegri ráðgjöf sem hentar þínum persónulegu aðstæðum.
Að setja vettvanginn
Allar tekjur af embætti eða starfi eru skattskyldar. Ef þær eru ekki í reiðufé verður nauðsynlegt að meta þær.
Að jafnaði er enginn skattskyldur ávinningur nema hægt sé að breyta ávinningnum í reiðufé. Þegar hægt er að breyta honum í reiðufé er skattskyldur upphæð endursöluverðmæti.
Til að koma í veg fyrir skattsvik eru ákveðin önnur fríðindi skattlögð með viðbótarlögum. Nánari reglur eru flóknar. Við getum veitt ráðgjöf um uppbyggingu launakjöra, þar á meðal fríðinda, á skattalega hagkvæman hátt.
Skýrslugjöf
Vinnuveitendur eru skyldir til að tilkynna HMRC um bætur sem stjórnendum og flestum starfsmönnum eru veittar með því að fylla út eyðublað P11D árlega.
Sektir geta átt við ef eyðublöð eru skilað of seint eða eru röng.
Á þessu eyðublaði skal tilgreina alla upphæð allra bóta.
Þjóðtryggingar
Almennt er ekki greiddur almannatryggingagjald starfsmanna af bótagreiðslum nema afsláttarmiðum, hlutabréfum, lausn frá persónulegri ábyrgð starfsmanns og bótagreiðslum sem veitt eru í formi „auðveldlega breytanlegra“ eignir.
Flest bætur eru háðar 1A-flokks lífeyrissparnaði sem vinnuveitandi greiðir. Þar sem þetta nemur 15% frá apríl 2025 af skattskyldu virði bótagreiðslnanna þarftu alltaf að hafa í huga skatthagkvæmni þess að veita bætur.
Vinsamlegast leitið ráða hjá okkur.
Skattlausir bætur
Sumar bætur eru ekki skattskyldar. Þær mikilvægustu eru:
- lífeyrisbætur sem vinnuveitandi greiðir inn í skráð lífeyriskerfi
- máltíðir í mötuneyti starfsmanna
- drykkir og léttar veitingar í vinnunni
- bílastæði sem eru veitt á eða nálægt vinnustað starfsmanns
- leikskólapláss á vinnustað fyrir börn starfsmanna
- íþróttamannvirki innanhúss
- greiðslur fyrir viðbótarkostnað heimilisstarfsmanns sem vinnur heima
- flutnings- og flutningskostnaður allt að 8.000 pundum á hvern flutning
- útvegun farsíma eða inneignarnótur til að gera farsíma aðgengilegan (takmarkað við einn síma á hvern starfsmann)
- árlegir félagsviðburðir fyrir starfsmenn að því tilskildu að heildarkostnaður allra viðburða á skattári sé minni en 150 pund á mann
- óveruleg fríðindi allt að 50 pundum eða 300 pundum á ári í lokuðum fyrirtækjum.
Ómerkilegir kostir
Lögbundin undanþága á við um minniháttar bætur í fríðu. Undanþágan setur fram nokkur skilyrði sem uppfylla þarf til þess að bætur séu undanþegnar, þ.e.:
- Kostnaðurinn við að veita ávinninginn fer ekki yfir 50 pund
- ávinningurinn er ekki reiðufé eða peningagjafabréf
- bætur eru ekki veittar samkvæmt launafórnarsamningum eða annarri samningsbundinni skuldbindingu
- Bætur eru ekki veittar sem viðurkenning á tiltekinni þjónustu sem starfsmaður hefur innt af hendi á meðan á starfinu stendur né sem aðdragandi slíkrar þjónustu.
Að auki, þar sem stjórnarmönnum og öðrum starfsmönnum í lokuðum félögum eru veittar hæfisskyldar minniháttar bætur, verða þær háðar 300 punda árlegu hámarki. Ef bætur eru veittar fjölskyldumeðlimi eða heimilismanni starfsmannsins sem er ekki starfsmaður vinnuveitanda, munu þessar bætur teljast með í undanþágunni upp á 300 pund. Ef fjölskylda eða heimilismaður stjórnarmannsins eða annars starfsmanns er einnig starfsmaður félagsins, verða þeir háðir 300 punda hámarki í eigin rétti.
Skattskyldar bætur
Eftirfarandi fríðindi eru skattskyld fyrir alla starfsmenn:
- öll íbúðarhúsnæði sem boðið er upp á, nema það tengist starfinu
- fylgiskjöl
- kreditmerki.
Að auki gilda sérstakar reglur um skattlagningu annarra hlunninda sem stjórnendur og allir nema lægst launuðu starfsmenn fá. Algengar tegundir hlunninda eru útskýrðar hér að neðan.
Bílar sem vinnuveitandi leggur til
Þetta er líklega algengasta fríðindin og skattskyld upphæð byggist almennt á bili allt að 37% af listaverði framleiðanda bílsins (þar með talið aukabúnaður). Skattskyldur fríðindi eru háð koltvísýringslosun bílsins.
Það eru lækkanir á launum ef bíll er ekki tiltækur og ef starfsmaður leggur sitt af mörkum til kostnaðar við bílinn.
fyrir einkaeldsneyti
á við þegar einkaeldsneyti er greitt fyrir bíl sem vinnuveitandi leggur til, nema starfsmaðurinn endurgreiði vinnuveitanda fyrir alla einkaakstur (þar með talið ferðalög milli heimilis og vinnu). Gjöldin eru ákvörðuð með hliðsjón af prósentuhlutfalli sem gildir fyrir fyrirtækisbílinn. Ákveðin tala upp á 28.200 pund fyrir árið 2025/26 (27.800 pund fyrir árið 2024/25) er margfölduð með þessari prósentu til að ákvarða skattskyldan ávinning.
Fyrir
sendibíla er ávinningsgjald fyrir ótakmarkaða notkun sendibíls, sem vinnuveitandi leggur til, 4.020 pund fyrir árið 2025/26 (3.960 pund fyrir árið 2024/25). Þar sem skilyrði um takmörkuð einkanotkun eru uppfyllt er enginn ávinningur. Þar sem vinnuveitandi útvegar einnig eldsneyti til ótakmarkaðrar einkanotkunar bætist við viðbótar eldsneytisgjald upp á 769 pund (757 pund fyrir árið 2024/25). Vinsamlegast hafið samband ef þið viljið tryggja að notkun starfsmanna á sendibíl uppfylli skilyrði um takmörkuð einkanotkun.
Ódýr eða vaxtalaus lán.
Enginn ávinningur verður skattlagður ef lánið er ekki meira en 10.000 pund.
Sjúkratrygging
Kostnaðurinn við að veita sjúkratryggingu er skattskyldur ávinningur.
Notkun eigna fyrirtækis
Árlegur ávinningur er skattlagður þegar starfsmenn hafa einkanotkun á eignum fyrirtækisins. Árlegur ávinningur nemur 20% af markaðsvirði eignarinnar þegar hún er fyrst gerð starfsmanni aðgengileg. Óveruleg einkanotkun ákveðinna eigna er ekki skattskyld.
Símar
Reikningar fyrir einkasíma, þar með taldar leigugjöld, sem vinnuveitandi greiðir, verða skattlagðir sem hlunnindi.
Launafórn
Ríkisstjórnin hefur innleitt reglur sem takmarka tekjuskatts- og atvinnuleysisbætur vinnuveitanda þar sem:
- bætur í formi fríðinda eru veittar með launafórn; eða
- þar sem starfsmaður getur valið á milli peningagreiðslna og fríðinda í formi fríðinda.
Skattskyld verðmæti hlunninda í fríðu sem fallið hefur verið frá reiðufé verður ákveðið sem hærra verðmæti: skattskyld verðmæti eða verðmæti þeirra reiðufjár sem fallið hefur verið frá.
Þessar reglur munu ekki hafa áhrif á lífeyrissparnað sem vinnuveitandi veitir, lífeyrisráðgjöf sem vinnuveitandi veitir, barnaumsjónarmiða, leikskóla á vinnustað, hjólreiðaáætlanir til vinnu eða ökutæki með mjög lágum losunarkostnaði.
