Fjármagnsfrádráttur

Yfirlit

Kostnaður við kaup á búnaði í fyrirtæki er ekki frádráttarbær frá skatti. Hins vegar er hægt að fá skattalækkanir af ákveðnum fjárfestingarútgjöldum í formi fjármagnsfrádráttar.

Frádrátturinn sem í boði er fer eftir því fyrir hvað þú ert að sækja um bætur. Í þessu upplýsingablaði gefum við þér yfirlit yfir þær tegundir útgjalda sem fjármagnsfrádráttur er í boði fyrir og upphæð frádráttarins.

Fjármagnsfrádráttur er almennt ekki háður því hvernig fyrirtækið greiðir fyrir kaupin. Þegar eign er keypt með afborgunum eru frádráttur almennt veittur eins og um bein reiðufékaup sé að ræða og síðari afborgunum fjármagns er sleppt. Hins vegar er fjármögnunarleigusamningum, sem oft eru taldir vera önnur tegund af „kaupum“ og eru í bókhaldslegum tilgangi taldir með eignum, almennt neitað um fjármagnsfrádrátt. Í staðinn eru afskriftir af bókhaldinu venjulega heimilar sem frádráttarbær kostnaður.

Allir vextir eða aðrir fjármagnskostnaður af yfirdráttarláni, láni, HP eða fjármögnunarleigusamningi til að fjármagna kaupin eru frádráttarbær rekstrarkostnaður. Hann er ekki hluti af fjármagnskostnaði eignarinnar.

Ef fyrirtæki leigir hins vegar fjárfestingarbúnað, oft kallað rekstrarleiga, þá er þetta, eins og með aðra leigu, frádráttarbær kostnaður frá skatti og því eru engar fjármagnsfrádráttarheimildir tiltækar.

Plant og vélar

Þetta felur í sér hluti eins og vélar, búnað, húsgögn, ákveðna innréttingar, tölvur, bíla, sendibíla og svipaðan búnað sem þú notar í rekstri þínum.

Athugið að sérstakar reglur gilda um bíla og ákveðinn „umhverfisvænan“ búnað og fjallað er um þær hér að neðan.

Yfirtökur

Árleg fjárfestingarfrádráttur (AIA) veitir 100% frádrátt af kostnaði flestra tækja og véla (ekki bíla) sem fyrirtæki kaupa, allt að ákveðnu árlegu hámarki, og er í boði fyrir flest fyrirtæki. Þar sem fyrirtæki eyða meira en árlegt hámark fær allur viðbótarkostnaður, sem uppfyllir skilyrði, almennt 18% árlega niðurfærslufrádrátt (eða 6% fyrir sérstakan fjárfestingarsjóð) eftir því um hvers konar eign er að ræða. Hámarksupphæðin er nú 1 milljón punda. Bílar eru ekki gjaldgengir í AIA og njóta því aðeins góðs af WDA (sjá sérstakar reglur um bíla).

Full útgjöld

Frá og með 1. apríl 2023 munu fyrirtæki sem fjárfesta í nýjum og ónotuðum tækjum og búnaði njóta góðs af fjármagnsfrádrætti á fyrsta ári.

Samkvæmt þessari ráðstöfun er fyrirtæki heimilt að krefjast:

• 100% frádráttur fyrsta árs af flestum nýjum og ónotuðum búnaði og vélum sem venjulega uppfylla skilyrði fyrir 18% aðalgjaldþrotagjaldi (WDA (full expensing).
• 50% frádráttur fyrsta árs af flestum nýjum og ónotuðum búnaði og vélum sem venjulega uppfylla skilyrði fyrir 6% WDA-gjöldum með sérstöku gjaldi.

Lækningin nær sérstaklega ekki til útgjalda vegna bíla og flestra tækja og véla til leigu. Lækningin er aðeins í boði fyrir fyrirtæki en ekki fyrir óinnlimað fyrirtæki.

Sameining útgjalda og greiðslna

• Útgjöld vegna flestra liða, svo sem tækja og véla, eru sett saman í sameiginlega sjóði í stað þess að hver liður sé meðhöndlaður sérstaklega, heldur flestir liðir settir í aðalgjaldssjóð.
• WDA af aðalgjaldsgrunni upp á 18% er í boði fyrir gjaldgengan útgjöld sem stofnað er til á núverandi tímabili sem falla ekki undir AIA eða eru ekki gjaldgeng fyrir AIA, sem og fyrir allan eftirstandandi útgjöld frá fyrri tímabilum.
• Ákveðnir útgjöld vegna byggingarinnréttinga, svokallaðra óaðskiljanlegra eiginleika (t.d. lýsing, loftkæling, hitun o.s.frv.), eru gjaldgeng fyrir 6% WDA og eru því úthlutað í sérstakan „sérstakan gjaldasjóð“, þó að óaðskiljanlegir eiginleikar falli undir AIA.
• Frádrættir eru reiknaðir fyrir hvert reikningstímabil fyrirtækisins.
• Þegar eign er seld er söluandvirðið (eða upphaflegt kostnaðarverð ef það er lægra) fært í viðeigandi sjóð. Ef andvirðið er hærra en virði sjóðsins er mismunurinn meðhöndlaður sem viðbótar skattskyldur hagnaður fyrir tímabilið og kallaður jafnvægiskostnaður.

Mannvirkja- og byggingarstyrkir

Útgjöld vegna viðskiptatengdra bygginga og mannvirkja verða dregin til árlegrar 3% niðurfærslu sem er reiknað línulega. Þessi niðurfærsla er hönnuð til að hvetja til fjárfestinga í byggingu nýrra mannvirkja og bygginga sem ætlaðar eru til viðskiptanota, nauðsynlegum framkvæmdum til að koma þeim í framkvæmd og endurbótum á núverandi mannvirkjum og byggingum, þar með talið kostnaði við að breyta núverandi húsnæði til notkunar í gjaldgengum starfsemi. Hvorki land né íbúðarhúsnæði eru gjaldgeng fyrir niðurfærslu. Þar sem um er að ræða blandaða notkun, til dæmis milli atvinnuhúsnæðis og íbúðarhúsnæðis í þróun, er niðurfærslan lækkuð með skiptingu. Engin niðurfærsla er í boði fyrir vinnurými innan heimilis, svo sem heimaskrifstofur.

Sérstakar reglur fyrir bíla

Sérstakar reglur gilda um útgjöld vegna bifreiða. Bifreiðar eru ekki gjaldgengar fyrir AIA eða fulla útgjöld. Meðferð útgjalda vegna bifreiða fer eftir því hvenær hann var keyptur og CO2 losun hans.

Eftirfarandi reglur gilda um bíla:

Þáttur sem ekki er notaður í viðskiptalegum tilgangi

Bílar og aðrar rekstrareignir sem eru að hluta til notaðar í einkaþörf af eiganda fyrirtækisins (þ.e. einkareknum atvinnurekanda eða sameignarfélögum) eru flokkaðar í einn eignagrunn til að gera kleift að leiðrétta einkanotkunina. Fyrir bíla mun hlutfall WDA sem hægt er að krefjast í eignagrunninum enn vera háð CO2 losun bílsins. Einkanotkun starfsmanna á eignum krefst ekki takmarkana á eiginfjárhlutfalli.

Frádrátturinn er reiknaður á venjulegan hátt, en aðeins hlutfall viðskiptanotkunar er heimilt í skattalegum tilgangi. Þetta þýðir að kaup á nýjum núlllosunarbíl sem kostar 15.000 pund með 80% viðskiptanotkun mun leiða til frádráttar upp á 12.000 pund (15.000 pund x 100% x 80%) þegar hann er keyptur.

Við ráðstöfun á bíl sem er til einkanota er allur söluhagnaður (eða kostnaður ef hann er lægri) dreginn frá öllum ógreiddum útgjöldum í eignasafnið. Hægt er að krefjast allra afgangs sem viðbótar eingreiðslu en takmarkast eingöngu við viðskiptalegan þátt. Á sama hátt er umframframlag meðhöndlað sem skattskyldur hagnaður en aðeins viðskiptatengdur þáttur.

Eignir með stuttum líftíma

Fyrir búnað sem þú ætlar aðeins að eiga í stuttan tíma geturðu valið (með vali) að halda slíkum eignum utan venjulegs eignasjóðs, þar sem útgjöldin fara í einn eignasjóð. Frádrættir vegna þeirra eru reiknaðir sérstaklega og ef söluandvirðið er minna en eftirstöðvar útgjalda er mismunurinn gefinn sem frekari fjármagnsfrádrætti. Þessi valkostur á ekki við um bíla eða samþætta eiginleika.

Eignin er flutt í aðalsjóðinn ef henni er ekki ráðstafað fyrir átta ára afmæli loka tímabilsins þegar hún var keypt.

Eignir með langan líftíma

Þetta eru eignir með áætlaðan nýtingartíma sem er lengri en 25 ár þegar þær eru nýjar. Þessar eignir eru sameinaðar óaðskiljanlegum eiginleikum í sérstöku afsláttarsjóði.

Ýmsar undantekningar eru til staðar, þar á meðal bílar, og reglurnar eiga aðeins við um fyrirtæki sem eyða að minnsta kosti 100.000 pundum á ári í slíkar eignir.

Aðrar eignir

Fjárfestingar vegna ákveðinna annarra eigna falla undir undanþágur. Vinsamlegast hafið samband við okkur til að fá sértæka ráðgjöf um svið eins og útgjöld sem falla undir skattskyldu varðandi atvinnusvæði, fríhafnir og rannsóknir og þróun.

Kröfur

Bæði fyrirtæki, sem eru óinnlimuð, og félög, verða að gera kröfu um fjármagnsfrádrátt í skattframtali.

Kröfur geta verið takmarkaðar ef ekki er æskilegt að krefjast allrar tiltækrar upphæðar – þetta gæti verið til að koma í veg fyrir að aðrar bætur eða ívilnanir fari til spillis.

Fyrir óinnlimað fyrirtæki verður krafa venjulega að berast innan 12 mánaða frá skilafresti viðkomandi skattframtals, sem rennur út 31. janúar.

Fyrir fyrirtæki skal krafa venjulega gerð innan tveggja ára frá lokum reikningsskilatímabils.

Hafðu samband við okkur til að fá frekari upplýsingar um fjármagnsbætur