Fjármagnstekjuskattur

Söluhagnaður myndast þegar ákveðnar eignir (eða „gjaldskyldar“ eignir) eru seldar með hagnaði. Hagnaðurinn er söluandvirðið (að frádregnum sölukostnaði) að frádregnu kaupverði (þar með talið kaupkostnaði).

Hverjir eru helstu eiginleikar núverandi kerfis?

• Fjármagnstekjuskattur er innheimtur með 18% hlutfalli af hagnaði (þar með talið hagnaði sem kemur til gjaldfærslu) þar sem heildarhagnaður og tekjur eru undir grunnþröskuldi tekjuskatts. Þetta hlutfall var 10% fyrir sölu eigna sem gerð var fyrir 30. október 2024. Hagnaður eða hluti af hagnaði sem er yfir grunnþröskuldinum er innheimtur með 24% hlutfalli (20% fyrir sölu eigna fyrir 30. október 2024) með nokkrum undantekningum sem fjallað er um í kaflanum „Undantekningar frá fjárhagstekjuskattshlutföllum“ hér að neðan.
• Lífeyrir vegna sölu eigna fyrirtækja (áður þekkt sem lífeyrir frumkvöðla) eða lífeyrir fjárfesta (e. Investors' Relief (IR)) kann að vera í boði fyrir sölu ákveðinna fyrirtækja.

Léttir vegna ráðstöfunar eigna fyrirtækja (BADR)

BADR kann að vera í boði fyrir ákveðnar sölur fyrirtækja og hefur þau áhrif að fyrstu 1 milljón punda af hagnaði sem uppfyllir skilyrði fyrir lækkuninni er gjaldfærð með virku hlutfalli upp á 14% fyrir árið 2025/26 (10% fyrir árið 2024/25). Þetta hlutfall mun hækka í 18% fyrir árið 2026/27.

Létturinn er í boði fyrir einstaklinga við ráðstöfun á:

• viðskipti sem einstaklingur rekur, annað hvort einn eða í félagi, að hluta eða í heild sinni
• hlutabréf í „einkafyrirtæki“ einstaklings
• Eignir sem fyrirtæki eða fyrirtæki nota og hafa hætt starfsemi innan síðustu þriggja ára.

Þegar einstaklingur framkvæmir hæfa ráðstöfun rekstrar getur einnig verið veitt undanþága vegna „tengdrar ráðstöfunar“. „Tengd ráðstöfun“ er ráðstöfun eigna:

• notað í viðurkenndu fyrirtæki eða fyrirtækjahópi einstaklingsins; eða
• notað í samstarfi, þar sem einstaklingurinn er meðeigandi.

Takmarkanir á því að fá lækkun vegna „tengdrar ráðstöfunar“ eiga líklega við í ákveðnum tilteknum aðstæðum. Þetta felur í sér algengar aðstæður þar sem eign er í persónulegri eigu en er notuð í óskráðu fyrirtæki eða sameignarfélagi í skiptum fyrir leigu. Samkvæmt BADR er aðgangur að lækkun takmarkaður þegar leiga er greidd.

Eignarhaldstími tveggja ára

Eignarhaldsskilyrði gilda allt tímabilið fram að söludegi. Fyrir sölu eignarinnar sem átti sér stað 6. apríl 2019 eða síðar er nauðsynlegur eignarhaldstími tvö ár.

5% reglan fyrir hluthafa fyrirtækja

Til að eiga rétt á BADR þarf fyrirtækið að vera „einkafyrirtæki“ einstaklingsins þar sem einstaklingurinn verður að:

• vera starfsmaður fyrirtækisins eða embættismaður
• eiga að minnsta kosti 5% af venjulegu hlutafé félagsins og
• geta nýtt sér að minnsta kosti 5% atkvæðisréttar.

Fyrir ráðstafanir sem eiga sér stað 29. október 2018 eða síðar verða þær einnig að uppfylla eitt af eftirfarandi skilyrðum:

• úthlutunarpróf – einstaklingur á rétt á að minnsta kosti 5% af hagnaði félagsins sem eru tiltækur til úthlutunar til hluthafa og 5% af eignum sem eru tiltækar til úthlutunar til hluthafa við slitameðferð; eða
• Ágóðapróf – einstaklingur á rétt á að minnsta kosti 5% af ágóðanum ef öllu hlutafé félagsins er ráðstafað.

Þynning

Frá og með 6. apríl 2019 geta þeir hluthafar sem hafa lækkað eignarhlut sinn í félaginu niður fyrir venjulegt 5% viðmiðunarmörk vegna fjáröflunar í viðskiptalegum tilgangi með útgáfu nýrra hlutabréfa enn fengið BADR (Based Revenue Act). Hægt er að velja hluthöfum sem gera þeim kleift að fá hagnað af hlutum sínum áður en þynning á sér stað. Þetta er gert með því að meðhöndla hlutabréfaeignina eins og hún hafi verið seld og keypt aftur strax á gildandi markaðsvirði. Valið verður að vera gert í skattframtali þeirra fyrir árið sem þynningin á sér stað. Hluthafinn getur einnig kosið að fresta uppsafnaðri hagnaði þar til hlutum hans er í raun ráðstafað.

Vandlega þarf að skipuleggja málið varðandi BADR en ef þú vilt ræða BADR ítarlega og hvernig það gæti haft áhrif á fyrirtæki þitt, vinsamlegast hafðu samband.

Fjárfestaaðstoð (IR)

Fjárfestingaréttur er ætlaður utanaðkomandi fjárfestum (öðrum en ákveðnum starfsmönnum eða stjórnendum fyrirtækisins) í óskráðum viðskiptafélögum. Til að eiga rétt á 14% CGT hlutfalli samkvæmt „fjárfestaafslætti“ (sem hækkar úr 10% árið 2024/25 og í 18% árið 2026/27, eins og fyrir BADR) þarf að uppfylla eftirfarandi skilyrði:

• Hlutabréf verða að vera nýútgefin og einstaklingurinn verður að skrá sig fyrir þeim til að fá nýtt endurgjald
• vera í óskráðu viðskiptafélagi eða óskráðu eignarhaldsfélagi viðskiptahóps
• hafa verið gefin út af félaginu þann 17. mars 2016 eða síðar og hafa verið geymd í þrjú ár frá 6. apríl 2016
• hafa verið geymd samfellt í þrjú ár fyrir förgun.

Hagnaður einstaklings sem uppfyllir skilyrði fyrir úthlutun eigna (IR) er háður 1 milljón punda ævilangri hámarki (lækkað úr 10 milljónum punda fyrir hæfar ráðstafanir sem gerðar eru 30. október 2024 eða síðar).

Reglur um auðkenningu hlutabréfa

Öll hlutabréf í sama flokki í sama félagi eru meðhöndluð sem ein eign, óháð því hvenær þau voru upphaflega keypt. Hins vegar eru viðskipti „samda dags“ jöfnuð og það eru reglur um að koma í veg fyrir að þau komist hjá „30 daga“.

Árleg undanþága frá CGT

Á hverju skattári er hverjum einstaklingi heimilt að hagnast allt að árlegri undanþágu án þess að greiða neina tekjuskattsskatt. Árleg undanþága fyrir árið 2025/26 er 3.000 pund (3.000 pund árið 2024/25). Íhuga skal að tryggja að báðir hjónar/samvistaraðilar nýti sér þessa heimild.

Undantekningar frá CGT-hlutföllum

Vextir af CGT eru almennt 18% og 24%. Hins vegar gildir 32% hlutfall fyrir allar sölur á eignum með carried interest (18% og 28% fyrir árið 2024/25).

Önnur flóknari svið

Hagnaður af sölu eigna getur komið upp í mörgum öðrum aðstæðum. Sumar af þessum aðstæðum, svo sem hagnaður af hlutabréfum í Enterprise Investment Scheme og Venture Capital Trust, og frestaður hagnaður af hlutum fyrir hlut eða hlutum vegna lánsbréfaskipta, geta verið flóknar. Vinsamlegast talið við okkur áður en þið takið nokkrar ákvarðanir.

Aðrar bætur sem þú gætir átt rétt á

Og að lokum eru margar núverandi úrbætur enn í boði, svo sem:

• aðstoð við einkahúsnæði;
• Léttir vegna framlengingar eigna í rekstri, sem gerir kleift að fresta hagnaði af eignarhaldi í rekstri til einhvers tímapunkts í framtíðinni;
• Gjafaafsláttur vegna eigna í rekstri, sem gerir kleift að halda hagnaði af eignarhlutum í rekstri sem gefnir eru frá sér þar til móttakandi hefur ráðstafað þeim; og
• öll ónotuð, heimiluð tap frá fyrri árum, sem hægt er að færa fram til að draga úr hagnaði.

Hafðu samband við okkur til að fá frekari upplýsingar um fjármagnstekjuskatt