Það er vel mögulegt innan virðisaukaskattskerfisins að fyrirtæki lendi í þeirri stöðu að þurfa að greiða virðisaukaskatt til HMRC án þess að hafa fengið greiðslu frá viðskiptavini sínum.
Lækkun á vanskilum gerir fyrirtækjum kleift að krefjast endurgreiðslu á virðisaukaskatti vegna þeirrar upphæðar sem þau hafa greitt fyrir en ekki fengið virðisaukaskatt fyrir.
Skilyrði fyrir lausn
Til að geta lagt fram kröfu þarf fyrirtæki að uppfylla nokkur skilyrði, þar á meðal þau helstu:
- Vörur og þjónusta hafa verið afhent og umræddur virðisaukaskattur hefur verið gerður grein fyrir og greiddur til HMRC
- sex mánuðir eru liðnir frá afhendingardegi og gjalddaga, hvort sem er síðari dagurinn
- Skuldin hefur ekki verið seld, tekin í notkun eða á annan hátt framseld til annars aðila
- Öll eða hluti útistandandi upphæðar verður að hafa verið afskrifuð í daglegu bókhaldi sem vanskil (á sérstakan „endurgreiðslureikning vegna vangoldinna krafna“).
Að gera kröfu
Kröfu er gerð með því að færa viðeigandi upphæð í reit 4 á virðisaukaskattsframtalinu fyrir það tímabil sem réttur til kröfunnar myndast (eða síðari tímabil).
Ekki er heimilt að gefa út inneignarnótu til viðskiptavinar vegna krafna um vanskil.
Upphæð virðisaukaskattslækkunar er reiknuð út frá ógreiddri upphæð. Í tilvikum þar sem hluti greiðslna hefur borist frá viðskiptavini verður að meðhöndla ógreidda upphæðina sem virðisaukaskatt meðtalinn og því er aðeins hægt að krefjast lækkunar á virðisaukaskatti sem tengist þeirri upphæð sem enn er ógreidd.
Ef krafa um lækkun vangoldinna skulda er gerð í gegnum virðisaukaskattsframtal og viðskiptavinurinn greiðir síðan að hluta eða öllu leyti, er skattgreiðandi skyldugur til að bakfæra eða leiðrétta kröfu sína í samræmi við það.
Skrár
Fyrirtæki sem gera kröfur um niðurfellingu vanskila verða að geyma skrár í fjögur ár frá kröfudegi til að sýna fram á:
- tímasetning og eðli afhendingar, kaupanda og endurgjalds – venjulega sýnir afrit af VSK reikningi þetta
- upphæð virðisaukaskatts og reikningstímabilið sem hún var greidd til HMRC
- allar greiðslur sem berast fyrir framboðið
- upplýsingar um færslur í „reikningi fyrir endurgreiðslur vegna vangoldinna viðskiptakrafna“.
Endurgreiðsla innskatts af hálfu kaupanda
Þessa aðgerð mætti lýsa sem öfugri niðurfellingu vanskila þar sem hún beinist að viðskiptavininum fremur en birgjanum.
Ef viðskiptavinur hefur ekki greitt birgja innan sex mánaða frá afhendingardegi eða, ef síðar, frá gjalddaga, verður að endurgreiða virðisaukaskatt sem áður hefur verið krafist sem innskattur til HMRC í gegnum virðisaukaskattsframtalið. Þetta leggur þá byrði á öll virðisaukaskattsskráð fyrirtæki að fylgjast með innkaupabók sinni til að sjá fyrir hvort þau þurfi að bakfæra innskatt sem innheimtur hefur verið af vörum og þjónustu sem berast frá birgjum.
