Yfirlit yfir erfðafjárskatt

Erfðafjárskattur er lagður á dánarbú einstaklings við andlát hans og á ákveðnar gjafir sem gefnar eru á lífsleiðinni.

Í þessu upplýsingablaði nær hugtakið maki yfir hjón og skráða samvistaraðila. Almennt eru gjafir milli maka undanþegnar. Nánari upplýsingar um þennan þátt og aðrar sértækar undanþágur eru hér að neðan. Þar sem undanþága á ekki við, munu flestar gjafir sem gefnar eru meira en sjö árum fyrir andlát einnig sleppa við skatt. Þess vegna, ef þú skipuleggur fyrirfram, er hægt að gera gjafir skattfrjálsar og leiða til verulegs skattasparnaðar.

Við gefum leiðbeiningar hér að neðan um nokkur af helstu tækifærunum til að lágmarka áhrif skattsins.

Það er þó mikilvægt fyrir þig að leita þér sérstakrar faglegrar ráðgjafar sem hentar þínum persónulegu aðstæðum.

Yfirlit yfir IHT

Gildissvið skattsins

Þegar einstaklingur deyr fellur erfðafjárskattur í gjalddaga af dánarbúi hans. Erfðafjárskattur getur einnig fallið í gjalddaga af sumum ævilöngum gjöfum en flestum er sleppt að því tilskildu að gefandinn lifi í sjö ár eftir gjöfina.

Skatthlutfallið við andlát er 40% og 20% ​​á lífstíðarframfærslum þar sem það er skattskyldt. Eins og er eru fyrstu 325.000 pundin skattskyld til erfðafjárskatts með 0% og þetta er þekkt sem núllhlutfall.

Núllgjaldsvið fyrir búsetu

Viðbótar núllþrepi var kynntur fyrir andlát 6. apríl 2017 eða síðar þar sem eignarhlutur í viðurkenndri búsetu færist til beinna afkomenda. Upphæð frádráttarins var upphaflega innleidd í áföngum en er nú 175.000 pund. Fyrir mörg hjón og skráð samvistarfólk (hér eftir nefnd makar í þessu upplýsingablaði) er frádrátturinn í raun tvöfaldur þar sem hver einstaklingur hefur aðal núllþrep og hvor um sig mun hugsanlega einnig njóta góðs af núllþrepi búsetu.

Núllhlutfallsþrep íbúðarhúsnæðis má aðeins nota fyrir eina íbúðareign sem þarf ekki að vera aðalheimili fjölskyldunnar heldur verður á einhverjum tímapunkti að hafa verið heimili hins látna. Takmarkanir gilda þegar dánarbú (fyrir bætur) eru yfir 2 milljónir punda.

Ef einstaklingur lést fyrir 6. apríl 2017, mun dánarbú hans ekki hafa átt rétt á bætur og ef fyrri makinn hefur látist síðan þá gæti hann ekki hafa nýtt sér bæturnar. Eftirlifandi maki getur átt rétt á hækkun á búsetuþrepinu ef makinn sem lést fyrr hefur ekki nýtt sér, eða átti ekki rétt á að nota, fullt búsetuþrep sitt. Reyndar leiðir þetta oft til tvöföldunar á búsetuþrepinu fyrir eftirlifandi maka.

Minnkun starfsmanna

Núllþrepsgjald vegna búsetu getur einnig átt við þegar einstaklingur minnkar við sig eða hættir að eiga húsnæði þann 8. júlí 2015 eða síðar, þar sem eignir að jafngildi, allt að verðmæti núllþrepsgjalds vegna búsetu, erfast við andlát til beinna afkomenda.

Góðgerðargjafir

Lækkað erfðafjárskattshlutfall gildir þegar 10% eða meira af nettóeignum látins manns (að frádregnum undanþágum, lækkunum og núllþrepi frá erfðafjárskatti) rennur til breskra góðgerðarstofnana. Í slíkum tilvikum lækkar 40% hlutfallið í 36%.

IHT á ævilangar gjafir

Ævilangar gjafir falla í einn af þremur flokkum:

• Millifærsla til félags eða sjóðs (nema óvirks sjóðs) er strax gjaldskyld
• undanþegnar gjafir sem verða hunsaðar bæði þegar þær eru gefnar og einnig við síðari andlát gefandans, t.d. gjafir til góðgerðarmála
• Aðrar beinar millifærslur verða hugsanlega undanþegnar millifærslur og erfðafjárskattur er aðeins gjaldfærður ef gefandinn deyr innan sjö ára frá því að gjöfin var veitt. Önnur leið til að líta á þetta er að þær eru hugsanlega skattskyldar þar til sjö ár eru liðin. Helsta dæmið um undanþegnar er gjöf til annars einstaklings.

IHT við andlát

Helsta erfðafjárskatturinn er líklega lagður á við andlát. Erfðafjárskattur er lagður á verðmæti dánarbúsins sem talið er raunverulega eigandi hins látna. Þetta getur falið í sér ákveðnar tegundir eignarhluta í eignum í sjóðum. Ennfremur:

• PET-tæki sem framleidd eru innan sjö ára verða gjaldskyld
• Það gæti verið viðbótarábyrgð vegna gjaldskyldra millifærslna (venjulega ævilangar gjafir til sjóða) sem gerðar voru innan síðustu sjö ára.

Skipulagning dánarbús

Mikil erfðaskipulagning felur í sér að gera lífstíðarflutninga til að nýta undanþágur og ívilnanir eða til að njóta góðs af lægra skatthlutfalli á lífstíðarflutningum.

Hins vegar þarf að íhuga vandlega aðra þætti. Til dæmis getur ævilöng gjöf sparað erfðafjárskatt en getur einnig skapað skuldbindingu um fjármagnstekjuskatt. Ennfremur ætti ekki að leyfa möguleikanum á að spara erfðafjárskatt að stofna fjárhagslegu öryggi þeirra sem hlut eiga að máli í hættu.

Gjafir milli hjóna

Gjafir milli maka, eins og áður hefur komið fram, eru almennt að fullu undanþegnar ef báðir eru annað hvort „langtímabúsettir“ í Bretlandi eða báðir ekki „langtímabúsettir“. Langtímabúseta er búseta í Bretlandi í að minnsta kosti 10 ár. Sérstakar reglur gilda þegar aðeins annar makinn er „langtímabúsettur“ og það þýðir að undanþágan fyrir maka getur verið takmörkuð. Mælt er með að leita alltaf ráðgjafar ef þetta á við til að tryggja að ívilnanir séu hámarkaðar. Það getur verið æskilegt að nota undanþáguna fyrir maka til að flytja eignir til að tryggja að báðir makar geti nýtt sér ævilangar undanþágur, núllþrepið og PET-skatt til fulls.

Gjafir til einstaklinga á lífsleiðinni

Þar sem þessar gjafir eru frekar PET gjafir en skattskyldar millifærslur þegar þær eru gerðar, er enginn skattur greiddur ef gefandinn lifir í sjö ár. Jafnvel þótt andlát eigi sér stað innan sjö ára má spara erfðafjárskatt vegna ævilangra gjafa þar sem gjaldið er byggt á verðmæti gjafans á gjafadagsetningu og felur ekki í sér neina verðmætaaukningu fram að dánardegi.

Þessar reglur eiga aðeins við um beinar gjafir. Þegar ávinningur er haldið eftir, svo sem gjöf húss þar sem gefandinn býr áfram leigufrítt, gilda sérstakar reglur og gefandinn telst enn eigandi eignarinnar vegna erfðafjárskatts. Leita skal alltaf faglegrar ráðgjafar áður en slíkar aðgerðir eru íhugaðar.

Núllhlutfall og sjö ára uppsöfnun

Gjaldskyldar millifærslur (eins og ævilangar gjafir til sjóða) sem falla undir núllþrepsbilið er hægt að framkvæma án þess að stofna til erfðafjárskattsskyldu. Þegar sjö ár eru liðin á milli gjaldskyldra millifærslna er fyrri millifærsla ekki lengur tekin með í reikninginn við ákvörðun erfðafjárskatts á síðari millifærslum. Því verður fullt núllþrepsbil tiltækt á sjö ára fresti til að framkvæma ævilangar gjaldskyldar millifærslur.

Flytjanlegt núllhlutfallsbil

Makum og sambýlismönnum er heimilt að flytja núllþrepsbilið sem ekki var notað við fyrsta andlát til eftirlifandi maka til notkunar við andlát eftirlifandi maka/sambýlismanns. Við það annað andlát mun dánarbú þeirra geta notað sitt eigið núllþrepsbil og auk þess sama hlutfall af öðru núllþrepi sem samsvarar ónotuðu hlutfalli við fyrsta andlát. Þetta gerir kleift að tvöfalda núllþrepsbilið sem er tiltækt við annað andlát. Þessi fyrirkomulag getur átt við ef annað andlát á sér stað eftir 9. október 2007, almennt óháð dagsetningu fyrsta andláts.

Árleg undanþága

Einstaklingur getur veitt 3.000 pund á ári án þess að greiða erfðafjárskatt. Ónýtt árlegt undanþágugjald má flytja yfir í eitt ár til notkunar á næsta skattári.

Lítil gjafir

Gjafir til einstaklinga sem eru ekki hærri en 250 pund á skattári fyrir hvern móttakanda eru undanþegnar. Undanþágan er ekki hægt að nota til að standa straum af hluta af stærri gjöf.

Venjuleg útgjöld af tekjum

Gjafir sem eru gefnar af tekjum sem eru dæmigerðar og venjubundnar og leiða ekki til lækkunar á lífskjörum gefandans eru undanþegnar. Greiðslur samkvæmt samningi og greiðsla árlegra iðgjalda af líftryggingum falla venjulega undir þessa undanþágu.

Fjölskylduviðhald

Gjöf til framfærslu fjölskyldu leiðir ekki til erfðafjárskatts. Þetta felur í sér eignarflutning vegna skilnaðar samkvæmt dómsúrskurði, gjafir til menntunar barna eða framfærslu ættingja á framfæri.

Brúðkaupsgjafir

Gjafir í hjónaband eru undanþegnar allt að 5.000 pundum ef þær eru gefnar af foreldri, en lægri mörk eru fyrir aðra gjafa.

Gjafir til góðgerðarmála

Gjafir til skráðra góðgerðarstofnana í Bretlandi eru undanþegnar að því tilskildu að gjöfin verði eign góðgerðarstofnana eða sé geymd í góðgerðarskyni.

Léttir vegna atvinnuhúsnæðis (BPR)

Þegar „atvinnueign“ er flutt er prósentulækkun á verðmæti flutningsins. Oft veitir þetta fulla lækkun. Hún er í boði fyrir eignir um allan heim. Í tilvikum þar sem full lækkun er í boði er lítill hvati, frá skattalegu sjónarmiði, til að flytja slíkar eignir á lífsleiðinni. Að auki verður engin tekjuskattsskattur greiddur ef eignin er innifalin í dánarbúi. Leita skal ráðgjafar fagfólks til að ákvarða hvort þú eigir hæfa atvinnueign.

Léttir frá landbúnaðareignum

Ársvextir eru svipaðir og BPR að því leyti að þeir lækka verðmæti flutningsins en þeir veita ekki endilega fulla lækkun á verðmætinu. Þeir eru í boði við flutning landbúnaðareigna svo framarlega sem ýmis skilyrði eru uppfyllt. Ársvextir eru takmarkaðir við breskar eignir frá apríl 2024.

Tilkynningar hafa verið gerðar um að takmarka samanlagða lækkun árs- og grunnskatts sem einstaklingar geta notið frá 6. apríl 2026. Tillögurnar geta haft veruleg áhrif fyrir suma viðskiptavini. Vinsamlegast hafið samband við okkur til að ræða hvort þið eigið viðskipta- eða landbúnaðarhagsmuni sem nema meira en 1 milljón punda.

Notkun trausts

Sjóðir geta veitt áhrifaríka leið til að flytja eignir úr dánarbúi en samt sem áður veitt sveigjanleiki í endanlegri ákvörðun og/eða gefiðandanum að halda einhverri stjórn yfir eignunum. Að því gefnu að gefandinn hafi ekki neinn ávinning eða ánægju af sjóðnum er eignin fjarlægð úr dánarbúinu.

Við getum ráðlagt þér hvort sjóður henti þínum aðstæðum og hvaða gerðir sjóða eru í boði.

Líftrygging

Líftryggingar geta verið notaðar sem leið til að lækka verðmæti dánarbús og einnig sem aðferð til að fjármagna skuldbindingar vegna erfðafjárhalds.

Einnig er hægt að útvega tryggingu sem greiðir erfðafjárskatt við andlát. Hún er sérstaklega gagnleg til að veita fjármagn til að standa straum af erfðafjárskuldbindingum þar sem eignir eru ekki auðveldlega innleystar, t.d. hlutabréf í fjölskyldufyrirtæki.

Flækjustig - er erfðaskrá þín uppfærð?

Einstaklingar hafa bæði núllþrep og hugsanlegt núllþrep vegna búsetu til ráðstöfunar til að draga úr erfðafjárskatti. Makar þurfa að íhuga vandlega hvort þessi þrep skuli notuð að fullu eða að hluta við andlát fyrri maka eða hvort þau skuli flutt yfir á seinni maka til notkunar. Það eru nokkrir þættir sem þarf að hafa í huga, þar á meðal heildarvirði sameinaðs dánarbús. Hugsanlega hefur seinni maki 650.000 pund af venjulegu núllþrep og 350.000 pund af núllþrep vegna búsetu ef ekkert er notað við fyrsta andlát, með öðrum orðum 1 milljón punda samtals áður en erfðafjárskattur er innheimtur.

Þetta verður þó aðeins náð með vandlegri skipulagningu og í sumum tilfellum getur verið betra fyrir fyrst látna maka að gefa sumar eignir til næstu kynslóðar og nota sitt eigið núllhlutfall og núllhlutfall búsetu. Lykilatriði í þessari skipulagningu er uppfærð erfðaskrá til að tryggja að allar tiltækar bætur séu nýttar á skilvirkan hátt.