Lykilatriði
Helstu eiginleikarnir eru:
- Fyrirtæki er skylt að greiða skattinn áður en það skilar skattframtali
- Fyrirspurnarkerfi sem kallast „vinnsla núna, athuga síðar“ þegar skattframtalið er skilað
- að taka með í skattframtalið og í eina sjálfsskattsskýrslu skuldbindingar lokaðra félaga vegna lána og fyrirframgreiðslna til hluthafa og annarra, og skuldbindingar samkvæmt lögum um erlend félög
- sú krafa að fyrirtæki geri sjálfsmat með vísan til laga um verðlagningu milli fyrirtækja.
Hagnýt áhrif CTSA fyrir fyrirtæki
Tilkynning um skráningu
Ár hvert sendir skattyfirvöld (HMRC) tilkynningu til fyrirtækja um að skila skattframtali. Í flestum tilfellum verður að skila skattframtali til HMRC innan 12 mánaða frá lokum reikningstímabilsins.
Að skila skattframtali fyrirtækisins á netinu
Fyrirtæki verða að skila skattframtali sínu á netinu. Reikningar þeirra og útreikningar verða einnig að vera skilaðir á réttu sniði – inline eXtensible Business Reporting Language (iXBRL).
Óinnlimaðar stofnanir og góðgerðarstofnanir sem þurfa ekki að útbúa reikninga samkvæmt fyrirtækjalögum geta valið að senda reikninga sína á iXBRL- eða PDF-sniði. Hins vegar verða þeir samt sem áður að skila skattframtali sínu á netinu og allir útreikningar verða að vera sendir á iXBRL-sniði.
Refsingar
Sektir eru lagðar á fyrir seinkaða skattframtal, 100 pund ef það er allt að þremur mánuðum of seint, og 100 pund til viðbótar ef það er meira en þremur mánuðum of seint. Viðbótar skattatengd sektir eru lagðar á þegar skattframtalið er annað hvort sex eða tólf mánuðum of seint. Þessi sektir eru 10% af ógreiddum skatti sem greiða ber á þessum dögum.
Ef skattframtali er skilað of seint þrisvar sinnum í röð hækka 100 punda sektin í 500 pund í hvert skipti.
Skil á skýrslunni
Framtalið sem krafist er samkvæmt tilkynningu um skráningu inniheldur sjálfsmat fyrirtækisins, sem er endanleg, með fyrirvara um:
- skattgreiðendabreyting
- Leiðrétting HMRC, eða
- Fyrirspurn HMRC.
Félagið hefur rétt til að breyta skattframtali (til dæmis að breyta kröfunni í fjármagnsfrádrátt). Félagið hefur 12 mánuði frá lögbundnum skildegi til að breyta skattframtali.
Skattyfirvöld hafa níu mánuði frá skildegi skattframtalsins til að leiðrétta öll „augljós“ villur í skattframtalinu (til dæmis rangan útreikning). Þetta ferli ætti að vera frekar sjaldgæft. Einkum felur leiðrétting villna ekki í sér mat á nákvæmni talnanna í skattframtalinu. Þetta er fjallað um samkvæmt fyrirspurnarkerfinu.
Fyrirspurnir
Samkvæmt skattalögum (CTSA) kannar skattstjóri skattframtöl og hefur skýran rétt til að kanna hvort skattframtöl séu fullkomnuð og nákvæm. Þessi réttur nær til allra fyrirspurna, allt frá beiðnum um frekari upplýsingar um einstök atriði til ítarlegrar yfirferðar á rekstri fyrirtækis, þar á meðal skoðunar á gögnum fyrirtækisins.
Helstu eiginleikar reglnanna um fyrirspurnir samkvæmt CTSA eru:
- Skattyfirvöld í Bretlandi (HMRC) hafa almennt ákveðinn tíma, 12 mánuði frá þeim degi sem skattframtalið er skilað, til að hefja fyrirspurn
- Ef fyrirtækið er aðili að hópi (annars en litlum hópi) getur HMRC opnað fyrirspurn allt að 12 mánuðum frá gjalddaga
- Ef engin fyrirspurn er hafin innan þessa tímamarka og fyrirtækið breytir ekki skattframtali, verður skattframtal fyrirtækisins endanleg – með fyrirvara um möguleika á „uppgötvun“ hjá HMRC
- HMRC mun tilkynna fyrirtækinu formlega þegar rannsókn hefst
- Skattyfirvöldum er einnig skylt að tilkynna formlega um lok rannsóknar og tilkynna niðurstöður sínar
- Fyrirtæki getur óskað eftir því að skattyfirvöld fyrirskipi skattyfirvöldum (HMRC) að ljúka rannsókn ef engin rökstudd ástæða er til að halda henni áfram.
Mat á uppgötvun
Skattstofan hefur heimild til að framkvæma skattlagningu („uppgötvunarmat“) ef upplýsingar koma fram eftir að rannsóknartímabilinu lýkur sem benda til þess að sjálfsmatið hafi verið ófullnægjandi vegna sviksamlegrar eða gáleysislegrar háttsemi eða ófullnægjandi upplýsingagjafar. Venjulegur frestur Skattstofunnar til að framkvæma skattlagningu er fjögur ár eftir lok viðkomandi skatttímabils, en er framlengdur í sex ár ef skatttapið stafaði af gáleysi og enn frekar í 20 ár í ákveðnum tilvikum, svo sem vísvitandi háttsemi eða vanrækslu á að tilkynna um skattskyldu.
Greiðsla skatts
Einn, fastur gjalddagi er fyrir greiðslu fyrirtækjaskatts sem er níu mánuðum og einum degi eftir lok reikningstímabilsins (samkvæmt reglunni um ársfjórðungslegar afborganir fyrir stór og mjög stór fyrirtæki).
Ef greiðslan er of sein eða ekki rétt, þá verða dráttarvextir lagðir á skatt sem greiddur er of seint og endurgreiðsluvextir á ofgreiddan skatt. Þessar vaxtagreiðslur eru frádráttarbærar/skattskyldar.
Vextir af lánsfé
Ef fyrirtæki greiðir skatt fyrir gjalddaga fær það inneignarvexti af upphæðum sem greiddar eru fyrir tímann. Allir vextir sem berast eru skattskyldir fyrirtækjaskatti.
Lán til hluthafa
Ef lokað félag veitir lán til þátttakanda (til dæmis flestra hluthafa í óskráðum félögum) verður félagið að greiða skattinn til skattyfirvalda (HMRC) ef lánið er ekki greitt til baka innan níu mánaða frá lokum reikningsskilatímabilsins. Skatturinn er 33,75% fyrir lán sem veitt voru frá apríl 2022. Félagið getur endurheimt greiddan tekjuskatt af láni stjórnarmanns sem hefur verið greitt til baka, afskrifað eða fellt niður), innan ákveðinna tímamarka.
Viðbótarreglur um lán til hluthafa
Frekari reglur koma í veg fyrir að hægt sé að komast hjá gjaldinu með því að greiða lánið til baka fyrir níu mánaða frestinn og taka síðan út sömu peninga skömmu síðar.
„30 daga regla“ gildir ef endurgreiðslur að upphæð 5.000 punda eða meira eru greiddar og innan 30 daga eru ný lán eða fyrirframgreiðslur að lágmarki 5.000 punda veittar hluthafa. Gamla lánið er í raun meðhöndlað eins og það hafi ekki verið greitt til baka. Frekari regla kemur í veg fyrir að hægt sé að komast hjá skattgreiðslu með því að bíða einfaldlega í 31 dag áður en félagið greiðir hluthafa frekari fjármuni. Þetta er flókið mál svo vinsamlegast hafið samband ef þetta er vandamál fyrir ykkur og fyrirtæki ykkar.
Þessi skattur er innifalinn í CTSA kerfinu og fyrirtækið verður að tilkynna útistandandi lán til þátttakenda í skattframtali.
