Að setja vettvanginn
Hjón og samvistaraðilar
Óháð skattlagning þýðir að hjón og samvistaraðilar eru skattlagðir sérstaklega af tekjum sínum og hagnaði af fjármagni. Áhrifin eru þau að bæði hafa sín eigin frádráttarbætur, sparnað og grunnskattþrep í tekjuskatti, árlega undanþágu frá fjármagnstekjuskatti og bera ábyrgð á eigin skattamálum.
Börn
Barn er sjálfstæður einstaklingur í skattalegum skilningi og á því rétt á persónuafslætti og sparnaðar- og grunnskattþrepinu áður en það er skattlagt með hærra skattþrepinu. Það gæti verið mögulegt að spara skatt með því að afla tekna eða hagnaðar af fjármagni í höndum barnanna.
Hjónabandsslit og slit samvistar
Hjónaskilnaður, skilnaður og slit sambúðar geta haft umtalsverð skattaleg áhrif. Sérstaklega þarf að íhuga vandlega eftirfarandi atriði:
- tiltæk skattaívilnanir
- eignaflutningar milli hjóna.
Skattaáætlun fyrir hjón og sambýlisfólk
Tekjuskattsfrádráttur og skattþrep
Allir eiga rétt á grunnpersónuafslætti. Þessum afslætti er þó ekki hægt að flytja á milli maka og samvistaraðila nema í þeim tilvikum sem lýst er hér að neðan.
Hjónabandsstyrkur
Hjón og samvistaraðilar geta átt rétt á hjúskaparstyrk.
Lög um lífeyrissparnað gera hjónum og samvistaraðilum kleift að flytja fasta upphæð af persónuafslætti sínum til maka síns. Ógiftum pörum er ekki heimilt að flytja slíkan kostnað.
Möguleikinn á að flytja er í boði fyrir pör þar sem hvorugt borgar skatt á hærra eða viðbótar skatthlutfalli. Ef annað makann á rétt á því getur hann flutt 10% af persónuafslætti sínum yfir á hitt makann, sem er nú 1.260 pund.
Hjón eiga rétt á fullum bótum fyrsta hjúskaparár sitt.
Fyrir þau hjón þar sem annar aðilinn notar ekki allan persónuafslátt sinn, þá nema bæturnar um það bil 250 pundum.
Hjón sem uppfylla skilyrði geta sótt um lífeyrissparnað á www.gov.uk/marriage-allowance. Maki eða sambúðaraðili með lægri tekjur sækir um að flytja hluta af persónuafslætti sínum með því að slá inn nokkrar grunnupplýsingar.
Þeir sem ekki sækja um í gegnum Stjórnsýsluumsóknina geta sótt um síðar og samt sem áður fengið styrkina.
Ef annar hvor makinn eða samvistaraðilinn fæddist fyrir 6. apríl 1935, þá er hjónabætur (e. Married Par’s Allowance, MCA) í boði. Fyrir hjónabönd fyrir 5. desember 2005 eru bæturnar byggðar á tekjum eiginmannsins, en fyrir hjónabönd og staðfesta samvist sem stofnuð eru eftir þann dag eru bæturnar byggðar á tekjum þess sem hefur hæstu tekjurnar. Ekki er hægt að sækja um bæði hjónabönd (e. MA) og hjónabönd (e. MCA); venjulega veitir hjónaböndin hærri bætur þar sem þær eru í boði.
Sameign eigna
Almennt ættu hjón og samvistaraðilar að reyna að haga eignarhaldi sínu á tekjuskapandi eignum þannig að tryggt sé að persónuafsláttur sé nýttur að fullu og skuldbindingar vegna hærri vaxta sem lágmarkaðar.
Almennt séð, þegar hjón eiga sameiginlega eignir, er gert ráð fyrir að allar tekjur sem af því verða séu skipt jafnt í skattalegum tilgangi. Þetta á við jafnvel þótt eignin sé í ójöfnum hlutföllum nema kosið sé að skipta tekjunum í hlutfalli við eignarhald eignarinnar.
Hjón og samvistaraðilar eru skattlagðir af arði af sameiginlegri eigu í „loknum“ félögum í samræmi við raunverulegt eignarhald þeirra á hlutunum. Lokuð félög eru almennt þau sem eru í eigu stjórnarmanna eða fimm eða færri einstaklinga. Til dæmis, ef maki á rétt á 95% af tekjum af sameiginlegri eigu, greiðir hann skatt af 95% af arði af þessum hlutum. Þessi ráðstöfun er hönnuð til að brúa meint lagaleg gat í reglunum og á ekki við um tekjur af öðrum sameiginlegum eignum.
Við getum ráðlagt um bestu mögulegu stefnuna fyrir sameignareignir til að lágmarka skattskyldu.
Fjármagnstekjuskattur (CGT)
Skattgreiðsluskylda hvors maka um sig er reiknuð út frá ráðstöfun eigna þeirra og hvor um sig á rétt á sinni eigin árlegri undanþágu upp á 3.000 pund fyrir árin 2024/25 og 2025/26 (6.000 pund fyrir árið 2023/24). Hægt er að ná fram takmörkuðum skattasparnaði með því að tryggja að hámarka nýtingu allra tiltækra fjármagnstapa og árlegra undanþága.
Þetta er oft hægt að ná með því að flytja eignir milli maka fyrir sölu – sem er yfirleitt engin skaðleg áhrif á erfðafjárskatt eða erfðafjárskatt. Fyrirfram skipulagning er mikilvæg og ekki ætti að líta fram hjá hugsanlegum áhrifum eignaflutnings á tekjuskatt.
Nánari upplýsingar um starfsemi CGT eru í upplýsingablaðinu um fjármagnstekjuskatt.
Erfðafjárskattur
Þegar einstaklingur deyr fellur erfðafjárskattur í gjalddaga af dánarbúi hans. Sumar ævilangar gjafir eru meðhöndlaðar sem skattskyldar millifærslur en flestar eru hunsaðar að því tilskildu að gefandinn lifi í sjö ár eftir gjöfina.
Erfðafjárskatturinn sem greiða skal er 40% við andlát og 20% við lífstíðarframfærslur sem greiða þarf á skattskyldum greiðslum. Fyrstu 325.000 pundin eru ekki skattskyld og þetta er kallað núllhlutfall og er fryst á þessari upphæð til apríl 2030.
Eignaflutningar milli maka eru almennt undanþegnir erfðafjárskatti. Reglur heimila að nota megi hvaða núllþrep sem er sem ekki er notað við fyrsta andlát þegar eftirlifandi maki deyr.
Upphæð núllþrepsins sem er tiltæk til flutnings fer eftir þeim hluta núllþrepsins sem var ónotaður þegar fyrri maki lést. Lykilskjöl verða nauðsynleg til að hægt sé að leggja fram kröfu, svo hafðu samband til að ræða nauðsynlegar upplýsingar.
Núllþrep fyrir íbúðarhúsnæði
Aukalegt núllþrep er í boði þegar eignarhlutur í aðalheimili færist til beinna afkomenda. Upphæð frádráttarins er 175.000 pund fyrir árin 2024/25 og 2025/26 og er fryst við þessa upphæð til ársins 2030. Fyrir mörg hjón og samvistaraðila er frádrátturinn í raun tvöfaldur þar sem hver einstaklingur hefur aðal núllþrep og hvort um sig mun hugsanlega njóta góðs af núllþrepinu fyrir búsetu.
Viðbótarþrepið má aðeins nota fyrir eina íbúðareign sem þarf ekki að vera aðalheimili fjölskyldunnar heldur verður á einhverjum tímapunkti að hafa verið heimili hins látna. Takmarkanir gilda ef dánarbú eru yfir 2 milljónir punda.
Ef einstaklingur lést fyrir 6. apríl 2017, mun dánarbú hans ekki njóta góðs af þessari lækkun. Eftirlifandi maki getur átt rétt á hækkun á núllþrepi búsetu ef makinn sem lést fyrr hefur ekki notað, eða átti ekki rétt á að nota, fullt núllþrep búsetu. Útreikningarnir sem um ræðir geta verið flóknir en hækkunin mun oft leiða til tvöföldunar á núllþrepi búsetu fyrir eftirlifandi maka.
Núllþrepsgjald vegna búsetu getur einnig átt við þegar einstaklingur minnkar við sig eða hættir að eiga húsnæði þann 8. júlí 2015 eða síðar, þar sem eignir að jafngildi, allt að verðmæti núllþrepsgjalds vegna búsetu, erfast við andlát til beinna afkomenda.
Skattgreiðendur hafa nú þrjú núllþrep til að taka tillit til. Staðlað núllþrep hefur verið hluti af löggjöfinni frá upphafi erfðafjárskatts árið 1986. Árið 2007 var kynntur möguleikinn á að nýta ónotað núllþrep látins maka, sem gerði mörgum eftirlifandi mökum kleift að hafa núllþrep allt að 650.000 pundum.
Frá og með 6. apríl 2020 geta sumir eftirlifandi makar bætt við 350.000 pundum vegna núllþrepa búsetu til að komast að heildar núllþrepi upp á 1 milljón punda. Þetta verður þó aðeins náð með vandlegri skipulagningu og í sumum tilfellum getur verið betra fyrir fyrst látna maka að hafa gefið nokkrar eignir til næstu kynslóðar og notað sum eða öll tiltæk núllþrepin.
Fyrir marga einstaklinga mun núllþrepagjald fyrir búsetu vera mikilvægt en einstaklingar þurfa að endurskoða erfðaskrár sínar til að tryggja að úrræðið verði tiltækt og nýtt á skilvirkan hátt.
Gjafir
Gjöf til framfærslu fjölskyldu leiðir ekki til erfðafjárskatts. Þetta felur í sér eignarflutning vegna skilnaðar samkvæmt dómsúrskurði, gjafir til menntunar barna eða framfærslu ættingja á framfæri.
Gjafir í hjónaband eru undanþegnar allt að 5.000 pundum ef þær eru gefnar af foreldri, en lægri mörk eru fyrir aðra gjafa.
Lítil gjafir til einstaklinga, sem eru ekki hærri en 250 pund á skattári fyrir hvern móttakanda, eru undanþegnar. Undanþágan er ekki hægt að nota til að standa straum af hluta af stærri gjöf.
Gjafir sem eru gefnar af tekjum sem eru dæmigerðar og venjubundnar og leiða ekki til lækkunar á lífskjörum gefandans eru undanþegnar. Greiðslur samkvæmt samningi og greiðsla árlegra iðgjalda af líftryggingum falla venjulega undir þessa undanþágu.
Börn
Notkun frádráttar og lægri skattþrepa
Það gæti verið mögulegt að ná fram skattasparnaði með því að flytja tekjuskapandi eignir til barns til að nýta persónuafslátt barnsins.
Foreldrið getur ekki gert þetta ef árstekjur þess eru yfir 100 pundum. Tekjurnar verða samt skattlagðar af foreldrinu. Hins vegar munu millifærslur tekjuskapandi eigna af hálfu annarra (t.d. afa og ömmu) taka gildi.
Foreldri getur þó leyft barni að nýta sér rétt til árlegrar CGT-undanþágu með því að nota „bera sjóði“.
Alhliða lánshæfiseinkunn
Sumum fjölskyldum gæti verið boðið upp á Universal Credit. Til að sjá hvort þú átt rétt á því, farðu á www.gov.uk/universal-credit.
Sparireikningar fyrir yngri einstaklinga (Junior ISA)
Junior ISA reikningurinn er í boði fyrir börn yngri en 18 ára sem eru búsett í Bretlandi og eiga ekki barnasjóðsreikning. Junior ISA reikningar eru skattfrjálsir og eiga margt sameiginlegt með núverandi ISA reikningum. Þeir eru fáanlegir sem reiðufé eða hlutabréf og hlutabréfatengdar vörur. Árlegt áskriftarmörk eru 9.000 pund fyrir árið 2025/26 (9.000 pund fyrir árið 2024/25).
Barnabætur fyrir háar tekjur
Gjald leggst á skattgreiðanda sem hefur leiðréttar nettótekjur yfir 60.000 pund á skattári þar sem annað hvort hann eða maki hans fær barnabætur á árinu. Ef báðir aðilar hafa leiðréttar nettótekjur yfir 60.000 pundum leggst gjaldið á þann maka sem hefur hærri tekjur.
Tekjuskatturinn verður 1% af fullum barnabótagreiðslum fyrir hverjar 200 pund af tekjum á milli 60.000 og 80.000 punda. Skatturinn á skattgreiðendur með tekjur yfir 80.000 pundum verður jafnhár upphæð barnabóta sem greiddar eru.
Þeir sem sækja um barnabætur geta kosið að fá ekki barnabætur ef þeir eða maki þeirra vilja ekki greiða gjaldið.
Dæmi
Barnabætur fyrir tvö börn nema 2.212 pundum.
Leiðréttar nettótekjur skattgreiðanda eru 68.000 pund.
Tekjuskatturinn verður 885 pund.
Þetta er reiknað sem 22,12 pund fyrir hver 200 pund umfram 60.000 pund.
Fyrir skattgreiðanda með leiðréttar nettótekjur upp á 80.000 pund eða meira mun tekjuskatturinn jafngilda barnabótagreiðslum.
Hjónabandsslit og slit samvistar
Meðlagsgreiðslur
Mikilvægur þáttur í skattaáætlun vegna slitna hjónabands fólst áður í fyrirkomulagi um greiðslu meðlags. Almennt er engin skattalækkun veitt af meðlagsgreiðslum.
Eignaflutningar
Hjónabandsslit og slit samvista fela oft í sér eignaflutning milli maka. Nema tímasetning slíkra eignaflutninga sé vandlega skipulögð getur það haft neikvæðar afleiðingar fyrir fjármögnunaráráttu.
Ef eign er flutt milli hjóna eða sambúðaraðila sem búa saman, telst eignin flutt á verði sem ekki leiðir til hagnaðar eða taps. Þessi meðferð heldur áfram í þrjú ár eftir skattárið þegar skilnaðurinn á sér stað.
Undanþágan frá erfðafjárskatti fyrir maka gildir áfram um allar flutningar sem eiga sér stað áður en ófrávíkjanlegur skilnaðarúrskurður er kveðinn upp. Flutningar eftir þennan dag geta samt sem áður ekki verið vandamál þar sem oft er enginn ótilhlýðilegur ásetningur fyrir hendi.
