Þættir varðandi bifreiðaskatt fyrirtækja

Þessi upplýsingablað fjallar um núverandi skattastöðu atvinnubifreiða, sem er lykilatriði hjá mörgum fyrirtækjum. Markmiðið er að veita skýra útskýringu á þeim skattfrádrætti sem eru í boði fyrir mismunandi tegundir útgjalda ökutækja í ýmsum viðskiptaaðstæðum.

Aðferðir við öflun

Bifreiðakostnaður, eins og annar kostnaður sem stofnað er til og er eingöngu vegna viðskipta, er frádráttarbær frá skatti en tímasetning slíkrar lækkunar er mjög mismunandi eftir tegund útgjalda. Einkum er grundvallarmunur á fjárfestingarkostnaði og rekstrarkostnaði.

Kaup á ökutækjum

Þegar ökutæki eru keypt beint er bókhaldsleg meðferð sú að eignin er færð til eignar og kostnaðurinn er færður frá hagnaði yfir rekstrartíma. Þetta er þekkt sem afskriftir.

Sama meðferð á við um ökutæki sem fjármögnuð eru með afborgunum þar sem jafngildi reiðufjárverðs er meðhöndlað sem fjármagnskaup í upphafi að viðbættu frádrætti frá hagnaði vegna fjármögnunarkostnaðar þegar hann myndast. Hins vegar fer staða skattalækkunar fyrst og fremst eftir gerð ökutækis og útgjaldadegi.

Skattlegur greinarmunur er gerður fyrir allar atvinnugreinar á milli venjulegs fólksbíls og annarra tegunda atvinnuökutækja, þar á meðal sendibíla, vörubíla og sumar sérhæfðar tegundir bíla eins og ökuskólabíls eða leigubíls.

Skattalækkanir af kaupum

Ökutæki sem ekki flokkast sem fólksbílar eiga rétt á árlegri fjárfestingarfrádrætti (AIA) vegna útgjalda sem stofnað er til. AIA veitir 100% frádrátt fyrir kostnað við vélar og tækjabúnað sem fyrirtæki kaupir, allt að ákveðnu árlegu hámarki. Upphæð AIA sem er tiltæk er breytileg eftir reikningsskilatímabili. Upphæð AIA er 1.000.000 pund. Þegar kaup fara yfir AIA er niðurfærsla (WDA) gjaldfærð af þeirri umframfjárhæð á sama tímabili. WDA sem er tiltæk er nú á bilinu 18% eða 6% eftir því um hvaða eign er að ræða. Bílar eiga ekki rétt á AIA og njóta því aðeins góðs af WDA.

Að auki er 100% fyrsta ársbætur (FYA) nú í boði fyrir fyrirtæki sem kaupa hleðslustöðvar fyrir rafmagn.

Flóknir bílar!

Græni bíllinn

Bílar falla almennt aðeins undir WDA en það er ein undantekning frá þessu og það er þegar fyrirtæki kaupir nýjan bíl með núll útblástur – svokallaðan „grænan“ bíl. Slík kaup fá 100% afslátt til að hvetja fyrirtæki til að kaupa bíla sem eru umhverfisvænni. 100% afsláttur er aðeins mögulegur ef CO2 losun bílsins er 0 g/km og bíllinn er keyptur nýr. Kostnaður bílsins skiptir ekki máli og afslátturinn er í boði fyrir allar gerðir fyrirtækja.

Greiðslubyrðin er háð CO2 losun bílsins.

Bílar með útblástur á bilinu 1 – 50 g/km eiga rétt á aðalgjaldi WDA.

Bílar með útblástur yfir 50 g/km eru settir í sérstakan gjaldspott og eiga rétt á 6% árlegri WDA.

100% FYA gildir fyrir nýja bíla með núll útblástur sem fyrirtæki kaupa (ekki leigja).

Ef notaður bíll er keyptur með CO2 losun upp á 0 g/km, þá er hann settur í aðalgrunninn og fær 18% WDA.

Bílar sem ekki eru fyrir fyrirtæki

Öllum bílum sem sjálfstætt starfandi einstaklingar nota, þar sem hluti þeirra er ekki í rekstri, verður samt sem áður úthlutað sérstaklega í einn eignagrunn. Árleg heimild verður upphaflega byggð á CO2_losun og síðan verður tiltæk heimild takmörkuð fyrir einkanotkunarþáttinn.

Hvað ef ökutæki eru leigð?

Fyrsta atriðið sem þarf að kanna varðandi leigubifreið er hvort um raunverulega leigusamning sé að ræða eða hvort um kaupsamning sé að ræða, oftast kallaður fjármögnunarleiga. Þetta er vegna þess að munur er á bókhaldslegri og skattalegri meðferð mismunandi gerða leigusamninga.

Skattleg meðferð rekstrarleigusamninga (leigusamningar)

Leigugreiðslur vegna rekstrarleigusamninga eru meðhöndlaðar eins og leiga og eru frádráttarbærar frá hagnaði. Hins vegar, þegar leigusamningurinn tengist bíl, getur hluti hans verið frádráttarbær til skatts.

15% frádráttur gildir fyrir bíla með CO2_losun sem fer yfir 50 g/km.

Skattaleg meðferð fjármögnunarleigueigna

Þetta verður almennt fært til bókar sem fastafjármunir og afskrifað yfir líftíma rekstrarins, en þar sem þessi ökutæki teljast ekki kaup í upphafi, falla útgjöldin ekki undir fjármagnsfrádrátt nema þau séu flokkuð sem langtímafjármögnunarleigusamningur. Skattalækkanir fást almennt í staðinn með því að heimila bókhaldslegar afskriftir og vexti/fjármagnsgjöld í rekstrarreikningi.

Einkanotkun viðskiptabifreiða

Einkanotkun atvinnubifreiðar hefur skattaleg áhrif á annað hvort fyrirtækið eða einstaklinginn, allt eftir tegund fyrirtækis og ökutækis.

Einkafyrirtæki og samstarfsaðilar

Þegar þú ert með eigin rekstur og notar ökutæki í eigu fyrirtækisins – hvort sem um er að ræða fólksbíl eða sendibíl – getur fyrirtækið aðeins krafist rekstrarhluta af frádrættinum. Þetta á við um fjármagnsfrádrætti, leigukostnað og annan rekstrarkostnað eins og þjónustu, eldsneyti o.s.frv.

Að útvega starfsmönnum ökutæki

Þegar ökutæki eru látin í té starfsmönnum, óháð rekstrarformi – einkarekstri/samvinnufélagi/fyrirtæki – myndast almennt skattskyldur ávinningur af einkanotkun. Skattlagning á einnig við þegar einkaeldsneyti er látið í té til notkunar í ökutæki sem vinnuveitandi leggur til. Fyrir vinnuveitandann falla slík skattskyld ávinningur undir 1A-flokks almannatrygginga.

Sendibílar

Engin gjöld eru innheimt þegar starfsmenn hafa aðgang að sendibíl og skilyrði um takmarkaða einkanotkun eru uppfyllt. Fyrir nánari upplýsingar um hvað þetta þýðir, vinsamlegast hafið samband við okkur. Þegar skilyrðið er ekki uppfyllt er innheimt fast gjald á ári. Þessir bætur eru 4.020 pund fyrir ótakmarkaða einkanotkun auk 769 punda til viðbótar fyrir einkaeldsneyti árið 2025/26 (3.960 pund og 757 pund fyrir árið 2024/25).

Hafðu samband við okkur til að fá frekari upplýsingar um bifreiðaskatt fyrirtækja