Flatt virðisaukaskattskerfi fyrir lítil fyrirtæki var innleitt til að draga úr stjórnsýsluálagi sem fylgir rekstri virðisaukaskatts.
Samkvæmt kerfinu er ákveðið hlutfall notað af veltu fyrirtækisins sem einskiptisútreikningur í stað þess að þurfa að greina og skrá virðisaukaskatt af hverri sölu og kaupum sem gerð eru.
Hverjir geta verið með?
Kerfið er valfrjálst og í boði fyrir fyrirtæki með áætlaða skattskylda veltu (án virðisaukaskatts) upp á 150.000 pund eða minna á næstu 12 mánuðum. Fyrirtæki verður að yfirgefa kerfið þegar tekjur síðustu tólf mánaða fara yfir 230.000 pund, nema skattyfirvöld (HMRC) séu sannfærð um að tekjurnar muni fara niður fyrir 191.500 pund á næsta ári. Fyrirtæki verður einnig að yfirgefa kerfið ef rökstuddar ástæður eru til að ætla að heildartekjur muni líklega fara yfir 230.000 pund á næstu 30 dögum.
Veltuprófið gildir um áætlaða veltu þína næstu 12 mánuði. Veltan þín má reikna út á hvaða skynsamlegan hátt sem er en hún byggist venjulega á síðustu 12 mánuðum ef þú hefur verið skráður til virðisaukaskatts í að minnsta kosti eitt ár.
Til að taka þátt í kerfinu er hægt að sækja um með pósti, tölvupósti eða síma og ef þú ert ekki þegar skráð(ur) fyrir virðisaukaskatt þarftu að skila inn eyðublaði VSK1 á sama tíma.
Þú mátt ekki nýta þér kerfið fyrr en þú hefur fengið tilkynningu um að umsókn þín hafi verið samþykkt og HMRC mun upplýsa þig um upphafsdagsetningu þess.
Hvenær er kerfið ekki í boði?
Ekki er hægt að nota fastagjaldakerfið ef þú:
- nota álagningarkerfið fyrir notaða hluti eða uppboðshaldarakerfið
- nota álagningarkerfi ferðaskrifstofa
- eru skyldug til að reka fjárfestingarvörukerfið fyrir ákveðnar vörur.
Að auki er ekki hægt að nota kerfið ef þú hefur, innan síðustu 12 mánaða:
- hætt að nota fastagjaldskerfið
- verið sakfelldur fyrir brot tengt virðisaukaskatti
- verið metin með sekt fyrir háttsemi sem felur í sér óheiðarleika.
Kerfið verður greinilega óviðeigandi ef þú færð reglulega endurgreiðslur á virðisaukaskatti.
Hvernig kerfið virkar
Virðisaukaskattur er reiknaður með því að beita fyrirfram ákveðnu föstu prósentuhlutfalli á veltu fyrirtækisins á virðisaukaskattstímabilinu. Þetta felur í sér allar undanþegnar vörur og því er almennt ekki hagkvæmt að taka þátt í kerfinu ef um verulegar undanþegnar vörur er að ræða.
Prósentuhlutfallið er ákvarðað eftir viðskiptageira fyrirtækisins og er almennt á bilinu 4% til 16,5%. Taflan í viðauka við þetta upplýsingablað sýnir samantekt á prósentunum. Að auki er 1% lækkun frá venjulegum hlutföllum fyrir fyrirtæki á fyrsta ári virðisaukaskattsskráningar.
Ef fyrirtæki þitt fellur undir fleiri en einn geira þá telst aðalstarfsemin, mæld eftir veltu, sem skiptir máli. Þetta getur verið hagkvæmt ef þú ert með stórt hlutfall af aukastarfsemi og hóflegt stórt hlutfall af viðskiptum. Þú ættir að endurskoða stöðuna á hverjum afmælisdegi aðildar að kerfinu og ef aðalstarfsemin breytist eða þú býst við að hún breytist á næsta ári ættir þú að nota viðeigandi hlutfall fyrir þann geira.
Þó að þú greiðir VSK á föstu prósentuhlutfalli samkvæmt kerfinu þarftu samt sem áður að útbúa reikninga til VSK-skráðra viðskiptavina sem sýna venjulegt VSK-hlutfall. Þetta er gert til þess að þeir geti endurheimt inntaksvirðisaukaskatt á viðeigandi prósentu.
Dæmi um útreikning
Cook & Co er sameignarfélag sem rekur kaffihús og leigir út íbúð. Ef niðurstöður þess eru sem hér segir:
| Velta með VSK: | £ |
|---|---|
| £79,000 | |
| Veisluvörur með stöðluðum einkunnum | 70,000 |
| Núllflokkaður matur til að taka með sér | 5,500 |
| Undanþegnar íbúðaleigur | 3,500 |
Fast hlutfall 12,5% x 79.000 pund = 9.875 pund
Venjulega 70.000 pund x 20/120 = 11.667 pund að frádregnum innskatti
Á tímabilinu 15. júlí 2020 til 30. september 2021 er þessi útreikningur endurskoðaður í
Fast hlutfall 4,5% x 79.000 pund = 3.555 pund
Og 70.000 pund x 5/105 (lækkað hlutfall) = 3.333 pund að frádregnum innskatti
Kaupmaður með takmarkaðan kostnað
16,5% hlutfall gildir fyrir fyrirtæki með takmarkaðan kostnað, svo sem mörg fyrirtæki sem eingöngu vinna með vinnuafli. Fyrirtæki sem nota FRS, eða íhuga að gerast meðlimur í kerfið, þurfa að ákveða hvort þau séu „viðskiptavinir með takmarkaðan kostnað“.
Kaupmaður með takmarkaðan kostnað verður skilgreindur sem sá sem hefur útgjöld vegna vöru með virðisaukaskatti annað hvort:
- minna en 2% af veltu þeirra með virðisaukaskatti á tilteknu reikningstímabili
- meira en 2% af veltu þeirra með virðisaukaskatti en minna en 1.000 pund á ári ef tiltekið reikningsskilatímabil er eitt ár (ef það er ekki eitt ár er talan viðeigandi hlutfall af 1.000 pundum).
Vörur, í skilningi þessarar ráðstöfunar, verða eingöngu að vera notaðar í viðskiptalegum tilgangi en eftirfarandi vörur eru undanskildar:
- fjármagnsútgjöld
- matur eða drykkur til neyslu fyrir fyrirtæki með fast gjald eða starfsmenn þess
- ökutæki, varahlutir og eldsneyti (nema þegar um er að ræða fyrirtæki sem annast flutningaþjónustu – til dæmis leigubílafyrirtæki – og notar eigið eða leigt ökutæki til að veita þá þjónustu)
- vörur til endursölu eða leigu, nema sala eða leiga sé aðalstarfsemin
- vörur sem ætlaðar eru til kynningar eða gjafa.
Þessar undantekningar eru hluti af prófuninni til að koma í veg fyrir að kaupmenn kaupi annað hvort ódýrar daglegar vörur eða einstök kaup til að blása upp kostnað sinn umfram 2%.
Meðferð fjármagnseigna
Kaup á fjárfestingareignum sem kosta meira en 2.000 pund (þar með talið virðisaukaskatt) geta fallið utan kerfisins. Þú getur krafist innskatts af slíkum hlutum á virðisaukaskattsframtali þínu á venjulegan hátt. Þegar innskattur er endurgreiddur verður þú að færa virðisaukaskatt af síðari sölu eignarinnar á venjulegu gengi í stað flats gengis.
Vörur sem falla undir fjárfestingarvörukerfið eru undanskildar flattaxtakerfinu.
Skrár til að geyma
Samkvæmt kerfinu verður þú að halda skrá yfir útreikning á föstu gjaldi sem sýnir:
- velta þín á föstu gengi
- fasta prósentan sem þú hefur notað
- skatturinn reiknaður sem gjaldfallinn.
Þú verður samt sem áður að halda VSK-reikning, þó að ef eina VSK-ið sem á að taka með er sá sem reiknaður er samkvæmt kerfinu, þá verður aðeins ein færsla fyrir hvert tímabil.
Yfirlit
Kerfið er hannað til að draga úr stjórnsýslu þó það verði aðeins aðlaðandi ef það leiðir ekki til aukinnar virðisaukaskattsskuldbindingar. Eina leiðin til að ákvarða hvort fyrirtæki þitt muni njóta góðs af þessu er að framkvæma útreikning og bera saman venjulegu reglurnar og reglurnar um fast verð.
