Itinatakda ng factsheet na ito ang mga pagpipilian ng maliliit na kumpanya patungkol sa paghahanda ng mga account at pag-file ng mga ito sa Companies House. Ang uri ng mga aktibidad ng kumpanya, ang mga uri ng asset na mayroon ito at kung kinakailangan/naisin ang panlabas na pagsusuri ay kailangang isaalang-alang.
UK GAAP para sa maliliit na kumpanya
Ang maliliit na kumpanya, depende sa laki, ay may mga sumusunod na opsyon:
- gamitin ang parehong pamantayan sa accounting gaya ng mga hindi maliliit na kumpanya sa UK – FRS 102
- gamitin ang pinababang rehimen ng pagsisiwalat ng FRS 102 (seksyon 1A), o
- kung saan naaangkop, maglapat ng alternatibong pamantayan – Ang Pamantayan sa Pag-uulat sa Pananalapi na naaangkop sa mga Micro-entity – FRS 105.
Mga limitasyon sa laki para sa maliliit at maliliit na entidad
Itinaas ng gobyerno ang mga limitasyon sa laki ng kumpanya, na magkakabisa sa mga panahong magsisimula sa o pagkatapos ng ika-6 ng Abril 2025.
Ang kasalukuyang mga limitasyon sa laki upang maging kwalipikado bilang isang maliit na entidad ay nakasaad sa ibaba:
| Kasalukuyan | |
|---|---|
| Paglikom | £15 milyon (dati ay £10.2 milyon) |
| Kabuuang mga ari-arian | £7.5 milyon (dati ay £5.1 milyon) |
| Mga empleyado | 50 |
Ang mga limitasyon sa laki upang maging kwalipikado bilang isang micro-entity ay nakasaad sa ibaba:
| Kasalukuyan | |
|---|---|
| Paglikom | £1 milyon (dati ay £632,000) |
| Kabuuang mga ari-arian | £500,000 (dati ay £316,000) |
| Mga empleyado | 10 |
Kailangang matugunan ng isang kompanya ang dalawa sa tatlo sa mga pamantayan sa itaas sa loob ng dalawang magkasunod na taon upang maging kwalipikado bilang isang maliit o mikro na kompanya, maliban na lang kung ito ang unang taon ng pag-iral ng kompanya, kung saan ang taong iyon lamang ang dapat isaalang-alang. Inaayos ang limitasyon sa turnover kung ang taon ng pananalapi ay mas mahaba o mas maikli kaysa sa labindalawang buwan.
May ilang mga pagbubukod mula sa mga limitasyon sa laki ng maliliit at mikro-entidad na nabanggit sa itaas na nakasaad sa Companies Act 2006. Ang ilang uri ng entidad ay ipinagbabawal sa paghahanda ng mga micro-entity account, halimbawa, ang mga kawanggawa.
Dati, ang maliliit na kumpanya ay may opsyon na hindi maghain ng kanilang profit and loss account at/o ulat ng mga direktor sa Companies House, na kilala bilang paghahain ng 'filleted' accounts. Mayroon ding opsyon ang maliliit na kumpanya na maghanda ng mga hindi gaanong detalyadong account (abridged accounts) para sa mga miyembro, basta't sumang-ayon ang bawat miyembro taon-taon, at pagkatapos maghain ay maaari nilang piliing paikliin ang balance sheet, ang profit and loss account o pareho. Ipinagbabawal ang mga kawanggawa sa paghahanda ng mga abridged account.
Pakitandaan na bagama't hindi pa alam ang petsa ng pagiging epektibo, ang batas na nagbabago sa mga kinakailangan sa pag-file para sa maliliit na kumpanya ay naipasa na at naging batas. Nangangahulugan ito na hindi na magagamit ng maliliit na kumpanya ang mga opsyong ito.
Mga nilalaman ng mga micro-entity account
Ang mga talaan ng isang micro-entity ay mas maikli at mas simple kaysa sa mga kinakailangan para sa isang maliit na kumpanya. Hindi na kinakailangan pang maghanda ng ulat ng mga Direktor ang mga micro-company.
Ang profit and loss account at balance sheet ay naglalaman ng mas kaunting detalye. Halimbawa, ang mga kasalukuyang asset ay ipinapakita sa pinagsama-samang kabuuan sa balance sheet sa halip na suriin sa mga stock, debtor, at cash.
Ang mga tala ng mga sumusunod ay dapat ibunyag sa paanan ng balance sheet:
- mga kaayusan sa labas ng balanse
- karaniwang buwanang empleyado
- mga pautang, kredito at garantiya ng mga direktor, at
- mga garantiya, mga hindi inaasahang pangyayari at iba pang mga pangakong pinansyal.
Tanging ang balance sheet at mga talababa lamang ang kailangang ihain sa Companies House. Hindi na kailangang ihain ang profit and loss account (bagaman inaasahang magbabago ito sa malapit na hinaharap bilang resulta ng pangalawang batas na nilayong suportahan ang Economic Crime and Corporate Transparency Act. Inaasahan na ang maliliit na kumpanya ay kakailanganing maghain ng profit and loss account sa Companies House sa hinaharap).
Hindi kailangang gumawa (o maghain) ng mga tipikal na small company notes ang kompanya tulad ng:
- mga patakaran sa accounting
- mga kaganapan pagkatapos ng balance sheet, at
- mga transaksyon ng mga kaugnay na partido.
Hindi maaaring ilapat ang fair value accounting at alternatibong mga tuntunin sa accounting sa mga micro-entity account, ibig sabihin ay hindi pinahihintulutan ang mga muling pagsusuri o pagsukat sa fair value.
Mga Nilalaman ng mga account ng FRS 102 1A
Ang mga pahayag sa pananalapi ng isang maliit na entidad ay dapat magbigay ng totoo at patas na pananaw sa mga asset, pananagutan, posisyon sa pananalapi, at tubo o pagkalugi ng maliit na entidad para sa panahon ng pag-uulat.
Ang isang kumpletong hanay ng mga pahayag sa pananalapi ng isang maliit na entidad ay dapat magsama ng lahat ng mga sumusunod:
- isang pahayag ng posisyon sa pananalapi sa petsa ng pag-uulat
- isang pahayag ng kita para sa panahon ng pag-uulat, at
- mga tala sa mga account.
Hindi kinakailangan ang isang pahayag ng mga daloy ng salapi.
Gayunpaman, maaaring kailanganin ang mga sumusunod upang maipakita ang isang totoo at patas na pananaw:
- kapag kinikilala ng isang maliit na entidad ang mga kita o pagkalugi sa iba pang komprehensibong kita, hinihikayat itong magpakita ng isang pahayag ng kabuuang komprehensibong kita, at
- Kapag ang isang maliit na entidad ay may mga transaksyon sa mga may hawak ng equity, hinihikayat na maglahad ng isang pahayag ng mga pagbabago sa equity o isang pahayag ng kita at mga kinita na pinanatili.
Kaugnay ng mga tala ng mga kuwenta, may isang mahalagang eksepsiyon na magagamit kaugnay ng mga transaksyon ng mga kaugnay na partido. Tanging ang mga mahahalagang transaksyon ng mga kaugnay na partido na hindi natapos sa ilalim ng normal na mga kondisyon ng merkado ang kailangang isaalang-alang para sa pagsisiwalat.
Paghahambing ng mga FRS 102 1A account at FRS 105
Ang talahanayan sa ibaba ay naglalahad ng mga kinakailangan kabilang ang mga hinihikayat para sa FRS 102 Seksyon 1A at FRS 105:
| FRS 102 (Seksyon 1A) | FRS 105 | |
|---|---|---|
| Ulat ng mga direktor | Oo | Hindi |
| Account ng tubo at pagkalugi | Oo | Oo |
| Pahayag ng komprehensibong kita / Pahayag ng kabuuang kinikilalang kita/pagkalugi | Hinikayat | Hindi |
| Pahayag ng mga pagbabago sa equity / Pahayag ng kita at mga pinanatili na kita / tala ng pondo ng mga shareholder | Hinikayat | Hindi |
| Balanseng papel | Oo | Oo |
| Pahayag ng mga daloy ng salapi | Hindi | Hindi |
Ang FRS 105 ay nagpapataw ng mas simpleng pagtrato sa accounting kumpara sa FRS 102 Section 1A. Maraming pagkakaiba sa pagitan ng FRS 102 Section 1A at FRS 105 ngunit ang mga pinakamahalaga ay ang mga sumusunod:
Muling pagtatasa / patas na halaga ng mga asset
Hindi pinahihintulutan ang fair value accounting sa ilalim ng FRS 105. Sa kabaligtaran, pinahihintulutan (at sa ilang mga kaso ay nangangailangan) ng FRS 102 Section 1A na masukat ang ilang mga asset sa fair value taun-taon.
Ang mga sumusunod na asset at pananagutan ay may pinakamalaking epekto sa ilalim ng fair value accounting sa ilalim ng Seksyon 1A:
- Ang mga ari-ariang pamumuhunan, halimbawa ang mga ari-ariang hawak upang kumita ng kita sa pagrenta, ay dapat na muling suriin bawat taon sa patas na halaga.
- Ang mga kontrata ng forward foreign currency ay nangangailangan ng muling pagbabalik sa kanilang patas na halaga sa petsa ng balance sheet.
- Ang mga pautang na babayaran o matatanggap (halimbawa, sa o mula sa isang direktor) na babayaran nang higit sa isang taon, na may zero o mas mababa sa rate ng interes sa merkado, ay dapat sukatin sa kasalukuyang halaga ng mga daloy ng salapi sa hinaharap, gayunpaman, mayroong opsyonal na pagluwag sa kinakailangang ito na pinahihintulutan sa loob ng FRS 102 para sa maliliit na entidad, sa ilang partikular na pagkakataon.
Ipinagpaliban na buwis
Hindi pinapayagan ng FRS 105 ang mga kumpanya na kilalanin ang ipinagpaliban na buwis. Sa kabaligtaran, hinihiling ng FRS 102 Seksyon 1A na ibigay ang ipinagpaliban na buwis sa mga pagsasaayos ng patas na halaga, at samakatuwid ay malamang na mangyari ito nang mas madalas kaysa dati.
