Itinakda ng factsheet na ito ang mga bagong patakaran para sa UK Income Tax (IT), Capital Gains Tax (CGT) at Inheritance Tax (IHT) dahil ang UK Domicile ay hindi na gagamitin bilang determinant factor sa katayuan ng buwis para sa mga layunin ng direktang buwis.
Para sa paninirahan lamang, ang gagamitin upang matukoy ang katayuan sa buwis.
Ang bagong residente
Mula Abril 6, 2025, lahat ng residente ng UK ay bubuwisan sa pandaigdigang batayan ngunit isang bagong rehimen para sa karapat-dapat na kita at kita mula sa ibang bansa (FIG) ang magiging available sa mga indibidwal sa unang apat na taon ng pagsisimula ng paninirahan sa UK na may buwis, sa kondisyon na hindi pa sila residente ng UK dati o pagkatapos ng sampung taon ng hindi paninirahan.
Ang mga indibidwal na maghain ng kahilingan (sa pamamagitan ng self assessment return) na gamitin ang bagong apat-na-taong tuntunin ng FIG ay hindi magbabayad ng anumang buwis sa FIG na magmumula sa apat na taong iyon. Ang kakayahan ng isang indibidwal na maging kwalipikado para sa FIG regime ay matutukoy kung sila ay residente ng UK sa ilalim ng Statutory Residence Test (SRT).
Halimbawa
Si Tom ay naging residente sa UK noong 2025/26, sa unang pagkakataon.
Makakapag-claim siya sa ilalim ng bagong 4-taong FIG regime para sa 2025/26.
Sa 2026/27 at 2027/28, siya ay hindi residente ng UK ngunit muling nanunuluyan sa 2028/29.
Ito ay itinuturing na kanyang ika-4 na taon kaya muli siyang makakapagdesisyon kung mag-aangkin sa ilalim ng FIG o hindi.
Ang posisyon hanggang Abril 5, 2025
Ang isang indibidwal na naninirahan sa UK ngunit hindi naninirahan sa UK (tinutukoy bilang 'non-dom') ay maaaring pumili na buwisan sa tinatawag na 'remittance basis' kaugnay ng kita at mga capital gain na nagmumula sa labas ng UK. Ang ibig sabihin nito ay sa halip na buwisan sa kanilang aktwal na kita/mga kita na nagmumula sa taon, sila ay binubuwisan sa halaga ng kita/mga kita na iyon na aktwal na dinala sa UK sa taon ng pagbubuwis.
Ang epekto ng pag-claim ng remittance basis
Sa lahat ng taon ng pagbubuwis kung saan naaangkop ang isang paghahabol para sa batayan ng pagpapadala, awtomatikong mawawala sa isang indibidwal ang kanilang personal na allowance para sa mga layunin ng buwis sa kita at ang kanilang taunang eksepsiyon para sa buwis sa kita ng kapital (CGT). Malinaw na makakaapekto ito sa kanilang kabuuang pananagutan sa buwis kabilang ang anumang kita/kita sa UK.
Gayunpaman, ang isang indibidwal ay maaaring awtomatikong makinabang mula sa sistema ng pagpapadala ng pera nang hindi naghahabol at samakatuwid ay mapapanatili ang kanilang mga allowance kapag nagpapadala sila sa UK ng lahat maliban sa maximum na £2,000 ng kanilang kita at mga kita na nagmumula sa ibang bansa sa loob ng isang taon.
Halimbawa
Si Jan, na naninirahan sa Poland ngunit limang taon nang naninirahan sa UK, ay may kita sa pag-upa na nagmumula sa pagpapaupa ng ari-arian sa Poland. Magbigay tayo ng dalawang magkaibang senaryo kung ipagpapalagay na ang kanyang kita sa ibang bansa ay £5,000.
Senaryo 1: Nagpapadala siya ng £1,000 sa UK – maaari siyang magbayad ng buwis sa buong £5,000 kapag lumitaw ito at mananatili ang kanyang personal na allowance laban doon at sa anumang pinagmumulan ng kita sa UK. Kung aangkinin niya ang batayan ng remittance, magbabayad siya ng buwis sa £1,000 ngunit mawawala ang kanyang personal na allowance laban doon at sa anumang pinagmumulan ng kita sa UK.
Senaryo 2: Nagpadala siya ng £3,000 sa UK. Maaari siyang makinabang sa batayan ng pagpapadala at magbayad ng buwis sa £3,000 lamang dahil wala siyang natirang higit sa £2,000 na hindi naibalik. Mananatili sa kanya ang kanyang personal na allowance.
Hanggang Abril 5, 2025, may babayarang espesyal na singil na kilala bilang Remittance Basis Charge para sa mga mas matagal na residenteng hindi naninirahan sa UK na nais manatili sa remittance basis. Ito ay naaangkop sa isang indibidwal sa isang taon ng buwis kung saan sila ay residente sa loob ng pito sa nakaraang siyam na taon at ang singil ay £30,000. Ang singil ay tataas sa £60,000 para sa mga residente sa UK nang hindi bababa sa 12 sa nakaraang 14 na taon ng buwis.
Ang transisyon mula Abril 6, 2025
Mula ika-6 ng Abril 2025, lahat ng residente ng UK, hindi mga bagong residente, ay bubuwisan sa pandaigdigang batayan ng buwis ngunit magkakaroon ng 'Temporary Repatriation Facility' (TRF) na magagamit ng mga sumailalim sa remittance basis sa anumang taon ng buwis hanggang at kabilang ang 2024/25. Ito ay upang hikayatin ang mga indibidwal na ipadala sa UK ang kanilang FIG na lumitaw noong mga naunang panahon at hindi binuwisan sa UK noong mga nakaraang taon kasunod ng isang paghahabol para sa remittance basis.
Ang TRF ay magiging magagamit sa loob ng tatlong taon at ang mga itinalagang halaga ay sisingilin sa buwis sa rate na 12% sa 2025/26 at 2026/27 at 15% sa 2027/28. Magbibigay ito ng malaking matitipid sa buwis dahil sa pagkakaiba sa pagitan ng mga espesyal na rate ng buwis na ito at mga normal na rate (hanggang 45%).
Upang magamit ang TRF, kakailanganin ng mga nagbabayad ng buwis na magtalaga ng mga halaga o ari-arian ('mga itinalagang pondo') at bayaran ang nauugnay na singil sa TRF kaugnay ng mga ito. Kapansin-pansin, walang kinakailangan para sa mga halagang aktwal na ipadala sa taon kung kailan sila itinalaga o sa anumang susunod na taon ng buwis. Gayunpaman, ang pagtukoy at pagtatalaga ng mga pondo ay isang masalimuot na bagay at inirerekomenda ang payo kung paano magpapatuloy.
Kapag natapos na ang pagkakataon sa TRF, lahat ng residente ng UK maliban sa bagong residente, ay susuriin sa buong mundo para sa kita at mga natamo.
Bagong pagkakataon sa muling pagbabase ng CGT
Ang mga indibidwal na residente ng UK na hindi bagong residente ay sasailalim sa CGT para sa mga kita mula sa ibang bansa sa normal na paraan.
Sa ilalim ng mga transisyonal na patakaran, ang mga dating gumagamit ng remittance basis, para sa mga pagtatapon sa o pagkatapos ng Abril 6, 2025, ay may karapatang i-rebase ang anumang dayuhang asset na personal na hawak noong Abril 5, 2017 sa halaga nito sa merkado noong Abril 5, 2017. Ito ay sa kondisyon na ang indibidwal ay hindi kailanman naging aktwal na naninirahan sa UK o itinuring na naninirahan sa UK at na sila ay naghain ng aktwal na paghahabol sa nakaraang remittance basis para sa 2017/18 pataas. Dagdag pa rito, ang asset ay dapat na nasa labas ng UK mula Marso 6, 2024 hanggang Abril 5, 2025.
Ano ang isang padala ng pera?
Dalawang kundisyon ang karaniwang dapat na naroon para lumitaw ang isang padala. Una, ang ari-arian, pera, o konsiderasyon para sa isang serbisyo, ay dapat dalhin sa UK para sa kapakinabangan ng isang kaugnay na tao at pangalawa, ang mga pondo para sa ari-ariang iyon, atbp., ay dapat direktang makuha o hindi direktang mula sa FIG. Malawakang iginuhit ang mga patakaran at sa kasalukuyang pagbabagong ito, ang pangunahing kahulugan ay higit pang palalawakin upang masakop ang paggamit ng FIG sa labas ng UK para sa kapakinabangan ng isang kaugnay na tao sa UK.
Ang ilang halimbawa ay makakatulong upang ipaliwanag ang pangunahing saklaw.
Halimbawa
Si Alex, isang mayamang Canadian, ay nakatira sa UK kasama ang kanyang asawa at maliliit na anak. Mayroon siyang malaking deposito sa bangko sa Jersey na lumilikha ng malaking halaga ng kita bawat taon. Ang alinman sa mga sumusunod na paggamit ng kitang iyon ay maituturing na isang remittance para sa mga layunin ng buwis sa UK:
• bumili siya ng mamahaling kotse sa Germany at dinala ito sa UK
• nagbubukas siya ng bank account sa UK para sa bawat isa sa kanyang mga anak gamit ang mga pondo mula sa Jersey
• pinapunta niya ang kanyang asawa sa isang mamahaling weekend sa isang spa at ang bayarin para sa bakasyon ay direktang ipinadala sa Jersey para sa settlement
• gumagamit siya ng credit card sa UK na binabayaran buwan-buwan mula sa kita ng Jersey.
May ilang mga eksepsiyon halimbawa, mga damit, relo at alahas para sa personal na paggamit at iba pang mga kalakal na hanggang £1,000 ang halaga.
May nahuhuli ring mas hindi direktang ruta
Noong nakaraan, posible na gumamit ng isang ruta na kilala bilang 'alienation' upang maiwasan ang batayan ng pagpapadala. Ito ay mangangailangan ng isang indibidwal na magbigay sa ibang tao ng kanilang kita sa ibang bansa at pagkatapos ay dadalhin ng indibidwal na iyon ang pera sa UK. Sa kamay ng tatanggap, ito ay kumakatawan sa kapital at ang pagpapadala ay maiiwasan. Ngayon, hindi na posible ang ganitong ruta. Anumang pagtatangka sa 'alienation' na kinabibilangan ng mga pondong sa huli ay dadalhin sa UK para sa kapakinabangan ng isang kaugnay na tao ay ituturing na isang remittance ng nagbabayad ng buwis. Ang panuntunang ito ay malamang na magdulot ng ilang mahihirap na sitwasyon.
Halimbawa
Ibinibigay ni Alex ang bahagi ng kita ng Jersey sa kanyang anak na si Tom na nasa hustong gulang na. Ginagamit ni Tom ang pera para pambayad sa isang school trip sa UK para sa kanyang sariling anak. Ang apo ay isang mahalagang tao para kay Alex at ang bayad na ito ay mabubuo bilang isang remittance na maaaring buwisan ni Alex sa UK.
Tulong para sa pamumuhunan sa negosyo
Kung saan ang isang non-dom ay nagpapadala ng mga pondo sa UK na pagkatapos ay ipinuhunan sa isang kwalipikadong negosyo sa UK, ang mga pondong iyon ay hindi itinuturing na isang remittance kaya ang batayan ng remittance sa halip na ang magmumula ay maaaring mas kaakit-akit. Ang mga patakaran para sa Business Investment Relief (BIR) ay detalyado ngunit ang mga pangunahing elemento ay:
- ang pamumuhunan ay dapat nasa mga shares o pautang sa isang trading company o isang kumpanyang mamumuhunan sa mga trading company, o isang kumpanyang kombinasyon ng dalawa
- dapat walang quote ang kompanya
- ang non-dom (o sinumang may kaugnayang tao kaugnay ng non-dom) ay hindi dapat makatanggap ng anumang benepisyo mula sa kompanya na direkta o hindi direktang maiuugnay sa pamumuhunan
- Kapag naisakatuparan na ang pamumuhunan, ang non-dom ay magkakaroon ng 45 araw upang muling mamuhunan sa ibang kwalipikadong kumpanya o alisin ang mga pondo mula sa UK kung hindi ay ituturing ang mga ito bilang isang remittance sa susunod na taon.
Sa panahon ng TRF mula 2025/26 hanggang 2027/28, ang mga pamumuhunang ginawa gamit ang hindi itinalagang FIG na lumitaw noong o bago ang ika-5 ng Abril 2025 ay mananatiling karapat-dapat para sa mga paghahabol sa BIR.
Anumang mga pamumuhunang ginawa gamit ang mga itinakdang halaga ay maituturing na mga hindi kwalipikadong pamumuhunan para sa mga layunin ng mga patakaran ng BIR.
Mula Abril 6, 2028, kapag natapos na ang panahon ng TRF, hindi na maaaring i-claim ang BIR sa anumang mga bagong pamumuhunan, o muling pamumuhunan.
Ang mga bagong patakaran para sa IHT mula Abril 6, 2025
Para sa IHT, ang isang 'pangmatagalang' residente ng UK (LTR) ay sakop ng worldwide (WW) para sa parehong lifetime transfers at death estate. Para sa mga hindi pangmatagalang residente, tanging ang mga ari-arian ng UK lamang ang sisingilin.
Ang isang indibidwal ay isang LTR para sa buong taon ng pagbubuwis kung sila ay residente ng UK nang hindi bababa sa 10 sa nakaraang 20 taon ng pagbubuwis bago ang taon ng pagbubuwis kung saan lumitaw ang isang pangyayaring maaaring singilin para sa IHT (kabilang ang kamatayan).
Ang isang indibidwal ay hindi ituturing na LTR para sa mga layunin ng IHT sa loob ng isang taon kasunod ng 10 magkakasunod na taon ng hindi paninirahan, kahit na bumalik sila sa UK. Ang pagsusulit ay epektibong irereset.
Ang panahong mananatili ang isang indibidwal sa saklaw pagkatapos umalis sa UK ay paiikliin kung sila ay nanirahan lamang sa UK sa loob ng 10 hanggang 19 na taon tulad ng sumusunod:
- Para sa mga residente sa pagitan ng 10 at 13 taon, mananatili sila sa saklaw ng buwis sa loob ng tatlong taon ng pagbubuwis.
- Pagkatapos ay tataas ito ng isang taon ng buwis para sa bawat karagdagang taon ng paninirahan.
Halimbawa
Si Melissa ay residente ng UK sa loob ng 13 sa huling 20 taon noong 2025/26 kaya nasa saklaw siya ng UK WW IHT.
Mananatili siyang residente ng UK para sa IHT sa loob ng tatlong taon, kung sakaling umalis siya ng UK.
Kung siya ay naging residente ng UK nang 15 sa nakalipas na 20 taon, mananatili siyang residente ng UK para sa IHT sa loob ng limang taon.
Kung siya ay naging residente ng UK nang 17 taon sa nakalipas na 20 taon, mananatili siyang residente ng UK para sa IHT sa loob ng pitong taon.
Ang isang indibidwal ay hindi ituturing na pangmatagalang residente para sa mga layunin ng IHT sa loob ng isang taon kasunod ng sampung magkakasunod na taon ng hindi paninirahan, kahit na bumalik sila sa UK.
Magkakaroon ng mga transisyonal na tuntunin para sa mga indibidwal na hindi nakatira o itinuturing na nakatira ngunit hindi residente sa 2025/26.
Mga Asawa at LTR
Kung ang isang asawa (o rehistradong sibil na kapareha) ay LTR at ang isa ay hindi LTR, maaari lumikha ng isang paghihigpit sa inter-spouse exemption. £325,000 lamang ang magagamit bilang pinagsamang lifetime at death exemption kung saan ang asawang LTR ay nagregalo sa asawang hindi LTR. Hindi ito nalalapat sa iba pang mga sitwasyon tulad ng kung saan ang parehong asawa ay hindi LTR. Gayunpaman, kung saan ang paghihigpit ay nakakaapekto, maaaring gawin ng asawang hindi LTR ang pagpili na maging LTR. Ang epekto ng pagpili ay ang walang limitasyong exemption ay magagamit na ngayon ngunit pareho na ngayon ang nasa pandaigdigang saklaw. Kapag nagawa na, ang pagpili ay hindi na mababawi maliban kung mayroong sampung taon ng paninirahan sa UK.
