Sa ilalim ng Criminal Finances Act 2017 (CFA), ang mga kompanya at kasosyo ay maaaring managot sa kasong kriminal dahil sa hindi pagpigil sa kanilang mga empleyado sa kriminal na pagpapadali sa pag-iwas sa buwis. Maaaring gamitin ang isang potensyal na depensa, sa mga kaso kung saan ang negosyo ay nagpatupad ng isang sistema ng makatwirang mga hakbang sa pag-iwas. Dito, titingnan natin ang mga pangunahing aspeto ng Batas at ang mga implikasyon nito para sa iyong negosyo.
Pagbabalangkas ng Batas
Sa ilalim ng CFA, dalawang kriminal na pagkakasala ang ipinakilala:
- Paglabag sa pandaraya sa tahanan
- Ang pagkakasalang pandaraya sa loob ng bansa ay nagbibintang sa mga kumpanya, pakikipagsosyo, at mga kaugnay na ahensya dahil sa hindi paglalapat ng mga makatwirang hakbang sa pag-iwas upang pigilan ang kanilang mga empleyado, ahente, o mga kaugnay na tao sa pagpapadali ng pag-iwas sa buwis.
- Paglabag sa pandaraya sa ibang bansa
-
Dahil sa pagkakasalang ito, nagiging kriminal ang mga korporasyong nangangalakal sa loob ng UK na hindi nagpapatupad ng mga makatwirang pamamaraan upang pigilan ang kanilang mga empleyado, ahente, o kinatawan sa pagpapadali ng pag-iwas sa buwis sa ibang hurisdiksyon.
Ang mga patakaran ay nalalapat sa pag-iwas sa buwis na nagawa kapwa sa loob at labas ng bansa, at naaangkop sa lahat ng buwis.
Tatlong yugto sa pagpapadali ng pag-iwas sa buwis
Sa ilalim ng CFA, mayroong tatlong yugto na nalalapat sa parehong mga pagkakasalang nagpapadali sa pag-iwas sa buwis sa loob at labas ng bansa. Tanging ang pagkakasalang UK lamang ang isinasaalang-alang dito, may mga karagdagang kinakailangan na nalalapat para sa mga pagkakasalang dayuhan.
- Unang yugto
- Ang kriminal na pag-iwas sa buwis (kabilang ang mga kontribusyon sa pambansang seguro (NIC)) ay ginagawa ng isang nagbabayad ng buwis.
- Ikalawang yugto
- Ang kriminal na pagpapadali ng pag-iwas sa buwis ay ginagawa ng isang 'kaugnay na tao' ng 'kinauukulang lupon'.
- Ikatlong yugto
- Nabigo ang kinauukulang lupon na pigilan ang empleyado nito sa kriminal na pagpapadali ng pag-iwas sa buwis, o nabigong magpatupad ng mga makatwirang hakbang upang pigilan ang empleyado sa paggawa ng pagpapadali ng pag-iwas sa buwis.
Sa ilalim ng CFA, tanging ang mga 'kaugnay na katawan' at mga legal na entidad, tulad ng mga inkorporada na katawan at mga pakikipagsosyo, ang maaaring gumawa ng mga bagong pagkakasala. Ang mga natural na tao, taliwas sa mga legal na tao, ay hindi maaaring gumawa ng mga pagkakasala.
Ang 'kaugnay na katawan' ay tumutukoy sa mga korporasyon (kabilang ang mga LLP), at mga pakikipagsosyo (inkorporada man o nabuo). Samantala, ang isang tao ay kumikilos sa kapasidad ng isang 'kaugnay na tao' kung sila ay:
- isang empleyado ng isang kaugnay na katawan, na kumikilos sa kapasidad ng isang empleyado
- isang ahente ng isang kaugnay na lupon, na kumikilos sa kapasidad ng isang ahente
- sinumang ibang tao na nagsasagawa o nagbabalak na magsagawa ng mga serbisyo para sa o sa ngalan ng isang kinauukulang lupon, na kumikilos sa kapasidad ng isang indibidwal na nagsasagawa ng mga naturang serbisyo (halimbawa, isang subkontratista).
Kung ang unang yugto at ikalawang yugto ay nagawa na, ang kinauukulang lupon ay ituturing na nakagawa ng isang pagkakasalang korporasyon (napapailalim sa isang makatwirang depensa na ihain).
Ang ikatlong yugto ay hindi mahalagang nagbabago sa kung ano ang itinuturing na isang kriminal na gawain, ngunit nakatuon sa kung sino ang mananagot.
Paggamit ng 'makatwirang depensa'
Sa ilalim ng CFA, ang responsibilidad ay nasa kinauukulang lupon na patunayan na nagpatupad ito ng sapat na mga pamamaraan sa loob ng negosyo upang maprotektahan laban sa kriminal na pagpapadali ng pag-iwas sa buwis. Kung mapapatunayan ng organisasyon na nagpatupad ito ng mahigpit na mga pamamaraan, ang pag-uusig ay 'malabong mangyari'.
Maaaring gumamit ang isang kinauukulang lupon ng depensa kung saan mapapatunayan nila na, nang nagawa ang pagkakasala sa pagpapadali ng pag-iwas sa buwis, mayroon itong naaangkop na mga pamamaraan sa pag-iwas.
Ang 'mga pamamaraan sa pag-iwas' dito ay tumutukoy sa mga pamamaraang idinisenyo upang pigilan ang mga taong kumikilos sa kapasidad ng isang taong nauugnay sa isang kinauukulang lupon sa paggawa ng mga pagkakasalang may kinalaman sa pagpapadali ng pag-iwas sa buwis sa UK. Hindi hinihiling ng bagong Batas sa mga kinauukulang lupon na magkaroon ng mga pamamaraang 'labis na mabigat', ngunit nangangailangan ito ng higit pa sa 'mga salita lamang'.
Mataas na panganib
Pinapayuhan ng gobyerno ang mga organisasyon sa loob ng mga sektor na 'mataas ang panganib', tulad ng mga bangko at mga kumpanya ng serbisyong pinansyal, na magsagawa ng masusing pagtatasa ng panganib upang matukoy ang posibilidad na ang kanilang mga kaugnay na tao ay makagawa ng kriminal na gawain ng pagpapadali ng pag-iwas sa buwis. Inirerekomenda na sundin ng mga naturang organisasyon ang payo ng gobyerno tungkol sa bagay na ito.
Ano ang kailangang gawin ng aking negosyo?
Naglathala ang HMRC ng gabay sa mga pamamaraan na dapat ipatupad ng mga kinauukulang lupon (ibig sabihin, ng inyong organisasyon) upang makatulong na maiwasan ang kanilang mga kaugnay na tao sa paggawa ng kriminal na pagkakasalang pagpapadali ng pag-iwas sa buwis. Maaari itong ma-access dito.
Ang gabay ng HMRC ay dinisenyo upang tulungan kang maunawaan ang mga uri ng prosesong magagamit.
Ang anim na 'gabay na prinsipyo'
Binalangkas ng gobyerno ang anim na 'gabay na prinsipyo' na maaaring gamitin upang makatulong sa pagbibigay-alam sa mga proseso ng pag-iwas. Ang bawat isa sa mga prinsipyo ay naglalayong payuhan ang mga organisasyon kaugnay ng pagtatasa ng panganib ng mga taong kaugnay nito na kriminal na nagpapadali sa pag-iwas sa buwis.
1. Pagtatasa ng panganib
Bilang isang kinauukulang lupon, pinapayuhan kayong suriin ang uri at lawak ng inyong panganib na ang kanilang mga kaugnay na tao ay makagawa ng pagpapadali ng pag-iwas sa buwis. Inirerekomenda ng HMRC na kayo ay 'umupo sa mesa' ng inyong 'mga kaugnay na tao' at isaalang-alang kung mayroon silang motibo, pagkakataon, at paraan upang kriminal na mapadali ang pag-iwas sa buwis.
Dapat mong itanong:
- Ang trabaho ba na isinasagawa ng mga 'kaugnay na tao' ay sumasailalim sa pagsubaybay o pagsusuri?
- Gaano kalaki ang posibilidad na matuklasang ang kriminal na pagpapadali ng pag-iwas sa buwis ng isang 'kaugnay na tao'?
- Mayroon bang anumang mga produkto o serbisyong ginagamit ng mga 'kaugnay na tao' na maaaring abusuhin?
- Gaano kadalas tumatanggap ng pagsasanay sa pandaraya ang mga nasa mga tungkuling may mataas na panganib, at gaano kahigpit ang pagsusuri sa pagsasanay na ito?
2. Proporsyonalidad ng mga pamamaraan sa pag-iwas batay sa panganib
Dapat isaalang-alang ng inyong mga makatwirang pamamaraan ang uri, laki, at kasalimuotan ng mga aktibidad na pang-iwas nito. Maaaring matuklasan ng mga organisasyon sa mga sektor tulad ng industriya ng pagbabangko o sektor ng accounting na sila ay nalalantad sa mas malalaking panganib kaysa sa iba.
3. Pinakamataas na antas ng pangako
Kailangang maging determinado ang mga nakatataas na tagapamahala na pigilan ang mga 'kaugnay na tao' sa kriminal na pagpapadali ng pag-iwas sa buwis. Maaaring ipatupad ang isang 'zero tolerance' na saloobin, at dapat tiyakin ng mga tagapamahala na ang mga kahihinatnan ng kriminal na pagpapadali ng pag-iwas sa buwis ay nakabalangkas sa kanilang mga kaugnay na tao.
Ang mga tagapamahala ay hinihimok na:
- Balangkasin ang mga kahihinatnan ng hindi pagsunod sa patakaran ng kinauukulang ahensiya tungkol sa pag-iwas sa buwis
- Iwasan ang paggamit ng mga serbisyo ng mga taong walang angkop na mga hakbang sa pag-iwas
- Ipabatid ang mga pangunahing pamamaraan sa pag-iwas ng kinauukulang ahensya.
4. Angkop na pagsusumikap
Upang mabawasan ang anumang potensyal na panganib, dapat mong tiyakin na maglalapat ka ng proporsyonal na mga pamamaraan ng due diligence kaugnay ng mga taong nagsasagawa o nagbabalak na magsagawa ng mga serbisyo para sa kanila.
Tanungin ninyo ang inyong mga sarili:
- Gaano mo kakilala ang mga taong nagsasagawa ng mga gawain para sa iyong organisasyon? Kailangan mo pa bang magsagawa ng anumang karagdagang pagsusuri sa kanila?
- Kinakailangan ba ng inyong organisasyon ang mga taunang sertipiko upang patunayan na sumusunod kayo sa CFA?
- Kung plano mong bumili o magsanib ng negosyo sa ibang negosyo, napag-isipan mo na ba ang mga implikasyon ng CFA?
5. Komunikasyon
Ang mga kaugnay na tao ng inyong organisasyon ay dapat makatanggap ng masusing at sapat na pagsasanay kaugnay ng kriminal na pagpapadali ng pag-iwas sa buwis, at ang mga patakaran sa pag-iwas ay dapat na mahusay na naipabatid, nauunawaan, at naipatupad sa pamamagitan ng mga manggagawa.
Dapat ibalangkas ng iyong komunikasyon ang mga sumusunod:
- Ang mga patakaran at pamamaraang ipinapatupad upang maiwasan ang kriminal na pagpapadali ng pag-iwas sa buwis
- Paano humingi ng payo o mag-ulat ng anumang alalahanin patungkol sa kriminal na pagpapadali ng pag-iwas sa buwis
- Ano ang ibig sabihin ng pag-iwas sa buwis at kaugnay na pandaraya
- Tungkulin ng isang empleyado sa ilalim ng CFA.
6. Pagsubaybay at pagsusuri
Dapat isagawa ang mga detalyadong pagsusuri sa iyong mga hakbang sa pag-iwas, at dapat gawin ang mga pagbabago sa mga ito kung kinakailangan. Kadalasan, ang uri ng mga panganib na iyong kinakaharap ay magbabago sa paglipas ng panahon: dahil dito, dapat tiyakin ng nakatataas na pamamahala na ang organisasyon ay umaangkop bilang tugon.
Mga paraan upang suriin ang iyong mga pamamaraan:
- Sa pamamagitan ng feedback na ibinibigay ng mga internal na miyembro ng kawani
- Sa pamamagitan ng mga pana-panahong pagsusuri, kasama ang mga dokumentadong natuklasan
- Sa pamamagitan ng pakikipagtulungan sa ibang mga organisasyon na nahaharap sa mga katulad na panganib.
Hindi pagsunod: ano ang mga parusa?
Ayon sa HMRC: 'Nilalayon ng batas na tugunan ang mga krimeng nagawa ng mga kumikilos para sa o sa ngalan ng isang kinauukulang lupon.' Sa ilalim ng CFA, ang mga kinauukulang lupon na hindi pumigil sa kanilang mga kaugnay na tao sa paggawa ng kriminal na gawain ng pagpapadali ng pag-iwas sa buwis ay napapailalim sa walang limitasyong multa at mga karagdagang utos, tulad ng mga utos sa pag-iwas sa malubhang krimen o mga utos sa pagkumpiska.
