Buwis sa Kita ng Kapital

Ang capital gain ay lumilitaw kapag ang ilang partikular na capital (o 'chargeable') assets ay ibinebenta nang may tubo. Ang kita ay ang mga nalikom sa pagbebenta (neto ang mga gastos sa pagbebenta) binawasan ang presyo ng pagbili (kabilang ang mga gastos sa pagkuha).

Ano ang mga pangunahing katangian ng kasalukuyang sistema?

• Ang capital gains tax (CGT) ay sinisingil sa rate na 18% sa mga kita (kabilang ang anumang hawak na kita na nauukol sa singil) kung saan ang net total taxable gains at income ay mas mababa sa income tax basic rate band threshold. Ang rate na ito ay 10% para sa mga disposal na ginawa bago ang Oktubre 30, 2024. Ang mga kita o anumang bahagi ng mga kita na higit sa basic rate band ay sinisingil sa 24% (20% para sa mga disposal bago ang Oktubre 30, 2024) na may ilang eksepsiyon na isinasaalang-alang sa 'Mga Eksepsiyon sa seksyon ng mga rate ng CGT' sa ibaba.
• Maaaring may makukuhang tulong sa pagtatapon ng mga ari-arian ng negosyo (dating kilala bilang Entrepreneurs' Relief) o Investors' Relief (IR) sa ilang partikular na pagtatapon ng mga ari-arian ng negosyo.

Tulong sa pagtatapon ng mga ari-arian ng negosyo (BADR)

Maaaring magamit ang BADR para sa ilang mga pagtatapon ng negosyo at may epekto sa pagsingil ng unang £1 milyon na kita na kwalipikado para sa kaluwagan sa isang epektibong rate na 14% para sa 2025/26 (10% para sa 2024/25). Ang rate na ito ay tataas sa 18% para sa 2026/27.

Ang tulong pinansyal ay maaaring makuha ng mga indibidwal na may kakayahang:

• ang kabuuan, o bahagi, ng isang negosyong pangkalakalan na isinasagawa ng indibidwal, mag-isa man o sa pakikipagtulungan
• mga bahagi sa 'personal na kumpanya' ng isang indibidwal
• mga ari-ariang ginamit ng isang negosyo o kompanya na tumigil sa loob ng nakaraang tatlong taon.

Kung saan ang isang indibidwal ay gumawa ng isang kwalipikadong pagtatapon ng negosyo, maaari ring makakuha ng tulong sa isang 'kaugnay na pagtatapon'. Ang 'kaugnay na pagtatapon' ay isang pagtatapon ng isang asset:

• ginagamit sa isang kwalipikadong kompanya o grupo ng mga kompanya ng indibidwal; o
• ginagamit sa isang pakikipagsosyo, kung saan ang indibidwal ay isang kasosyo.

Ang mga paghihigpit sa pagkuha ng kaluwagan sa isang 'kaugnay na pagtatapon' ay malamang na ilalapat sa ilang partikular na sitwasyon. Kabilang dito ang karaniwang sitwasyon kung saan ang isang ari-arian ay nasa personal na pagmamay-ari ngunit ginagamit sa isang hindi naka-quote na kumpanya o pakikipagsosyo sa kalakalan kapalit ng upa. Sa ilalim ng BADR, ang pagkakaroon ng kaluwagan ay pinaghihigpitan kung saan ang upa ay binabayaran.

Panahon ng pagmamay-ari na dalawang taon

Ang mga kondisyon ng pagmamay-ari ay nalalapat sa buong panahon hanggang sa petsa ng pagtatapon. Para sa mga pagtatapon sa o pagkatapos ng ika-6 ng Abril 2019, ang kinakailangang kwalipikadong panahon ng pagmamay-ari ay dalawang taon.

Ang 5% na tuntunin para sa mga shareholder ng kumpanya

Para maging kwalipikado para sa BADR, ang kompanya ay kailangang maging 'personal na kompanya' ng isang indibidwal kung saan ang indibidwal ay dapat:

• maging empleyado ng kumpanya o may hawak ng opisina
• humawak ng kahit 5% ng ordinaryong share capital ng kompanya at
• maaaring gamitin ang kahit 5% ng mga karapatan sa pagboto.

Para sa mga pagtatapon sa o pagkatapos ng ika-29 ng Oktubre 2018, dapat din nilang matugunan ang isa sa mga sumusunod na pagsusuri:

• isang pagsubok sa pamamahagi – ang isang indibidwal ay may karapatan sa hindi bababa sa 5% ng kita ng kumpanya na magagamit para sa pamamahagi sa mga may hawak ng equity at 5% ng mga asset na magagamit para sa pamamahagi sa mga may hawak ng equity sa isang winding up; o
• isang pagsubok sa mga nalikom – ang isang indibidwal ay may karapatan sa hindi bababa sa 5% ng mga nalikom sakaling ibenta ang buong ordinaryong kapital ng kumpanya.

Pagbabanto

Mula Abril 6, 2019, ang mga shareholder na ang pagmamay-ari sa kanilang kumpanya ay nabawasan sa ibaba ng normal na 5% na antas ng kwalipikasyon dahil sa pangangalap ng pondo para sa mga layuning pangkomersyo sa pamamagitan ng pag-isyu ng mga bagong share ay maaari pa ring makakuha ng BADR. Maaaring gumawa ng isang pagpili na nagpapahintulot sa mga shareholder na i-kristal ang isang kita sa kanilang mga share bago mangyari ang dilution. Makakamit ito sa pamamagitan ng pagtrato sa shareholding bilang naibenta at agad na binili muli sa umiiral na halaga sa merkado. Ang pagpili ay kailangang gawin sa kanilang tax return para sa taon kung saan nagaganap ang dilution. Maaari ring piliin ng shareholder na ipagpaliban ang naipon na kita hanggang sa aktwal na maibenta ang kanilang mga share.

Kakailanganin ang maingat na pagpaplano para sa BADR ngunit kung nais mong talakayin nang detalyado ang BADR at kung paano ito maaaring makaapekto sa iyong negosyo, mangyaring makipag-ugnayan sa amin.

Tulong sa mga Mamumuhunan (IR)

Ang IR ay para sa mga panlabas na mamumuhunan (maliban sa ilang empleyado o opisyal ng kumpanya) sa mga hindi nakalistang kumpanya ng pangangalakal. Upang maging kwalipikado para sa 14% CGT rate sa ilalim ng 'investors' relief' (tataas mula 10% noong 2024/25 at patungong 18% noong 2026/27, para sa BADR), kailangang matugunan ang mga sumusunod na kondisyon:

• ang mga share ay dapat na bagong inisyu at naka-subscribe ng indibidwal para sa bagong konsiderasyon
• maging nasa isang hindi nakalistang kompanya ng pangangalakal, o isang hindi nakalistang kompanya ng hawak ng isang grupo ng pangangalakal
• ay inisyu ng kompanya noong o pagkatapos ng ika-17 ng Marso 2016 at hinawakan sa loob ng tatlong taon mula ika-6 ng Abril 2016
• ay patuloy na itinago sa loob ng tatlong taon bago itapon.

Ang mga kwalipikadong kita ng isang indibidwal para sa IR ay napapailalim sa lifetime cap na £1 milyon (binawasan mula sa £10 milyon para sa mga kwalipikadong disposal na ginawa noong o pagkatapos ng Oktubre 30, 2024).

Mga patakaran sa pagkakakilanlan ng pagbabahagi

Ang lahat ng shares ng iisang klase sa iisang kumpanya ay itinuturing na bumubuo ng iisang asset, kahit kailan pa ito orihinal na nakuha. Gayunpaman, ang mga transaksyong 'sa parehong araw' ay pinagtutugma at may mga patakaran laban sa pag-iwas na '30 araw'.

Taunang eksepsiyon ng CGT

Tuwing taon ng pagbubuwis, ang bawat indibidwal ay pinapayagang kumita ng kita hanggang sa taunang eksemsyon nang hindi nagbabayad ng anumang CGT. Ang taunang eksemsyon para sa 2025/26 ay £3,000 (£3,000 sa 2024/25). Dapat isaalang-alang ang pagtiyak na parehong ginagamit ng mag-asawa/sibil na kasosyo ang pasilidad na ito.

Mga eksepsiyon sa mga rate ng CGT

Ang mga rate ng CGT sa pangkalahatan ay 18% at 24%. Gayunpaman, isang 32% na rate ang naaangkop para sa lahat ng mga disposal ng carried interest (18% at 28% para sa 2024/25).

Iba pang mas kumplikadong mga lugar

Ang mga capital gain ay maaaring lumitaw sa maraming iba pang mga sitwasyon. Ang ilan sa mga ito, tulad ng mga kita sa Enterprise Investment Scheme at Venture Capital Trust shares, at mga deferred gains sa share for share o share for loan note exchanges, ay maaaring maging kumplikado. Mangyaring makipag-usap sa amin bago gumawa ng anumang desisyon.

Iba pang mga kaluwagan na maaaring maging karapat-dapat ka

At panghuli, maraming umiiral na tulong pinansyal ang patuloy na magagamit, tulad ng:

• tulong pinansyal para sa pribadong paninirahan;
• kaluwagan sa paglipat ng asset ng negosyo, na nagbibigay-daan sa pagpapaliban ng kita sa isang asset ng negosyo hanggang sa isang punto sa hinaharap;
• kaluwagan sa regalo sa ari-arian ng negosyo, na nagpapahintulot sa kita sa mga ari-arian ng negosyo na ibinigay na itago hanggang sa ang mga ari-arian ay maibenta ng donee; at
• anumang hindi nagamit na pinahihintulutang pagkalugi mula sa mga nakaraang taon, na maaaring isulong upang mabawasan ang anumang mga kita.

Makipag-ugnayan sa Amin para sa karagdagang impormasyon tungkol sa Capital Gains Tax