Buwis sa Kita ng Kapital at ang Tahanan ng Pamilya
Mayroong mahalagang kaluwagan sa pagbebenta ng bahay ng pamilya ngunit sa ilang mga sitwasyon, kinakailangan ang maingat na pagpaplano upang matiyak na makukuha ang kaluwagan.
Ang eksemsyon sa capital gains tax (CGT) para sa mga kita na nakuha sa pagbebenta ng iyong bahay ay isa sa pinakamahalagang kaluwagan na nakikinabang ang maraming tao sa kanilang buhay. Kilalang-kilala ang kaluwagan: eksemsyon sa CGT anuman ang antas ng capital gain sa pagbebenta ng anumang ari-arian na naging pangunahing tirahan mo. Sa factsheet na ito, titingnan natin ang pagpapatakbo ng kaluwagan at isinasaalang-alang ang mga salik na maaaring maging sanhi ng paghihigpit dito.
Ilang mahahalagang pangunahing punto
Tanging ang isang ari-ariang tinitirhan lamang ang maaaring maging kwalipikado para sa eksemsyon. Ang isang ari-ariang pamumuhunan na hindi mo pa tinirhan ay hindi magiging kwalipikado.
Ang terminong 'tirahan' ay maaaring kabilang ang mga gusaling panlabas na hiwalay sa pangunahing ari-arian, ngunit ito ay isang mahirap na lugar. Mangyaring makipag-usap sa amin kung ito ay malamang na may kaugnayan sa iyo.
Ang 'pagtira' bilang isang tirahan ay nangangailangan ng antas ng pagiging permanente kaya ang paninirahan sa isang ari-arian nang, halimbawa, dalawang linggo lamang upang makinabang sa exemption ay malamang na hindi gumana.
Kasama sa eksemsyon ang lupang para sa 'pag-ookupa at kasiyahan kung saan ang tirahan ang hardin o bakuran hanggang sa pinahihintulutang lugar'. Ang pinahihintulutang lugar ay kalahating ektarya kasama ang kinaroroonan ng ari-arian na katumbas ng humigit-kumulang 1.25 ektarya sa lumang pera! Ang mas malalaking hardin at bakuran ay maaaring maging kwalipikado ngunit kung ang mga ito ay naaangkop sa laki at katangian ng ari-arian at kinakailangan para sa makatwirang kasiyahan dito. Maaari itong maging isang mahirap na pagsubok. Sa isang kaso sa korte, ang eksemsyon ay hindi ibinigay sa lupang may 7.5 ektarya na nakakabit sa isang ari-arian. Sinabi ng may-ari na kailangan niya ang lupang iyon upang matamasa ang ari-arian dahil mahilig siya sa mga kabayo at pagsakay. Napagpasyahan ng mga korte na ang subhetibong pagkagusto ng may-ari sa mga kabayo ay hindi mahalaga at, sa pamamagitan ng isang obhetibong pagsubok, ang lupa ay hindi kinakailangan para sa makatwirang kasiyahan ng ari-arian.
Pagbebenta ng lupa nang hiwalay
Paano kung gusto mong ibenta ang ilan sa iyong hardin para sa iba na makapagtayo? Ilalapat ba ang eksepsiyon? Sa madaling salita, ilalapat ito kung patuloy mong pagmamay-ari ang ari-arian kasama ang natitirang bahagi ng hardin at ang kabuuang orihinal na lawak ay nasa loob ng kalahating ektarya na limitasyon.
Kung ang kabuuang lawak ay lumampas sa kalahating ektarya at ang ilan ay naibenta na, kakailanganin mong ipakita na ang bahaging naibenta ay kailangan para sa makatwirang paggamit ng ari-arian at malinaw na maaaring maging mahirap ito kung handa ka sanang ibenta ito.
Paano kung sa kabilang banda, ibenta mo ang iyong bahay at bahagi ng hardin at pagkatapos ay ibenta mo nang hiwalay ang natitirang bahagi ng hardin, halimbawa para sa pagpapaunlad? Kung gayon, hindi mo makukuha ang benepisyo ng eksemsyon sa pangalawang pagbebenta dahil ang lupa ay hindi na bahagi ng iyong pangunahing tirahan sa punto ng pagbebenta.
Higit sa isang tirahan
Parami nang parami ang mga taong nagmamay-ari ng higit sa isang tirahan. Gayunpaman, ang isang indibidwal ay maaari lamang makinabang mula sa CGT exemption sa isang ari-arian sa isang pagkakataon. Sa kaso ng isang mag-asawa (o civil partnership), isa lamang ang maaaring maging pangunahing tirahan para sa pareho. Kung ang isang indibidwal ay may dalawa (o higit pang) tirahan, maaaring pumili kung alin ang dapat makinabang mula sa CGT exemption sa pagbebenta. Tandaan na ang ari-arian ay hindi kailangang nasa UK upang makinabang bagama't may mga karagdagang paghihigpit mula Abril 2015 na nakadetalye sa ibaba. Maaaring kailanganin ding isaalang-alang ang mga implikasyon sa buwis sa ibang bansa.
Ang halalan ay karaniwang dapat gawin sa loob ng dalawang taon mula sa pagbabago sa bilang ng mga tirahan at ang mga potensyal na kahihinatnan ng hindi pagboto ay ipinapakita sa sumusunod na case study.
Bukod pa rito, ipinapakita ng case study ang kapaki-pakinabang na tuntunin na nagpapahintulot sa CGT exemption para sa huling siyam na buwan ng pagmamay-ari ng isang ari-arian na dating pangunahing tirahan. Kung ang may-ari ng ari-arian ay nasa pangmatagalang pangangalaga o isang taong may kapansanan, at natutugunan ang mga kinakailangang kondisyon, makikinabang sila mula sa CGT exemption para sa huling 36 na buwan ng pagmamay-ari.
Pag-aaral ng kaso
Si Wayne, isang additional rate taxpayer, ay nakakuha ng bahay noong 2009 kung saan siya nanirahan nang full-time. Noong 2013, bumili siya ng pangalawang bahay at hinati ang kanyang oras sa pagitan ng dalawang ari-arian.
- Maaaring maging kwalipikado ang alinmang ari-arian para sa eksepsiyon dahil ginugugol ni Wayne ang oras sa bawat isa – ibig sabihin, pareho silang maituturing na 'mga tirahan'.
- Ang pagpili kung aling ari-arian ang dapat makinabang ay hindi laging madali dahil nakadepende ito kung alin ang mas malamang na maibenta at alin ang mas malamang na magpakita ng malaking kita. Maaaring kailanganin ang kaunting pagtitig sa bolang kristal!
- Ang pagpili ng ari-arian ay kailangang gawin sa pamamagitan ng pagpili sa HMRC sa loob ng dalawang taon mula sa pagkuha ng pangalawang bahay. Ang hindi paglampas sa limitasyong ito ay nangangahulugan na ang HMRC ang magpapasya sa anumang pagbebenta sa hinaharap kung aling ari-arian ang, sa katunayan, ang pangunahing tirahan.
Pinili ni Wayne na ang pangalawang bahay ang ituring na kanyang pangunahing tirahan para sa mga layunin ng CGT. Noong Hunyo 2024, ibinenta niya ang parehong ari-arian at kumita ng halimbawang £100,000 sa unang ari-arian at £150,000 sa pangalawang ari-arian.
Ang pakinabang sa pangalawang ari-arian ay walang CGT dahil sa eleksyon.
Bahagi ng kita sa unang ari-arian ay hindi kasama, katulad ng mga may kaugnayan sa:
- ang apat na taon bago nakuha ang pangalawang ari-arian (nang ang unang ari-arian pa lamang ang tirahan); at
- Ang huling siyam na buwan ng pagmamay-ari ay magiging kwalipikado, basta't ang ari-arian ay naging pangunahing tirahan sa isang panahon.
Ang kabuuang kita sa unang ari-arian ay ang oras na hahatiin sa pagitan ng panahon ng eksemsyon at ng panahong natitirang sisingilin.
Maaari ka bang mag-claim ng PRR relief sa iyong ari-arian?
Ang tirahan ng isang tao ay maaaring hindi maging karapat-dapat para sa Private Residence relief (PRR) para sa isang taon ng buwis maliban kung alinman sa mga sumusunod:
- ang taong nagsasagawa ng pagtatapon ay residente sa parehong bansa kung saan matatagpuan ang ari-arian para sa taong buwis na iyon; o
- ang tao ay gumugol ng hindi bababa sa 90 hatinggabi sa ari-ariang iyon.
Ang mga patakaran ay nalalapat sa parehong residente ng UK na nag-aalis ng kanyang tirahan sa ibang bansa at sa isang hindi residente na nag-aalis ng kanyang tirahan sa UK.
Bagong kinakailangan sa pag-uulat at pagbabayad
Mahalagang tandaan na mula Abril 6, 2020, ang mga mananagot sa CGT sa pagtatapon ng residential property ay dapat magpadala ng bagong standalone online return sa HMRC at magbayad para sa buwis na dapat bayaran sa loob ng 60 araw mula sa pagkumpleto ng pagbebenta. Hindi nalalapat ang mga kinakailangang ito kung ang mga kita ay sakop ng PRR.
Paggamit sa negosyo
Parami nang parami ang mga taong nagtatrabaho mula sa bahay nitong mga nakaraang araw. Nakakaapekto ba ang pagtatrabaho mula sa bahay sa CGT exemption na naka-sale? Simple lang ang sagot – maaaring may epekto ito!
Mas makakatulong ang pangunahing tuntunin na ang eksepsiyon ay tatanggihan hanggang sa punto na ang bahagi ng iyong bahay ay gagamitin lamang para sa mga layuning pangnegosyo. Sa maraming pagkakataon, siyempre, ang paggamit sa negosyo ay hindi eksklusibo, ang iyong opisina ay nagsisilbing ekstrang silid-tulugan para sa mga bisita halimbawa, kung saan walang problema.
Kung saan may eksklusibong gamit sa negosyo, ang bahagi ng kita sa pagbebenta ay sisingilin sa halip na i-exempt. Gayunpaman, maaaring plano mong bumili ng karagdagang ari-arian, kasama na ang bahagi para sa paggamit sa negosyo, kung saan ang elemento ng gamit sa negosyo ng kita ay maaaring ipagpaliban sa pamamagitan ng 'pag-roll over' ng kita laban sa halaga ng bagong ari-arian.
Pagpapaupa ng tirahan
Bago ang ika-6 ng Abril 2020, ang lease relief ay nagbibigay ng hanggang £40,000 (£80,000 para sa isang mag-asawang magkasamang nagmamay-ari ng ari-arian) sa isang taong nagpapaupa ng bahagi o lahat ng ari-arian na kanilang pangunahing tirahan o dating pangunahing tirahan nila sa isang punto sa panahon ng kanilang pagmamay-ari. Gayunpaman, sa ilalim ng mga binagong patakaran, ang lease relief ay makukuha lamang kung ang may-ari at nangungupahan ay nagbahagi ng paninirahan sa buong panahon ng pag-upa.
Mga panahon ng pagliban
Ang ilang iba pang mga panahon ng pagliban sa iyong pangunahing tirahan ay maaari ring maging kwalipikado para sa CGT relief kung halimbawa kailangan mong umalis sa iyong ari-arian upang pumunta at magtrabaho sa ibang lugar sa UK o sa ibang bansa. Ang pagkakaroon ng exemption ay depende sa iyong mga kalagayan at haba ng panahon ng pagliban. Mangyaring makipag-usap sa amin kung ito ay mahalaga para sa iyo. Ikalulugod naming itakda ang mga patakaran na naaangkop sa iyong partikular na sitwasyon.
Mga Trust
Mayroon ding eksepsiyon kung ang isang ari-arian ay pagmamay-ari ng mga trustee at inookupahan ng isa sa mga benepisyaryo bilang kanilang pangunahing tirahan.
Hanggang Disyembre 2003, posibleng ilipat ang isang ari-ariang pagmamay-ari mo ngunit hindi karapat-dapat para sa CGT main residence relief sa isang trust para sa benepisyo ng iyong mga anak na nasa hustong gulang. Anumang kita ay maaaring ipagpaliban gamit ang mga probisyon ng gift relief. Ang isa sa iyong mga anak ay maaaring tumira sa ari-arian bilang kanilang pangunahing tirahan at sa pagbebenta, ang exemption ay sasaklaw sa buong kita.
Napagpasyahan ng HMRC na ang pamamaraang ito ay ginagamit bilang isang mekanismo upang maiwasan ang CGT at sa gayon ay hinarangan ang posibilidad ng pagsasama ng kaluwagan sa regalo kasama ang pangunahing eksepsiyon sa paninirahan sa mga ganitong sitwasyon.
Makipag-ugnayan sa Amin para sa karagdagang impormasyon tungkol sa Capital Gains Tax at sa Family Home
