Ang layunin ng Enterprise Investment Scheme (EIS) ay tulungan ang ilang uri ng maliliit na kumpanya ng pangangalakal na may mas mataas na panganib na hindi naka-quote na makalikom ng kapital. Ginagawa nito ito sa pamamagitan ng pagbibigay ng mga kaluwagan sa buwis sa kita at CGT para sa mga mamumuhunan sa mga kwalipikadong bahagi sa mga kumpanyang ito.
Mayroong dalawang magkahiwalay na pamamaraan sa loob ng EIS:
- isang iskema na nagbibigay ng kaluwagan sa buwis sa kita sa pamumuhunan at isang eksepsiyon sa CGT sa mga kita na nakuha kapag ang mga share ay naibenta; at/o
- isang iskema na naglalayong magbigay ng pagpapaliban ng CGT.
Maaaring samantalahin ng isang indibidwal ang alinman o pareho sa mga iskema na ito hangga't natutugunan ng mga ito ang mga kaugnay na kundisyon na isinasaalang-alang sa ibaba.
Mga kaluwagan sa EIS na magagamit
Kaluwagan sa buwis sa kita
- Maaaring bigyan ang mga mamumuhunan ng 30% na bawas sa buwis sa kita sa kanilang mga pamumuhunan na hanggang £1,000,000 kada taon (£2 milyon kada taon para sa mga kumpanyang masinsinan sa kaalaman simula Abril 6, 2018).
- Ang kaluwagan sa buwis sa kita ay babawiin kung ang mga bahagi ay naibenta sa loob ng tatlong taon.
Ang pagiging kwalipikado para sa pagbawas ng buwis sa kita ay limitado sa mga kumpanyang wala kang 'koneksyon'. Ito ay tinatalakay sa 'Paano maging kwalipikado para sa pagbawas ng buwis sa kita' sa ibaba.
Eksepsiyon sa CGT
- Ang mga kita sa pagbebenta ng mga bahagi ng EIS ay hindi kasama maliban kung ang pagbawas sa buwis sa kita ay binawi.
- Maaaring limitahan ang eksepsiyon sa CGT kung ang isang mamumuhunan ay hindi makakakuha ng buong kaluwagan sa buwis sa kita sa subscription para sa mga share ng EIS.
- Ang mga pagkalugi sa pagbebenta ng mga share ng EIS ay pinapayagan. Ang halaga ng pagkalugi sa kapital ay nililimitahan ng halaga ng kaluwagan sa buwis sa kita ng EIS na maiuugnay pa rin sa mga share na naibenta.
- Ang pagkalugi sa kapital na magmumula sa pagbebenta ng mga bahagi ng EIS ay maaaring itakda laban sa kita.
Pagpapaliban ng CGT
- Ang mga kita na nagmumula sa pagbebenta ng anumang mga asset ay maaaring ipagpaliban laban sa mga subscription para sa mga share sa anumang kumpanya ng EIS.
- Hindi kailangang magkaroon ng income tax relief ang mga shares para maging kwalipikado para sa deferral relief.
- Ang kita ay sisingilin sa taon ng buwis kapag ang mga bahagi ng subscription ay naibenta na.
- Walang pinakamataas na limitasyon sa halaga ng kaluwagan sa pagpapaliban na magagamit ng isang indibidwal bagama't mayroong limitasyon sa pamumuhunan sa iisang kumpanya o grupo ng mga kumpanya.
Mga kwalipikadong kumpanya
Dapat matugunan ng mga kompanya ang ilang partikular na kundisyon para maging available ang alinman sa mga kaluwagan para sa mamumuhunan.
- Ang kompanya ay dapat na hindi naka-quote sa stocks kapag inisyu ang mga shares at hindi dapat magkaroon ng anumang kaayusan sa oras na iyon upang ito ay tumigil sa pagiging hindi naka-quote.
- Ang lahat ng mga share na kabilang sa isyu ay dapat ilabas upang makalikom ng pondo para sa layunin ng isang kwalipikadong aktibidad sa negosyo.
- Ang perang nalikom mula sa pag-isyu ng bahagi ay dapat gamitin nang buo ng kompanya sa loob ng isang tinukoy na panahon.
- Ang pamumuhunan ay karaniwang dapat gawin sa loob ng pitong taon mula sa unang komersyal na benta ng kumpanya.
- Ang kompanya o grupo sa pangkalahatan ay dapat mayroong mas mababa sa 250 full-time na empleyado.
- Ang laki ng kumpanya ay limitado sa £15 milyon (kabuuang asset).
- Ang halaga ng kapital na malilikom sa anumang 12 buwang panahon ay limitado sa £5 milyon (£10 milyon para sa mga kumpanyang masinsinan sa kaalaman mula Abril 6, 2018).
- Ang kompanya ay hindi dapat ituring na isang 'negosyong nasa kahirapan' sa ilalim ng gabay ng EC
- Ang kompanya ay kailangan lamang magkaroon ng permanenteng establisyimento sa UK sa halip na magsagawa ng kwalipikadong kalakalan nang buo o pangunahin sa UK.
Mga kwalipikadong aktibidad sa negosyo
Hindi magiging kwalipikado ang isang kalakalan kung ang mga hindi isinamang aktibidad ay bumubuo ng malaking bahagi ng kalakalan. Ang mga pangunahing hindi isinamang aktibidad ay:
- pakikipagkalakalan sa lupa, mga kalakal o futures o sa mga share, securities o iba pang instrumentong pinansyal
- mga aktibidad sa pananalapi
- pakikipagkalakalan ng mga kalakal maliban sa isang ordinaryong kalakalan ng tingian o pakyawan na pamamahagi
- pagpapaupa o pagpapaupa ng mga ari-ariang inuupahan
- pagtanggap ng mga royalty o bayarin sa lisensya, maliban sa, sa ilang mga kaso, mga naturang pagbabayad na nagmumula sa produksyon ng pelikula, o mula sa pananaliksik at pagpapaunlad
- pagbibigay ng mga serbisyong legal o accounting
- pagpapaunlad ng ari-arian
- pagsasaka o paghahalaman sa palengke
- paghawak, pamamahala, o pagsakop sa mga kakahuyan
- pagpapatakbo o pamamahala ng mga hotel, guest house o hostel
- pagpapatakbo o pamamahala ng mga nursing home o mga residential care home
- paggawa ng barko
- produksyon ng karbon at bakal.
Panahon kung kailan ipinuhunan ang pera
Ang takdang panahon para sa paggamit ng perang ipinuhunan ay hanggang dalawang taon mula sa pag-isyu ng mga share o, kung mas huli, dalawang taon mula sa pagsisimula ng kwalipikadong aktibidad.
Mga pagbabago sa mga patakaran para sa mga kwalipikadong kumpanya
Sa paglipas ng mga taon, ang mga pamahalaan ay gumagawa ng mga susog sa mga itinuturing na kwalipikadong kumpanya para sa EIS. Ang layunin ng mga pagbabago ay upang matiyak ang mahusay na naka-target na suporta para sa pamumuhunan sa maliliit at lumalaking kumpanya, na may partikular na pagtuon sa mga makabagong kumpanya. Halimbawa, ang mga kondisyon para sa mga kumpanyang nangangailangan ng maraming kaalaman ay iba sa ilan sa mga nabanggit sa itaas.
Paano maging kwalipikado para sa kaluwagan sa buwis sa kita
Ang pagiging kwalipikado para sa kaluwagan sa buwis sa kita ay limitado sa mga kumpanyang wala kang 'konektado' anumang oras sa isang panahon na nagsisimula dalawang taon bago ang pag-isyu ng mga shares at nagtatapos tatlong taon pagkatapos ng petsang iyon, o tatlong taon mula sa pagsisimula ng kalakalan kung mas huli.
Maaari kang makipag-ugnayan sa isang kumpanya sa dalawang malawak na paraan:
- dahil sa laki ng iyong stake sa kompanya; o
- dahil sa isang ugnayang pangtrabaho sa pagitan mo at ng kompanya.
Sa parehong mga kaso, isinasaalang-alang din ang posisyon ng iyong mga 'kasama'.
Laki ng taya
Ikaw ay konektado sa kompanya anumang oras kapag ikaw ang direkta o hindi direktang may kontrol, o may karapatang bumili, ng higit sa 30% ng ordinaryong share capital ng kompanya.
Ugnayang pangtrabaho
Maikokonekta ka sa kompanya kung ikaw ay naging empleyado o binabayarang direktor ng kompanya.
May eksepsiyon sa panuntunang ito kung ikaw ay magiging isang bayad na direktor ng kumpanya pagkatapos mong mabigyan ng mga shares.
Hindi ka dapat kailanman naging konektado sa kompanya at hindi ka dapat maging konektado rito sa anumang ibang paraan. Gayundin, hindi ka dapat kailanman naging kasangkot sa pagsasagawa ng kabuuan o anumang bahagi ng kalakalan o negosyong isinasagawa ng kompanya.
Paano maging kwalipikado para sa kaluwagan sa pagpapaliban ng CGT
Maaari mong ipagpaliban ang isang kaakibat na pakinabang na maiipon sa iyo sa pagtatapon mo ng anumang asset. Bukod pa rito, maaari mong ipagpaliban ang mga nabuhay na pakinabang na magmumula sa iyo kaugnay ng mga naunang pamumuhunan sa tulong sa muling pamumuhunan ng EIS, Venture Capital Trust (VCT) o CGT.
May ilang mga paghihigpit sa mga pamumuhunan kung saan maaaring ipagpaliban ang mga kita. Ang mga ito ay dinisenyo, sa pangkalahatan, upang maiwasan ang pagkamit ng kaluwagan sa mga pagkakataon kung saan mayroong pagtatapon at pagkuha ng mga bahagi sa iisang kumpanya.
Pagtanggap ng halaga mula sa isang kumpanya
Ang EIS ay napapailalim sa ilang mga patakaran na idinisenyo upang matiyak na ang mga mamumuhunan ay hindi makakakuha ng buong benepisyo ng mga kaluwagan sa EIS kung makatanggap sila ng halaga mula sa kumpanya sa loob ng isang tinukoy na panahon. Kung naibigay na ang kaluwagan, maaari itong bawiin.
Ang mga halimbawa ng mga sitwasyon kung saan ikaw ay ituturing na tumatanggap ng halaga mula sa kumpanya ay kung saan ang kumpanya ay:
- bibili ng alinman sa mga shares o securities nito na pagmamay-ari mo
- nagbabayad sa iyo para sa pagsuko ng karapatan sa pagbabayad ng utang (maliban sa isang ordinaryong utang sa kalakalan)
- nagbabayad ng utang sa iyo na natamo bago ka pa nag-subscribe para sa mga shares
- nagbibigay sa iyo ng ilang mga benepisyo o pasilidad
- tinatanggihan ang anumang pananagutan mo o ng isang kasamahan sa kompanya
- nangangakong aalisin ang anumang naturang pananagutan sa isang ikatlong partido
- nagpapahiram sa iyo ng perang hindi pa nababayaran bago pa man mailabas ang mga shares.
Ang mga resibo na 'walang gaanong halaga' ay hindi magiging sanhi ng pagbawi ng kaluwagan.
