Ang Seed Enterprise Investment Scheme (SEIS) ay nagbibigay ng kaluwagan sa buwis para sa mga indibidwal na handang mamuhunan sa mga bago at lumalaking kumpanya. Ito ang mas mababang bersyon ng Enterprise Investment Scheme (EIS). Ang mga mamumuhunan ay maaaring makakuha ng malaking bawas sa income tax at capital gains tax (CGT) para sa kanilang pamumuhunan at maaaring gamitin ng mga kumpanya ang kaluwagan upang makaakit ng karagdagang pamumuhunan upang mapaunlad ang kanilang negosyo.
Mga pangunahing tampok
Ang mga pangunahing katangian ng relief ay maaaring ibuod tulad ng sumusunod (ang mga numero ay ang mga naaangkop mula Abril 6, 2024):
- Ang isang kwalipikadong mamumuhunan ay maaaring mamuhunan ng hanggang £200,000 sa mga kwalipikadong kumpanya sa isang taon ng buwis
- makakatanggap sila ng bawas sa buwis sa kita na hanggang 50% ng kabuuang halagang ipinuhunan
- Ang hindi nagamit na kaluwagan sa isang taon ng buwis ay maaaring ibalik sa nakaraang taon ng buwis kung mayroong hindi nagamit na kaluwagan na magagamit para sa taong iyon
- Ang pinakamataas na halaga na maaaring maakit ng isang kumpanya sa pamumuhunan na kwalipikado para sa SEIS ay £250,000 sa kabuuan
- ang kompanya ay hindi dapat magkaroon ng mga ari-arian na higit sa £350,000 bago ang anumang pamumuhunan sa SEIS
- Ang isang indibidwal na kumikita ng capital gain sa ibang asset at ginagamit ang halaga ng kinita sa paggawa ng isang pamumuhunan sa SEIS ay hindi magbabayad ng buwis sa 50% ng pananagutan, napapailalim sa ilang mga kundisyon
- Napakaraming batas laban sa pag-iwas upang maiwasan ang pagsasamantala para sa mga layunin ng pag-iwas sa buwis.
Sino ang maaaring mamuhunan?
Ang opisyal na termino ay 'kwalipikadong mamumuhunan'. Ang pangunahing kinakailangan ay ang mamumuhunan o isang taong nauugnay sa kanila ay hindi dapat empleyado ng kumpanya kung saan ginagawa ang pamumuhunan. Gayunpaman, maaari silang maging isang direktor. Dapat din nilang tiyakin na wala silang (direkta o hindi direkta) na malaking interes sa kumpanya. Ito ay binibigyang kahulugan sa pamamagitan ng pagtukoy sa paghawak ng higit sa 30% ng alinman sa mga sumusunod (sa kumpanya mismo o sa isang 51% na subsidiary ng kumpanya):
- mga ordinaryong share
- mga inisyu na share
- mga karapatan sa pagboto
- mga ari-arian sa isang winding up.
Aling mga share ang kwalipikado?
Ang mga share ay dapat na mga ordinaryong share na na-subscribe nang buo sa cash at ganap na nabayaran. Dapat itong hawakan sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pag-isyu. Dapat na nag-isyu ang kumpanya ng mga share para sa layunin ng pagkalap ng pera upang pondohan ang isang kwalipikadong aktibidad sa negosyo na kinabibilangan ng pagpapatuloy (o paghahanda upang maisagawa) ang isang bagong kalakalan. Ang paggamit ng mga pondo upang matugunan ang mga gastos sa pananaliksik at pag-unlad na nilayon upang lumikha o makinabang sa isang bagong kwalipikadong kalakalan ay katanggap-tanggap din. Ang pera ay dapat gastusin sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pag-isyu ng mga share. Ang kinakailangan laban sa pag-iwas ay dapat walang paunang naayos na paglabas para sa mamumuhunan na may kinalaman sa pagbili ng mga share, o ang pagtatapon ng mga asset.
Aling mga kumpanya ang kwalipikado?
Ang mga patakaran ay naglalayong makinabang ang mga bagong kumpanya. Ang mga pangunahing kinakailangan ay dapat na ang kumpanya ay hindi naka-quote. Ang kalakalan ay dapat na isang 'bagong' kwalipikadong kalakalan. Ito ay hindi isinagawa ng kumpanya o ng sinumang ibang tao nang higit sa tatlong taon sa petsa ng pag-isyu ng mga share. Ang kumpanya ay dapat na ganap na umiiral para sa layunin ng pagsasagawa ng isa o higit pang mga kwalipikadong kalakalan sa buong tatlong taong panahon mula sa petsa ng pag-isyu ng mga share. Kung ang kumpanya ay pumasok sa receivership o administrasyon o isinara sa panahong ito, hindi nito mapipigilan ang pagbibigay ng kaluwagan, basta't mayroong komersyal na katwiran para sa aksyon.
Ang iba pang pangunahing mga kondisyon na may kaugnayan sa kumpanya ay maaaring ibuod tulad ng sumusunod.
Ang iba pang pangunahing mga kondisyon na may kaugnayan sa kumpanya ay maaaring ibuod tulad ng sumusunod:
- ang kompanya ay dapat mayroong permanenteng establisyimento sa UK
- ang kompanya ay dapat na epektibong may kakayahang makabayad ng utang sa petsa ng pag-isyu ng mga shares
- ang kompanya ay maaaring may kwalipikadong subsidiary
- ang kompanya ay hindi dapat maging miyembro ng isang pakikipagsosyo
- bago mismo ang pamumuhunan, ang kabuuang asset ng kumpanya kasama ang halaga ng anumang kaugnay na entidad (isa na may hawak ng higit sa 25% ng kapital o kapangyarihang bumoto sa nag-isyung kumpanya) ay hindi dapat lumagpas sa £350,000
- mayroong mas mababa sa 25 full-time na katumbas na empleyado sa kumpanya at anumang kaugnay na entidad
- Ang kompanya ay hindi dapat nagkaroon ng EIS o Venture Capital Trust (VCT) investment bago inilabas ang mga shares ng SEIS
- Ang kabuuang halaga ng pamumuhunan na ginawa sa ilalim ng SEIS sa kompanya ay hindi dapat lumagpas sa kabuuang halaga na £250,000.
Aling mga kalakalan ang kwalipikado?
Ang pangunahing kinakailangan ay ang kumpanya ay dapat magsagawa ng isang tunay na bagong negosyo sa pangangalakal. Maaaring magkaroon ng problema kung ang parehong mga aktibidad ay isinagawa bilang bahagi ng ibang kalakalan. Sa madaling salita, ang anumang aktibidad sa pangangalakal ay kwalipikado maliban kung ito ay isang hindi kasama na aktibidad sa loob ng mga kahulugang ginamit para sa EIS. Nangangahulugan ito na ang mga aktibidad tulad ng pagpapaunlad ng ari-arian, pamamahagi ng tingian, mga hotel, mga nursing home at pagsasaka ay hindi kwalipikado. Ang kalakalan ay dapat isagawa sa isang komersyal na batayan.
Paano nakukuha ang ginhawa?
Ang kaluwagan ay ibinibigay bilang isang pagbawas laban sa kabuuang pananagutan sa buwis para sa taon ngunit hindi maaaring gawing pagbabayad ng buwis ang isang pananagutan sa buwis. Sa sitwasyong iyon, maaaring ibalik ng indibidwal ang hindi nagamit na kaluwagan sa nakaraang taon ng buwis para magamit kung mayroong anumang buwis na hindi pa nababawasan para sa taong iyon.
Mga Halimbawa
Namuhunan si Samantha ng £60,000 sa ilalim ng SEIS. Posible na ang kanyang bawas sa buwis ay 50% ng kanyang puhunan na samakatuwid ay nagkakahalaga ng £30,000. Dahil ang kanyang pananagutan sa buwis para sa taon ay £45,000, ang pinakamataas na bawas ay magagamit upang mabawasan ang kanyang pananagutan sa buwis sa £15,000.
Namuhunan din si Richard ng £60,000 sa ilalim ng SEIS. Ang kanyang inaasahang pananagutan sa buwis ay £20,000 lamang kaya ang paghahabol sa kaluwagan sa ilalim ng SEIS ay lilimitahan sa £20,000 para sa taong buwis na iyon. Gayunpaman, maaari ring maghain ng paghahabol si Richard upang ibalik ang hindi nagamit na kaluwagan na £10,000 (£30,000 bawas ang £20,000 na kaluwagan) sa nakaraang taon ng buwis.
Ang kaluwagan ay dapat i-claim at nangangailangan ng sertipiko mula sa kompanyang nag-isyu ng mga shares.
Maaari bang bawiin ang kaluwagan?
Ang maikling sagot ay 'oo' kung may ilang pangyayaring magaganap sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pag-isyu ng mga share. Ang pinakahalatang pangyayari ay ang pagtatapon ng mga share sa panahong iyon. May mga masalimuot na patakaran na magiging sanhi ng pagbawi ng kaluwagan kung ang mamumuhunan ay makatanggap ng 'halaga' mula sa kumpanya sa panahong ito.
Kumusta naman ang posisyon sa CGT?
Kung ang mga share ay naibenta nang higit sa tatlong taon pagkatapos ng petsa ng pag-isyu ng mga ito, ang anumang magreresultang kita ay libre sa CGT. Ang mga share na naibenta sa loob ng tatlong taon ay sisingilin ngunit maaaring maging kwalipikado para sa Business Asset Disposal Relief (BADR) kung natutugunan ang iba't ibang mga kundisyon.
Kung ang isang pagtatapon ay hindi kasama para sa mga layunin ng kita, karaniwan itong nangangahulugan na ang isang pagkalugi ay hindi pinahihintulutan para sa mga layunin ng CGT, ngunit ang isang pinahihintulutang pagkalugi ay magagamit sa ilalim ng iskema. Kung ang pagbawas sa buwis sa kita ng SEIS ay nakuha na at hindi binawi, ang pagkalugi sa kapital ay binabawasan upang ang pagbawas sa buwis ay hindi maulit.
Halimbawa
Namuhunan si Murat ng £25,000 sa SEIS kung saan nakatanggap siya ng £12,500 na kaluwagan laban sa kanyang pananagutan sa buwis sa kita na £35,000. Kung pagkalipas ng 4 na taon ay hindi magtagumpay ang kumpanya at ma-liquidate nang walang naibalik na halaga sa mga shareholder, ang kanyang pinahihintulutang pagkalugi sa kapital ay magiging £12,500, na ang halagang ipinuhunan na £25,000 binawasan ang nakuha na kaluwagan sa buwis sa kita na £12,500.
Malinaw na aasa ang mga mamumuhunan na wala sila sa posisyon ng pagkalugi sa kapital ngunit kung mangyari ito, ang pinapayagang pagkalugi ay kwalipikado para sa kaluwagan laban sa mga kita o kita. Ang pasilidad na gamitin ang pagkalugi sa kapital laban sa kita ay magagamit lamang sa ilang partikular na pangyayari na kinabibilangan ng pagkalugi sa kapital sa SEIS. Maaari itong gamitin sa taon ng pagkalugi at/o sa nakaraang taon upang mabawasan ang netong kita at samakatuwid ay maaaring makatipid ng buwis sa pinakamataas na rate ng buwis ng indibidwal.
Isang bonus na eksepsiyon
Mayroon ding karagdagang eksepsiyon kung saan ang mga asset ay ibinebenta nang may tubo sa taong iyon at ang mga pondong katumbas ng halaga ng tubo ay ipinuhunan sa mga share ng SEIS. Ang kaluwagan sa muling pamumuhunan ay makukuha sa 50% ng katumbas na tubo kung saan ang mga nalikom ay ipinuhunan sa mga share ng SEIS.
Kung bahagi lamang ng kita ang ipinuhunan sa mga naturang share, ang bahaging iyon lamang ang hindi kasama. Ang pinakamataas na kita na maaaring ibawas ay limitado sa £200,000. Dagdag pa rito, ang kaluwagan na ito ay papayagan lamang kung ang pamumuhunan ay kwalipikado rin para sa kaluwagan sa buwis sa kita at may ginawang kahilingan. Kung sa anumang kadahilanan ay binawi ang kaluwagan sa SEIS sa mga share, ang kita ay ibabalik.
Halimbawa
Nagbenta si Isaac ng ilan pang quoted shares sa halagang £200,000, na may tubo na £80,000. Namuhunan siya ng £80,000 mula sa mga nalikom sa mga bagong shares na kwalipikado sa ilalim ng SEIS. Makakakuha siya ng diskuwento na £40,000 (na 50% ng halagang ipinuhunan sa SEIS) sa maaaring singilin na tubo sa mga shares.
Paghahambing sa EIS
Ang SEIS ay pandagdag sa EIS. Ang ilang aspeto ng parehong iskema ay magkatulad ngunit mayroon ding mga pangunahing pagkakaiba. Hindi ito tinatalakay nang detalyado dito, gayunpaman, isaalang-alang ang posisyon ng indibidwal na mamumuhunan. Sa ilalim ng EIS, ang mga namumuhunan nang hanggang £1 milyon ay makakatanggap ng pagbawas sa buwis sa kita na hanggang 30%. Mula sa perspektibo ng pagbawas sa buwis sa mga pamumuhunan na hanggang £200,000, ang SEIS ay mas kanais-nais ngunit malinaw na hindi ito maaaring gamitin para sa mas malalaking pamumuhunan.
