Mga Allowance sa Kapital
May makukuhang kaluwagan sa buwis sa ilang partikular na gastusin sa kapital sa anyo ng mga allowance sa kapital ngunit ang halaga ng mga allowance na ito ay maaaring mag-iba depende sa uri ng asset na nakuha.
Pangkalahatang-ideya
Ang gastos sa pagbili ng mga kagamitang pang-kapital sa isang negosyo ay hindi isang gastusin na maaaring ibawas sa buwis sa kita. Gayunpaman, may makukuhang kaluwagan sa buwis sa ilang partikular na gastusin sa kapital sa anyo ng mga allowance sa kapital.
Ang mga allowance na makukuha ay depende sa kung para saan ka humihingi ng claim. Sa factsheet na ito, bibigyan ka namin ng pangkalahatang-ideya ng mga uri ng gastusin kung saan available ang mga capital allowance at ang halaga ng mga allowance.
Ang mga capital allowance ay karaniwang hindi apektado ng paraan ng pagbabayad ng negosyo para sa pagbili. Kaya kung ang isang asset ay nakuha sa pamamagitan ng hire purchase (HP), ang mga allowance ay karaniwang ibinibigay na parang mayroong direktang pagbili gamit ang cash at ang mga kasunod na hulugan ng kapital ay hindi pinapansin. Gayunpaman, ang mga finance lease, na kadalasang itinuturing na isang alternatibong anyo ng 'pagbili' at para sa mga layunin ng accounting ay kasama bilang mga asset, ay karaniwang tinatanggihan ng mga capital allowance. Sa halip, ang depreciation ng mga account ay karaniwang pinapayagan bilang isang gastos na maaaring ibawas sa buwis.
Anumang interes o iba pang singil sa pananalapi sa isang overdraft, loan, HP o kasunduan sa finance lease upang pondohan ang pagbili ay isang gastusin sa negosyo na maaaring ibawas sa buwis sa kita. Hindi ito bahagi ng capital cost ng asset.
Kung, bilang alternatibo, ang isang negosyo ay umuupa ng kagamitang kapital, na kadalasang tinutukoy bilang operating lease, tulad ng ibang mga upa, ito ay isang gastos na maaaring ibawas sa buwis sa kita kaya walang magagamit na mga allowance sa kapital.
Planta at makinarya
Kabilang dito ang mga bagay tulad ng mga makina, kagamitan, muwebles, ilang partikular na kagamitan, kompyuter, kotse, van at mga katulad na kagamitan na ginagamit mo sa iyong negosyo.
Tandaan na may mga espesyal na tuntunin para sa mga kotse at ilang kagamitang 'environment-friendly' at ang mga ito ay tatalakayin sa ibaba.
Mga Pagkuha
Ang Annual Investment Allowance (AIA) ay nagbibigay ng 100% na bawas para sa gastos ng karamihan sa mga planta at makinarya (hindi mga kotse) na binili ng isang negosyo hanggang sa isang taunang limitasyon at magagamit ng karamihan sa mga negosyo. Kung saan ang mga negosyo ay gumagastos nang higit sa taunang limitasyon, ang anumang karagdagang kwalipikadong gastos ay karaniwang nakakakuha ng taunang writing down allowance (WDA) na 18% (o 6% para sa special rate pool) depende sa uri ng asset. Ang maximum na halaga ay kasalukuyang nakatakda sa £1 milyon. Ang mga kotse ay hindi karapat-dapat para sa AIA, kaya makikinabang lamang sa WDA (tingnan ang mga espesyal na patakaran para sa mga kotse).
Buong gastos
Simula Abril 1, 2023, ang mga kompanyang namumuhunan sa mga kwalipikadong bago at hindi nagamit na planta at makinarya ay makikinabang sa mga first year capital allowance.
Sa ilalim ng panukalang ito, ang isang kompanya ay maaaring mag-angkin ng:
- isang unang taon na allowance na 100% sa karamihan ng mga bago at hindi nagamit na gastusin sa planta at makinarya na karaniwang kwalipikado para sa 18% na pangunahing rate ng WDA (Buong Gastos).
- isang unang taon na allowance na 50% sa karamihan ng mga bago at hindi nagamit na gastusin sa planta at makinarya na karaniwang kwalipikado para sa 6% na special rate WDAs.
Partikular na hindi kasama sa kaluwagan ang gastusin sa mga kotse, at karamihan sa mga planta at makinarya para sa pagpapaupa. Ang kaluwagan ay magagamit lamang para sa mga kumpanya at hindi para sa mga negosyong hindi inkorporada.
Pagsasama-sama ng mga gastusin at mga allowance na dapat bayaran
- Ang mga gastusin sa karamihan ng mga aytem ng planta at makinarya ay pinagsama-sama sa halip na ang bawat aytem ay hiwalay na hinahawakan, at karamihan sa mga aytem ay inilalaan sa pangunahing pool ng singil.
- Mayroong WDA sa main rate pool na 18% na makukuha sa mga kwalipikadong gastusin na natamo sa kasalukuyang panahon na hindi sakop ng AIA o hindi karapat-dapat para sa AIA pati na rin sa anumang natitirang balanse ng gastusin mula sa mga naunang panahon.
- Ang ilang gastusin sa mga kagamitan ng gusali, na kilala bilang mga integral na tampok (hal. ilaw, air conditioning, heating, atbp.) ay karapat-dapat para sa 6% WDA kaya inilalaan sa isang hiwalay na 'special rate pool', bagama't ang mga integral na tampok ay kwalipikado para sa AIA.
- Ang mga allowance ay kinakalkula para sa bawat panahon ng accounting ng negosyo.
- Kapag naibenta ang isang asset, ang mga nalikom sa pagbebenta (o ang orihinal na gastos kung mas mababa) ay isinasama sa nauugnay na pool. Kung ang mga nalikom ay lumampas sa halaga sa pool, ang pagkakaiba ay ituturing bilang karagdagang kita na maaaring buwisan para sa panahong iyon at tinutukoy bilang balancing charge.
Allowance sa mga Istruktura at Gusali
Ang mga gastusing natamo sa mga gusali at istrukturang may kaugnayan sa negosyo ay magkakaroon ng taunang 3% na writing down allowance sa isang straight-line na batayan. Ang allowance na ito ay idinisenyo upang hikayatin ang pamumuhunan sa pagtatayo ng mga bagong istruktura at gusali na inilaan para sa komersyal na paggamit, ang mga kinakailangang gawain upang maisakatuparan ang mga ito at ang pagpapabuti ng mga umiiral na istruktura at gusali, kabilang ang gastos sa pag-convert ng mga umiiral na lugar para magamit sa isang kwalipikadong aktibidad. Hindi karapat-dapat para sa relief ang lupa o mga tirahan. Kung mayroong mixed use, halimbawa, sa pagitan ng mga komersyal at residential unit sa isang development, ang relief ay binabawasan sa pamamagitan ng paghahati-hati. Walang relief na magagamit para sa mga work space sa loob ng mga domestic setting, tulad ng mga home office.
Mga espesyal na patakaran para sa mga kotse
May mga espesyal na tuntunin para sa paggastos ng kotse. Ang mga kotse ay hindi karapat-dapat para sa AIA o buong paggastos. Ang pagtrato sa paggastos ng kotse ay nakadepende sa kung kailan ito nakuha at sa mga emisyon ng CO2 nito.
Ang mga sumusunod na patakaran ay nalalapat para sa mga kotse:
| Uri ng pagbili ng kotse | Ang maaari mong i-claim |
|---|---|
| Bagong sasakyang walang emisyon na binili bago ang Abril 1, 2026 (Abril 6, 2026 para sa income tax) |
100% na allowance sa unang taon |
| Segunda-manong de-kuryenteng sasakyan | Mga pangunahing allowance sa rate (ibig sabihin, 18% WDA) |
| Hindi hihigit sa 50 g/kmCO2 na emisyon | Mga pangunahing allowance sa rate (ibig sabihin, 18% WDA) |
| Paglampas sa 50g/kmCO2 na emisyon | Mga allowance sa espesyal na rate (ibig sabihin, 6% WDA) |
Elemento na hindi pangnegosyo
Ang mga kotse at iba pang mga ari-arian ng negosyo na bahagyang ginagamit para sa mga pribadong layunin, ng may-ari ng negosyo (ibig sabihin, isang nag-iisang negosyante o mga kasosyo sa isang pakikipagsosyo), ay inilalaan sa isang solong pool ng ari-arian upang maisagawa ang pagsasaayos sa pribadong paggamit. Para sa mga kotse, ang rate ng WDA na maaaring makuha sa iisang pool ng ari-arian ay depende pa rin sa mga emisyon ng CO2 ng kotse. Ang pribadong paggamit ng mga ari-arian ng mga empleyado ay hindi nangangailangan ng anumang paghihigpit sa mga allowance ng kapital.
Ang mga allowance ay kinukwenta sa normal na paraan, gayunpaman, tanging ang proporsyon ng paggamit ng negosyo ang pinapayagan para sa mga layunin ng buwis. Nangangahulugan ito na ang pagbili ng isang bagong sasakyan na walang emisyon na nagkakahalaga ng £15,000 na may 80% na paggamit ng negosyo ay magkakaroon ng allowance na £12,000 (£15,000 x 100% x 80%) kapag nakuha.
Sa pagtatapon ng isang pribadong gamit na sasakyan, anumang nalikom mula sa pagbebenta (o gastos kung mas mababa) ay ibabawas mula sa anumang hindi pa nababayarang gastos sa iisang asset pool. Anumang kakulangan ay maaaring i-claim bilang karagdagang minsanang allowance ngunit limitado lamang sa elemento ng paggamit ng negosyo. Gayundin, ang anumang sobra ay ituturing na isang taxable profit ngunit ang elementong may kaugnayan sa negosyo lamang.
Mga asset na panandalian
Para sa mga kagamitang balak mong panatilihin sa maikling panahon lamang, maaari kang pumili (sa pamamagitan ng pagpili) na panatilihin ang mga naturang asset sa labas ng normal na pool, kung saan ang gastos ay mapupunta sa isang asset pool. Ang mga allowance sa mga ito ay kinakalkula nang hiwalay at sa pagbebenta kung ang mga nalikom ay mas mababa kaysa sa natitirang balanse ng gastos, ang pagkakaiba ay ibinibigay bilang karagdagang capital allowance. Ang pagpiling ito ay hindi magagamit para sa mga kotse o mga integral na tampok.
Ang asset ay ililipat sa pangunahing pool kung hindi ito maipapamahagi bago ang ikawalong anibersaryo ng pagtatapos ng panahon kung kailan ito nakuha.
Mga asset na pangmatagalan
Ito ay mga asset na may inaasahang kapaki-pakinabang na buhay na higit sa 25 taon kapag bago. Ang mga asset na ito ay pinagsama kasama ang mga mahalagang katangian sa special rate pool.
Mayroong iba't ibang mga eksepsiyon kabilang ang mga kotse at ang mga patakaran ay nalalapat lamang sa mga negosyong gumagastos ng hindi bababa sa £100,000 bawat taon sa mga naturang asset.
Iba pang mga asset
Ang paggasta ng kapital sa ilang iba pang mga ari-arian ay kwalipikado para sa kaluwagan. Mangyaring makipag-ugnayan sa amin para sa mga partikular na payo sa mga larangan tulad ng kwalipikadong paggasta kaugnay ng mga enterprise zone, Freeport at pananaliksik at pagpapaunlad.
Mga Pag-aangkin
Ang mga negosyo at kompanyang hindi inkorporada ay dapat parehong maghain ng mga kahilingan para sa mga capital allowance sa mga tax return.
Maaaring limitahan ang mga paghahabol kung saan hindi kanais-nais na kunin ang buong halagang magagamit – maaaring ito ay upang maiwasan ang pag-aaksaya ng iba pang mga allowance o relief.
Para sa mga negosyong hindi inkorporada, ang paghahabol ay karaniwang dapat gawin sa loob ng 12 buwan pagkatapos ng huling araw ng paghahain ng kaukulang deklarasyon na ika-31 ng Enero.
Para sa mga kompanya, ang paghahabol ay karaniwang dapat gawin sa loob ng dalawang taon mula sa pagtatapos ng panahon ng accounting.
Makipag-ugnayan sa Amin para sa karagdagang impormasyon tungkol sa mga Capital Allowance
