Mga Bayad sa Quarterly Installment ng Buwis ng Korporasyon

Mga kompanyang sakop ng quarterly installment payments

Malalaking kumpanya

Ang malalaking kumpanya ay kailangang magbayad ng kanilang buwis sa korporasyon sa pamamagitan ng quarterly installments. Ang isang kumpanya ay maituturing na malaki kung ang kita nito sa loob ng 12 buwang accounting period ay lumampas sa 'upper limit' na ipinapatupad sa katapusan ng accounting period na iyon. Ang upper limit ay £1.5 milyon. Gayunpaman, kung ang isang kumpanya ay may kita sa loob ng 12 buwang accounting period na lumampas sa £20 milyon, ito ay ituturing na 'napakalaki' at may hiwalay na mga patakaran na nalalapat (tingnan sa ibaba).

Ang pangunahing rate ng buwis sa korporasyon ay tumaas mula 19% patungong 25% noong Abril 1, 2023 para sa mga kumpanyang may kita na higit sa £250,000. Ang 19% na rate ay naging isang small profits rate na babayaran ng mga kumpanyang may kita na £50,000 o mas mababa pa. Ang mga kumpanyang may kita sa pagitan ng £50,000 at £250,000 ay nagbabayad ng buwis sa pangunahing rate na binawasan ng kaunting kaluwagan, na nagbibigay ng unti-unting pagtaas sa epektibong rate ng buwis sa korporasyon.

Mga kompanya ng grupo

Kapag ang isang kompanya ay miyembro ng isang grupo, ang pinakamataas na limitasyon ay babawasan. Ang mga patakaran kung paano babawasan ang pinakamataas na limitasyong ito ay nagbago noong Abril 2023.

Para sa mga panahon ng accounting na nagsisimula sa o pagkatapos ng Abril 1, 2023, ang itaas na limitasyon ay binabawasan sa pamamagitan ng paghahati sa itaas na limitasyon sa bilang ng mga nauugnay na kumpanya (kasama ang sarili nito). Sa pangkalahatan, ang isang kumpanya ay nauugnay sa ibang kumpanya kung:

• ang isang kompanya ay may kontrol sa isa pa; o
• ang parehong kompanya ay nasa ilalim ng kontrol ng iisang tao o mga tao.

Ang kontrol ay karaniwang binibigyang kahulugan sa pamamagitan ng pagtukoy sa pagmamay-ari ng share capital o mga karapatan sa pagboto. Ang isang kumpanya ay maaaring isang 'associated company' kahit saan ito naninirahan para sa mga layunin ng buwis.

Kaya, halimbawa, kung ang isang kumpanya ay may dalawang kaugnay na kumpanya, ang pinakamataas na limitasyon ay babawasan sa £500,000.

Ang mga kaugnay na kumpanya na hindi nagsagawa ng mga kalakalan o negosyo anumang oras sa panahon ng accounting ay hindi pinapansin. Ang itaas na limitasyon ay proporsyonal ding binabawasan para sa mga panahon ng accounting na wala pang 12 buwan.

Ang alinman sa mga kumpanyang may kita na lumalagpas sa pinakamataas na limitasyon ay ituturing na 'malaki' at sasailalim sa quarterly installment payment regime. Ang mga hindi lalampas sa pinakamataas na limitasyon ay hindi sasailalim sa rehimen.

Ang ilang mga kumpanya ay may maraming grupo ng mga kumpanya at itinuturing na malalaki kahit na ang kanilang sariling pananagutan sa buwis sa korporasyon ay medyo maliit. Kung ang pananagutan sa buwis sa korporasyon ay mas mababa sa £10,000, walang kinakailangang magbayad sa pamamagitan ng hulugan. Ang limitasyong £10,000 na ito ay nababawasan nang proporsyonal kung ang panahon ng accounting ay mas mababa sa 12 buwan.

Lumalagong mga kumpanya

Hindi kailangang magbayad ng hulugan ang isang kompanya sa buwis ng korporasyon nito kung:

• ang mga kita nito para sa panahong iyon ng accounting ay hindi hihigit sa £10 milyon; at
• hindi ito kalakihan kumpara sa nakaraang taon.

Kung saan may mga kasosyo na kumpanya, ang £10 milyong threshold ay hinahati sa bilang ng mga kasosyo na kumpanya (kasama ang sarili nito) sa pagtatapos ng nakaraang panahon ng accounting. Ang threshold ay proporsyonal ding binabawasan para sa maiikling panahon ng accounting.

Ang epekto ng eksempsyon na ito ay ang mga lumalagong kumpanya ay hindi magiging mga nagbabayad ng hulugan sa unang panahon ng accounting kung kailan sila malaki, maliban na lang kung malaki ang paglago. Samakatuwid, binibigyan sila nito ng oras upang maghanda para sa pagbabayad sa pamamagitan ng hulugan (ngunit tingnan sa ibaba).

Ang padron ng mga quarterly installment payment

Ang isang malaking kumpanya na may 12 buwang panahon ng accounting ay magbabayad ng buwis sa apat na pantay na hulugan, sa ikapitong buwan, sampu, ika-13 at ika-16 na buwan kasunod ng pagsisimula ng panahon ng accounting. Ang unang bayad sa hulugan ay dapat bayaran anim na buwan at 13 araw pagkatapos magsimula ang panahon ng accounting, pagkatapos ay bawat tatlong buwan hanggang sa huling bayad sa hulugan na dapat bayaran tatlong buwan at 14 na araw pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng accounting. Kaya, para sa isang kumpanya na may 12 buwang panahon ng accounting na nagsisimula sa Enero 1, ang mga quarterly na bayad sa hulugan ay dapat bayaran sa Hulyo 14, Oktubre 14, Enero 14 sa susunod at Abril 14 sa susunod.

May mga espesyal na tuntunin kung saan ang isang panahon ng accounting ay tumatagal nang wala pang 12 buwan.

Modelo ng mga pagbabayad para sa isang lumalagong kumpanya

Kung ang isang lumalaking kumpanya ay tinukoy bilang isang malaking kumpanya sa loob ng dalawang magkasunod na taon, ang quarterly installment payment regime ang ilalapat para sa pangalawa sa mga taong iyon.

Napakalalaking kumpanya

Para sa mga panahon ng accounting na nagsisimula sa o pagkatapos ng Abril 1, 2019, ang mga 'napakalaking' kumpanya ay kinakailangang magbayad ng buwis sa korporasyon sa pamamagitan ng hulugan apat na buwan na mas maaga kaysa sa malalaking kumpanya. Ang isang kumpanya ay isang 'napakalaking' kumpanya kung ang kita nito para sa 12 buwang kita sa accounting ay higit sa £20 milyon. Katulad ng malalaking kumpanya, ang threshold na ito ay nababawasan nang proporsyonal kung ang panahon ng accounting ay mas mababa sa 12 buwan, at kung saan ang kumpanya ay may isa o higit pang mga kaugnay na kumpanya. Ang parehong pagsubok sa threshold ng pananagutan sa buwis sa korporasyon ay naaangkop tulad ng sa malalaking kumpanya, kung saan kung ang pananagutan sa buwis sa korporasyon ng isang kumpanya ay mas mababa sa £10,000, ang kumpanya ay hindi itinuturing na 'napakalaki' at hindi kailangang magbayad ng buwis sa korporasyon nang hulugan.

Para sa napakalaking mga kumpanya na may 12 buwang panahon ng accounting, ang mga quarterly installment payment ay dapat bayaran sa ika-14 na araw ng ikatlo, ikaanim, ikasiyam at ikalabindalawang buwan ng panahon ng accounting.

Pagkalkula ng mga quarterly installment payment

Kailangang tantyahin ng isang kompanya ang pananagutan nito sa buwis sa kasalukuyang taon (bawas sa lahat ng kaluwagan at set-off) at pagkatapos ay gumawa ng mga hulugan batay sa tantyang iyon. Nangangahulugan ito na sa ikatlong buwan para sa napakalaking kompanya at sa ikapitong buwan para sa malalaking kompanya, kailangang tantyahin ng kompanya ang kita para sa natitirang bahagi ng panahon ng accounting.

Ang pagtatantya ng isang kumpanya sa pananagutan sa buwis nito ay malamang na mag-iiba sa paglipas ng panahon, lalo na habang umuusad ang isang panahon ng accounting, at ang bawat pagbabayad ng hulugan ay dapat kalkulahin batay sa binagong pagtatantya. Ang sistema ng mga pagbabayad ng hulugan ay nagpapahintulot sa isang kumpanya na gumawa ng mga karagdagang bayad – anumang oras – kung mapagtanto nito na ang mga pagbabayad ng hulugan na nagawa nito ay hindi sapat. Karaniwang maaaring bawiin ng isang kumpanya ang lahat o bahagi ng anumang mga pagbabayad ng hulugan na nagawa na kung sa kalaunan ay mapagpasyahan nito na hindi dapat ginawa ang mga ito, o labis-labis.

Interes at mga parusa

Naniningil ang HMRC ng interes sa mga nahuli o kulang na bayad na hulugan. Kinakalkula at sinisingil lamang ang interes kapag ang isang kumpanya ay nakapaghain na ng company tax return nito, o kapag natukoy na ng HMRC ang pananagutan nito sa buwis sa korporasyon at lumipas na ang normal na takdang petsa ng pagbabayad.

Magbabayad ang HMRC ng interes sa kompanya sa mga hulugang bayad na hindi naman kailangan, mga pagbabayad na ginawa nang maaga, o mga sobrang bayad. Ang interes na ito ay kinakalkula at sinisingil nang retrospektibo kapag naitatag na ang pananagutan para sa isang panahon ng accounting, na karaniwan ay kapag isinumite ang tax return.

Mga rate ng interes

May mga espesyal na rate ng interes na nalalapat para sa panahon mula sa petsa ng pagbabayad ng unang hulugan hanggang sa normal na petsa ng pagbabayad ng buwis sa korporasyon (siyam na buwan at isang araw mula sa katapusan ng panahon ng pagtutuos).

Pagkatapos nito, ang mga rate ng interes ay magbabago sa normal na mga rate ng interes para sa mga buwis na kulang at sobra ang bayad. Isinasaalang-alang ng two-tier system na ito ang katotohanan na ang mga kumpanya ay gagawa ng kanilang mga hulugan batay sa tinantyang mga numero ngunit, sa oras ng normal na takdang petsa, dapat ay medyo sigurado na sila tungkol sa kanilang pananagutan.

Ang interes na natatanggap ng mga kumpanya ay maaaring buwisan, at ang interes na binabayaran ng mga kumpanya ay maaaring ibawas para sa mga layunin ng buwis.

Mga parusa

Maaaring maningil ng multa kung ang isang kompanya ay sadyang hindi nagbabayad ng mga hulugan o sadyang gumawa ng mga hulugang bayad na napakaliit.

Mga espesyal na kaayusan para sa mga grupo

Mayroong pasilidad para sa kaayusan sa pagbabayad ng grupo na nagpapahintulot sa mga grupo na magbayad nang hulugan sa buong grupo, sa halip na sa bawat kumpanya. Makakatulong ito upang mabawasan ang kanilang pagkakalantad sa interes.