Ano ang mga trust?
Ang mga trust ay isang matagal nang mekanismo na nagpapahintulot sa mga indibidwal na makinabang mula sa mga asset habang ang iba (ang mga trustee) ay may legal na pagmamay-ari at pang-araw-araw na kontrol sa mga asset. Ang isang trust ay maaaring maging lubos na flexible at may ganap na independiyenteng pag-iral sa taong nagtatag nito at sa mga nakikinabang dito.
Ang isang taong naglilipat ng ari-arian sa isang trust ay tinatawag na settlor (o truster sa Scotland). Ang mga taong nakikinabang o tumatanggap ng kapital mula sa isang trust ay tinatawag na benepisyaryo. Bagama't hindi gaanong karaniwan sa mga English trust, posible para sa settlor na magtalaga ng isang tagapagtanggol, isang independiyenteng tao na nangangasiwa sa pangangasiwa ng trust.
Ang mga trust ay magkakahiwalay na tao para sa mga layunin ng buwis sa UK at may mga partikular na patakaran para sa lahat ng pangunahing buwis. Mayroon ding iba't ibang hakbang laban sa pag-iwas na naglalayong pigilan ang pagsasamantala sa mga potensyal na benepisyo sa buwis.
Serbisyo sa Pagpaparehistro ng Tiwala
Kinakailangan ng Trust Registration Service ('TRS') na ang lahat ng trust at 'complex estates' (kadalasan iyong mga may halagang higit sa £2.5 milyon o may kinalaman sa capital sale na may nalikom na higit sa £500,000) ay irehistro nang sentral. Bukod pa rito, dapat i-update ng trust ang rehistro bawat taon kapag nagkaroon ng taxable event. Ang pinakakaraniwang halimbawa nito ay ang pagsusumite ng taunang income tax returns na dapat makumpleto bago ang Enero 31 kasunod ng kaugnay na taon ng buwis; dapat i-update ang TRS register sa parehong deadline. Gayunpaman, hindi lamang ang pagpapataw ng taunang pananagutan sa income tax ang nangangailangan ng taunang pag-update ng TRS, ang anumang pananagutan ng anumang buwis (kabilang ang IHT at SDLT) ay mangangailangan ng pag-update ng TRS.
Kinakailangan na ngayon ng mga taxable trust na magbigay ng karagdagang datos upang kumpirmahin kung:
- ang tiwala ay, o hindi, isang hayagang Tiwala
- ang isang non-UK trust ay may kaugnayan sa negosyo sa UK
- ang trust ay bumili ng anumang lupa o ari-arian sa UK
- ang trust ay may kontrol na interes sa isang kompanyang hindi sakop ng European Economic Area (EEA) (at kung gayon, magbigay ng mga detalye ng kompanya).
Kailangan din nilang magbigay ng karagdagang datos tungkol sa mga indibidwal na kasangkot sa trust. Dapat ding ibigay ang impormasyon tungkol sa:
- bansang tinitirhan
- bansang pinagmulan
- kung ang tao ay may kakayahang pangkaisipan sa oras ng pagpaparehistro.
Mga trust na hindi maaaring buwisan
Sinimulan na rin ng HMRC na pahintulutan ang mga non-taxable trust na magparehistro at gumawa ng mga pagbabago sa mga detalye ng kanilang trust. Ang paggamit ng serbisyo ay kasalukuyang magagamit lamang sa limitadong batayan upang payagan ang pagpapaunlad at pagpapahusay ng serbisyo, kaya maa-access lamang ito ng mga inimbitahan na gumamit ng serbisyo.
Ang TRS ay makukuha sa www.gov.uk/trusts-taxes/trustees-tax-responsibilities
Mga uri ng trust
Mayroong dalawang pangunahing uri ng tiwala na regular na ginagamit para sa mga indibidwal na benepisyaryo:
- mga life interest trust (minsan tinutukoy bilang interest in possession trusts at sa Scotland ay kilala bilang life renter trusts)
- mga discretionary trust.
Mga trust ng interes sa buhay
Ang isang life interest trust ay may mga sumusunod na katangian:
- Ang isang hinirang na benepisyaryo (ang nangungupahan habang buhay o nangungupahan habang buhay sa Scotland) ay may interes sa kita mula sa mga ari-arian sa trust o gumagamit ng mga ari-arian ng trust. Ang karapatang ito ay maaaring panghabambuhay o mas maikling panahon (marahil hanggang sa isang tiyak na edad)
- maaaring ipasa ang kapital sa ibang benepisyaryo o mga benepisyaryo.
Isang tipikal na halimbawa ay kung saan ang isang balo ay naiiwan ang kita habang buhay at sa kanyang pagkamatay ang kapital ay mapupunta sa mga anak.
Mga discretionary trust
Ang isang discretionary trust ay may mga sumusunod na katangian:
- walang benepisyaryo ang may karapatan sa kita bilang karapatan
- Binibigyan ng settlor ang mga trustee ng diskresyon na bayaran ang kita sa isa, ilan o lahat ng nominadong uri ng mga posibleng benepisyaryo
- maaaring panatilihin ng mga tagapangasiwa ang kita
- Ang kapital ay maaaring ibigay sa mga nominadong indibidwal o sa isang uri ng mga benepisyaryo ayon sa pagpapasya ng mga tagapangasiwa.
Mga kahihinatnan ng buwis sa mana
Kahalagahan ng ika-22 ng Marso 2006
Malaking pagbabago ang ginawa sa rehimeng IHT para sa mga trust na magkakabisa simula Marso 22, 2006. Ang dating pagkakaiba sa pagitan ng pagtrato sa buwis ng mga discretionary at life interest trust ay inalis na. Ang paraan ngayon ay tukuyin ang mga trust na kabilang sa tinatawag na 'relevant property' regime at ang mga hindi.
Mga kaugnay na trust ng ari-arian
Ang mga trust na nasa ilalim ng kaugnay na property regime ay:
- lahat ng discretionary trust tuwing nalikha
- lahat ng life interest trust na nilikha sa panahon ng buhay ng settlor pagkatapos ng ika-22 ng Marso 2006
- anumang life interest trust na nilikha bago ang ika-22 ng Marso 2006 kung saan ang isang benepisyaryo ay magbabago pagkatapos ng ika-6 ng Oktubre 2008. Mayroong isang mahalagang eksepsiyon kung saan ang isang pagbabago ay naganap pagkatapos ng ika-6 ng Oktubre 2008 sa pagkamatay ng isang life tenant ngunit ang bagong life tenant ay ang kanilang asawa.
Kung ang isang kaugnay na property trust ay itinatag habang nabubuhay pa ang settlor, maaari itong magdulot ng agarang singil sa inheritance tax sa lifetime rate na 20%. Kung ang halaga ng regalo (at ilang naunang regalo) ay mas mababa sa £325,000 o sakop ng isang IHT relief, walang buwis na babayaran. Ang mga trust na itinatag sa ilalim ng isang ay sisingilin ng normal na singil sa inheritance tax sa death rate na 40% (pagkatapos ng mga relief at ang nil rate band kung saan magagamit).
Ang mga kaugnay na property trust ay sinisingil ng buwis kada sampung taon (kilala bilang periodic charge) sa pinakamataas na rate na 6% ng halaga ng mga asset sa bawat ikasampung anibersaryo ng pagkakatatag ng trust. Ang patas na prorate charge na mas mababa sa 6% (at kadalasang mas mababa) ay ginagawa rin kung ang mga asset ay itinalaga mula sa trust na kilala bilang 'exit charge'.
Mga benepisyo ng isang kaugnay na property trust
Bagama't hindi mukhang kaakit-akit ang mga singil sa buwis sa mana, ang kaugnay na property trust ay may malaking benepisyo dahil walang singil sa buwis na lilitaw kapag namatay ang isang benepisyaryo dahil ang mga ari-arian sa trust ay hindi bahagi ng ari-arian ng isang benepisyaryo para sa mga layunin ng IHT. Maaaring magkaroon ng malaking pangmatagalang bentahe sa IHT sa paggamit ng mga naturang trust.
Mga trust na hindi nauugnay sa ari-arian
Sa loob ng grupong ito ay:
- mga life interest trust na nilikha bago ang ika-22 ng Marso 2006 kung saan ang mga benepisyaryo bago ang 2006 ay nanatili sa pwesto o napalitan bago ang ika-6 ng Oktubre 2008 o kung saan ang pangalawang asawa ang pumalit sa life interest sa pagkamatay ng unang asawa
- Ang trust ay nilikha pagkatapos ng ika-22 ng Marso 2006 sa ilalim ng mga tuntunin ng isang testamento at nagbibigay ng agarang interes (hindi maaaring palitan ng iba) sa kita sa isang benepisyaryo at ang trust ay hindi isang trust ng isang naulilang menor de edad o ng isang may kapansanan; o
- Ang trust ay nabubuo habang nabubuhay pa ang settlor o sa pagkamatay ng isang taong may kapansanan.
Para sa mga paglilipat ng panghabambuhay sa isang life interest trust bago ang ika-22 ng Marso 2006, ang regalo ay magiging isang potentially exempt transfer (PET) at walang babayarang inheritance tax kung ang settlor ay nabuhay nang pitong taon. Ang mga paglilipat sa isang trust sa pagkamatay ay sisingilin maliban kung ang life tenant ay asawa ng settlor. Walang pana-panahong singil sa mga naturang trust. Magkakaroon ng singil kapag namatay ang life tenant dahil ang halaga ng mga asset sa trust kung saan sila ay may interes ay kailangang isama sa halaga ng kanilang sariling 'settled estate' para sa mga layunin ng IHT.
Mga kahihinatnan ng buwis sa kita ng kapital
Kung ang mga ari-arian ay ililipat sa mga trustee, ito ay itinuturing na isang pagtatapon para sa mga layunin ng capital gains tax sa halaga sa merkado ngunit sa maraming sitwasyon, ang anumang capital gain na magmumula ay maaaring ipagpaliban at ipasa sa mga trustee.
Ang mga kita na nakuha ng mga trustee sa pagtatapon ng mga asset ng trust ay sisingilin ng 24% (20% para sa mga pagtatapon bago ang Oktubre 30, 2024). Ang mga kita mula sa residential property ay sisingilin ng 24% sa buong taon ng buwis.
Kung ang mga asset ay iniwan ng trust sa paglilipat sa isang benepisyaryo na legal na may karapatan sa mga ito, magkakaroon ng singil sa CGT batay sa halaga sa merkado noon. Muli, maaaring posible na ipagpaliban ang singil na iyon.
Mga kahihinatnan sa buwis sa kita
Ang mga life interest trust ay binubuwisan sa kanilang kita sa 7.5% sa mga dibidendo at 20% sa iba pang kita. Ang mga discretionary trust ay nagbabayad ng buwis sa 38.1% (mga dibidendo) at 45% (iba pang kita).
Ang kitang ibinabayad sa mga benepisyaryo ng life interest ay may naaangkop na tax credit na magagamit na may epekto na ang mga benepisyaryo ay tinatrato na parang sila ang tumatanggap ng kita bilang mga may-ari ng mga asset.
Kung ang kita ay ipinamahagi ayon sa pagpapasya ng trustee mula sa mga discretionary trust, ang mga benepisyaryo ay makakatanggap ng kita na neto ng 45% na buwis. Karaniwan silang makakakuha ng mga refund ng anumang sobrang bayad na buwis at kung magbabayad sila ng buwis na 45%, makakakuha sila ng kredito para sa binayarang buwis. Maaaring may mga eksepsiyon sa refund sa ilang sitwasyon ng settlor trust.
Maaari ba akong gumamit ng trust?
Ang mga trust ay maaaring gamitin sa iba't ibang sitwasyon upang makatipid sa buwis at makamit din ang iba pang mga benepisyo para sa pamilya. Ang mga partikular na benepisyo ay ang mga sumusunod:
- Kung ililipat mo ang mga ari-arian sa isang trust habang buhay ka, maaari mong alisin ang mga ari-arian mula sa iyong estate ngunit maaari kang magsilbing trustee upang mapanatili mo ang kontrol sa mga ari-arian (palaging tandaan na dapat itong gamitin para sa mga benepisyaryo).
- Ang paglilipat ng mga bahagi ng kompanya ng pamilya tungo sa isang trust habang-buhay (o sa pagkamatay) ay maaaring maging isang paraan upang matiyak na magagamit ang mahalagang ari-arian ng negosyo.
- Sa pamamagitan ng paglalagay ng mga ari-arian sa isang trust, maibibigay mo sa benepisyaryo ang kita mula sa ari-arian nang hindi talaga ibinibigay sa kanila ang ari-arian na maaaring mahalaga kung malamang na gagastusin ng benepisyaryo ang kapital o kung ang kapital ay maaaring nasa panganib mula sa mga mandaragit tulad ng isang diborsiyadong asawa.
- Ang mga trust (lalo na ang mga discretionary trust) ay maaaring magbigay ng malaking kakayahang umangkop sa pagdidirekta ng benepisyo para sa iba't ibang miyembro ng pamilya nang hindi nagdudulot ng malalaking singil sa buwis.
- Kung gusto mong gumawa ng ilang paglilipat ng IHT sa iyong buhay ngunit hindi ka sigurado kung sino ang gusto mong makinabang mula sa mga ito, ang paglilipat sa isang discretionary trust ay makakatulong sa iyo na bawasan ang iyong ari-arian at hayaan ang mga trustee na magdesisyon kung paano gagawin ang mga paglilipat sa mga susunod na taon. Nangangahulugan din ito na ang mga asset na inilipat ay hindi na mapupunta sa mga ari-arian ng mga benepisyaryo.
Serbisyo sa Pagpaparehistro ng Tiwala
Ito ay isang mahalagang kamakailang pag-unlad ng digital administration, na nangyari dahil sa mga Regulasyon sa Money Laundering na nag-aatas sa mga bansa na magkaroon ng pambansang rehistro ng ilang partikular na impormasyon upang labanan ang money laundering at pagpopondo ng terorismo.
Simula noong 2020, hinihiling ng The Trust Registration Service ('TRS') na magparehistro ang lahat ng 'express' trust na hindi maaaring buwisan sa UK (at ilang karagdagang non-UK trust – na hindi na tatalakayin pa rito). Ang express trust ay isa na sadyang nilikha ng isang indibidwal sa pamamagitan ng pagsulat para sa mga partikular na layunin sa halip na nilikha ng isang batas na isang non-express trust. Kabilang sa mga karaniwang halimbawa ngunit hindi limitado sa interes sa pagmamay-ari at mga discretionary trust. Kabilang sa mga non-express trust ang mga trust na itinatag ng isang Korte o ng batas at sa kondisyon na walang pananagutan sa buwis na hindi kinakailangang magparehistro.
Ang huling araw para sa pagpaparehistro ng mga bagong trust o kung saan tinutukoy ng mga pagbabago na kailangang magparehistro ang isang trust ay 90 araw mula sa pagkakatatag. Ang mga trust sa rehistro ay kailangang i-update tuwing may ilang partikular na pagbabago, tulad ng pagbabago sa nangungunang trustee. Ang mga pagbabagong ito ay magkakaroon din ng 90 araw na huling araw ng pagkilos.
Naglathala ang HMRC ng isang manwal upang tulungan ang mga nagbabayad ng buwis – ang Manwal ng Serbisyo sa Pagpaparehistro ng Trust – panloob na manwal ng HMRC – GOV.UK
