Pag-iwas sa Buwis sa Mana Mga Pre-Owned na Ari-arian
Maaaring ilapat ang mga patakaran sa Pre-Owned Assets kung saan matagumpay na naalis ng isang indibidwal ang isang asset, kadalasang ari-arian, mula sa kanilang estate para sa layunin ng inheritance tax ngunit nagagawa niyang patuloy na gamitin ang asset o makinabang mula rito.
Ang Inheritance tax (IHT) ay ipinakilala halos 40 taon na ang nakalilipas at karaniwang naniningil ng buwis sa ilang panghabambuhay na regalo ng kapital at mga ari-arian sa pagkamatay.
Kasabay ng IHT ay dumating ang konsepto ng 'mga potensyal na exempt transfer' (PET): Sa madaling salita, ito ay isang regalo ng isang indibidwal ng kapital sa ibang indibidwal at, hangga't nabubuhay ka nang pitong taon mula sa pagbibigay ng regalo, walang posibleng singil ng IHT dito anuman ang halaga ng regalo. Ang mga patakaran ay lumilikha ng kawalan ng katiyakan hanggang sa lumipas ang pitong taong panahon ngunit, kasabay nito, may pagkakataon na maipasa ang malaking halaga ng kapital sa mga henerasyon nang walang singil ng IHT. Siyempre, hindi simple ang buwis, ang iba pang mga salik, kapwa buwis at hindi buwis, ay kailangang isaalang-alang bago isagawa ang mga naturang transaksyon.
Sa anumang kaso, maraming tao ang sadyang wala sa posisyon na magbigay ng malaking panghabambuhay na donasyong kapital. Mayroong ilang mga dahilan para dito, ang pinakahalata ay ang kanilang kapital ay nakatali sa mga ari-arian tulad ng bahay ng pamilya at mga interes sa negosyo at/o ito ay lumilikha ng kita na kailangan nila para mabuhay.
Pagreregalo ng bahay para sa pamilya?
Ngunit ano ang pipigil sa isang regalo ng tahanan ng pamilya na maibigay sa, halimbawa, sa iyong (mga nasa hustong gulang) na anak habang patuloy kang naninirahan dito? Simple lang ang sagot: wala! Gayunpaman, ang ganitong pagkilos ay hindi kaakit-akit, hindi na masasabing kahangalan dahil sa ilang kadahilanan, ang pinakamahalaga ay:
- ang seguridad ng pagmamay-ari ay maaaring maging isang problema
- pagkawala ng eksepsiyon sa pangunahing tirahan para sa mga layunin ng buwis sa kita ng kapital
- hindi talaga ito gumagana para sa mga layunin ng IHT.
Ang dahilan kung bakit hindi gumagana ang ganitong regalo para sa IHT ay dahil ang mga patakaran ng 'gift with reservation' (GWR) ay itinuturing ang ari-arian na patuloy na bahagi ng iyong ari-arian dahil patuloy kang nakikinabang dito dahil nakatira ka roon. Ito ay isang masalimuot na lugar kaya makipag-ugnayan sa amin kung nais mo ng payo.
Pag-iwas sa mga patakaran
Upang makaiwas sa mga patakaran ng GWR, iba't ibang masalimuot na pamamaraan ang binuo, ang pinakakaraniwan ay ang pamamaraang 'home loan' o 'double trust', na nagpapahintulot sa patuloy na pagtira sa bahay ng pamilya habang inaalis ito mula sa ari-arian ng IHT. Para sa isang indibidwal na may bahay ng pamilya na nagkakahalaga, halimbawa, ng £750,000, ang posibilidad ng isang ganap na ipon sa IHT na £300,000 (na £750,000 x 40%) ay isang kaakit-akit na pagkakataon.
Tugon ng HMRC
Sa paglipas ng panahon, ang mga pakana ay sinubukan sa mga korte at hinarang para sa hinaharap.
Gayunpaman, nagpasya ang HMRC na kailangan nila ng mga karagdagang hakbang upang suportahan ang mga sitwasyon kung saan ang mga patakaran ng GWR ay maaaring hindi mahigpit na nalalapat ngunit gayunpaman, isang regalo ang naipatupad at isang benepisyo ang napanatili. Sa halip, isang bagong singil sa buwis sa kita ang ipinataw, na ipinapataw sa dating may-ari ng isang asset kung patuloy nilang nagagamit ang asset o ang kapital. Ang mga patakaran ay tinutukoy bilang mga patakaran ng Pre-Owned Assets (POA). Ang mga ito ay pangunahing nakatuon sa lupa at mga gusali ngunit nalalapat din sa mga chattel at ilang mga hindi nasasalat na asset na karaniwang hawak sa isang trust.
Saklaw
Sa malawak na balangkas, ang mga patakaran ay nalalapat kung saan matagumpay na naalis ng isang indibidwal ang isang asset mula sa kanilang ari-arian para sa mga layunin ng IHT (ibig sabihin, ang mga patakaran ng GWR ay hindi nalalapat) ngunit nagagawa niyang patuloy na gamitin ang asset o makinabang mula rito.
Halimbawa 1
Ibinigay ni Ed ang kanyang bahay sa kanyang anak na si Oliver noong 2014 bilang isang direktang regalo at patuloy na nakatira si Ed sa ari-arian.
Hindi ito naaayon sa mga patakaran ng POA dahil ang bahay ay bahagi pa rin ng IHT estate ni Ed sa bisa ng mga patakaran ng GWR. Pinapawalang-bisa ng mga patakaran ng GWR ang katotohanan na ang regalo ay isang PET din na ginawa mahigit pitong taon na ang nakalilipas.
Halimbawa 2
Noong 2015, nagbigay si Hugh ng donasyong pera sa kanyang anak na si Caroline. Kalaunan ay ginamit ni Caroline ang pera upang bumili ng isang ari-arian na pinaglipatan ni Hugh noong 2020. Nalalapat ang mga patakaran ng POA.
Ilalapat pa rin ang mga patakaran kahit na ginamit ni Caroline ang unang pera para bumili ng portfolio ng mga shares na kalaunan ay ibinenta niya gamit ang mga nalikom para bumili ng ari-arian na matitirhan ni Hugh.
Kung ang pag-okupa ni Hugh sa ari-arian ay nagsimula noong 2023, hindi ilalapat ang mga patakaran ng POA dahil may agwat na mahigit pitong taon sa pagitan ng regalo at pag-okupa.
Mayroong ilang mga pagbubukod mula sa mga patakaran, isa sa mga pinakamahalaga ay ang mga transaksyon ay hindi mahuhuli kung saan ang isang ari-arian ay inilipat sa isang asawa o dating asawa sa ilalim ng utos ng korte.
Petsa ng pagsisimula – pagbabalik-tanaw?
Sa kabila ng katotohanang ang rehimen ay magkakabisa lamang simula Abril 6, 2005, maaari itong ilapat sa mga kaayusang maaaring naipatupad anumang oras simula Marso 1986. Ang aspetong ito ng mga patakaran ay umani ng ilang matinding kritisismo. Sa pinakakaunti, nangangahulugan ito na kailangang suriin ang mga dati nang iskema upang makita kung ilalapat ang singil.
Pagkalkula ng singil
Ang singil ay batay sa notional market rent para sa ari-arian. Sa pag-aakalang ang rental yield ay, halimbawa, 5%, ang singil sa income tax para sa isang mas mataas na rate ng nagbabayad ng buwis sa isang £1 milyong ari-arian ay aabot sa £20,000 bawat taon.
Ang kita o halaga ng upa ay itinatatag sa pag-aakala na ang kontrata ng pagkukumpuni ay para sa nangungupahan.
Ang mga ari-arian ay kailangang pahalagahan minsan kada limang taon. Sa mga sitwasyon kung saan naganap ang mga pangyayari bago ang ika-6 ng Abril 2005, ang unang taon ng pagsingil ay 2005/06 at ang unang petsa ng pagtatasa ay ika-6 ng Abril 2005. Sa mga kasong ito, dapat sana ay ginawa ang isang bagong pagtatasa noong ika-6 ng Abril 2010, ika-6 ng Abril 2015 at ika-6 ng Abril 2020.
Sa kaso ng mga chattel at intangibles, ang halaga ng kapital kung saan kinakalkula ang singil ay kailangang suriin bawat taon.
Ang singil ay binabawasan ng anumang aktwal na upa na binayaran ng nakatira – kaya walang singil kung saan ang buong upa sa merkado ay binayaran.
Hindi ilalapat ang singil kung ang itinuturing na kita kaugnay ng lahat ng ari-ariang apektado ng mga patakaran ay mas mababa sa £5,000.
Mas kumplikado ang mga patakaran kung saan sangkot ang bahagi ng interes sa mga ari-arian.
Ang halalan
Ang epekto ng pagpili gamit ang halimbawa sa itaas ay maiiwasan ang taunang singil sa buwis sa kita na nagkakahalaga ng £20,000 ngunit sa halip, ang ari-arian na nagkakahalaga ng £1 milyon ay epektibong ituturing na bahagi ng ari-arian ng IHT at maaaring magdulot ng pananagutan sa IHT na £400,000 para sa nagawa balang araw. Kung dapat bang gawin o hindi ang pagpili ay depende sa personal na mga pangyayari ngunit ang mga sumusunod ay magsisilbing gabay.
Mga dahilan para sa pagsasagawa ng halalan
Kung saan ang asset ay kwalipikado para sa mga kaluwagan sa negosyo o ari-ariang pang-agrikultura para sa IHT.
Kung saan ang halaga ng asset ay nasa loob ng IHT nil rate band kahit na idagdag sa iba pang mga asset sa estate.
Kung saan ang may-ari ng asset ay bata at malusog.
Mga dahilan para hindi sumali sa eleksyon
Maikli ang inaasahang haba ng buhay ng donor dahil sa edad o karamdaman at ang singil sa buwis sa kita sa loob ng medyo maikling panahon ay magiging mas mababa kaysa sa singil sa IHT.
Ang halaga ng singil sa POA ay mas mababa sa £5,000 de minimis.
Ayaw ipasa ng donor ang pasanin ng IHT sa mga tapos na.
Ang halalan ay dapat gawin bago ang ika-31 ng Enero sa taon kasunod ng unang ilalapat na singil. Gayunpaman, papayagan ng HMRC ang isang nahuling halalan ayon sa kanilang pagpapasya.
Ano ngayon?
Walang alinlangang ginagawang mas mahirap ng mga patakaran ang epektibong pagpaplano ng buwis para sa mas mataas na halaga ng bahay para sa pamilya. Gayunpaman, hindi nila ito lubusang isinasantabi at ang mga ideyang babanggitin namin sa ibaba ay maaaring angkop depende sa iyong mga kalagayan.
Bukod pa rito, ang pagpapakilala ng Residence Nil Rate Band mula Abril 6, 2017 ay naglimita sa pangangailangang isaalang-alang ang ganitong uri ng pagpaplano para sa mga bahay na hanggang £350,000 (£175,000 para sa isang solong tao) bawat mag-asawa (kabilang ang mga rehistradong sibil na kasosyo) dahil, kung ang bahay ay iiwan sa mga direktang inapo sa pagkamatay, ang transaksyon ay inaalisan ng IHT. Kung ang halaga ng bahay ay lumampas sa £350,000, ang halagang sisingilin ay mababawasan pa rin, kung ang ari-arian ay hindi lalampas sa £2 milyon. Kung ito ay lalampas sa £2 milyon (bago ibigay ang iba pang mga tulong), ang tulong ay unti-unting binabawasan sa wala.
Mga kaayusan sa pagbabahagi
Kung ang isang bahagi ng bahay ng iyong pamilya ay ibinibigay sa isang miyembro ng pamilya (halimbawa, isang anak na nasa hustong gulang) na nakatira kasama mo, maaaring maiwasan ang parehong singil sa GWR at POA. Ang mga gastusin sa ari-arian ay dapat na paghatian. Ang hakbang na ito ay angkop lamang kung ang paghahati ay malamang na pangmatagalan at walang ibang miyembro ng pamilya na maaapektuhan ng paggawa ng regalo.
Mga scheme ng paglabas ng equity
Ang mga iskema ng equity release kung saan ibinebenta mo ang lahat o bahagi ng iyong bahay sa isang komersyal na kumpanya o bangko ay naging popular nitong mga nakaraang taon. Ang ganitong transaksyon ay hindi sakop ng mga patakaran ng POA.
Kung ang pagbebenta ay sa isang miyembro ng pamilya, ang pagbebenta ng buong ari-arian ay labas sa mga patakaran ng POA ngunit ang pagbebenta ng isang bahagi lamang ay maituturing kung ang pagbebenta ay noong o pagkatapos ng ika-7 ng Marso 2005.
Ang perang matatanggap mo sa ilalim ng naturang programa ay magiging bahagi ng iyong IHT estate ngunit maaari mo itong ibigay sa ibang pagkakataon.
Mga Testamento
Ang mga testamento ay hindi apektado ng rehimen kaya mas mahalaga kaysa dati na tiyaking mayroon kang isang testamento na matipid sa buwis.
Buod
Ito ay isang masalimuot na aspeto at kinakailangan ang propesyonal na payo bago simulan ang anumang aksyon. Limitado ang aplikasyon ng mga patakaran ng POA ngunit gayunpaman, may potensyal ang mga ito na makaapekto sa mga transaksyon na nagsimula pa noong Marso 1986.
