Ang konsepto ng paninirahan sa United Kingdom ay mahalaga sa pagtukoy ng pananagutan sa buwis sa UK para sa sinumang indibidwal.
Ang Statutory Residence Test (SRT) ay nagbibigay, sa pamamagitan ng isang serye ng mga pagsusulit, ng isang tiyak na proseso upang matukoy ang katayuan ng paninirahan sa UK ng sinumang indibidwal. Ang katayuang iyon ay naaangkop para sa mga layunin ng income tax, capital gains tax, at inheritance tax.
Kapag naitatag na ang katayuang iyon, saka tutukuyin ng ibang mga patakaran ang lawak ng pananagutan ng isang indibidwal sa mga buwis sa UK. Maaaring kabilang sa iba pang mga patakarang ito hindi lamang ang batas ng UK kundi pati na rin ang mga kasunduan sa dobleng buwis sa ibang mga bansa. Hindi sakop ang mga patakarang ito sa factsheet na ito.
Nagbibilang ng mga araw
Ang SRT ay lubos na umaasa sa konsepto ng pagbibilang ng 'mga araw ng presensya' sa UK sa kaugnay na taon ng buwis kaya mahalagang maunawaan ang kahulugan ng terminong ito. Ang pangunahing tuntunin ay ang araw ng presensya ay kung saan ang indibidwal ay nasa bansa nang hatinggabi. Mayroong dalawang eksepsiyon dito:
- ang indibidwal ay darating lamang bilang pasahero sa araw na iyon at aalis ng UK sa susunod na araw at sa pagitan ng mga ito ay hindi nakikibahagi sa mga aktibidad na sa malaking lawak ay walang kaugnayan sa kanilang paglalakbay sa UK at
- Ang indibidwal ay hindi makakarating sa UK sa pagtatapos ng araw ngunit para sa mga pambihirang pangyayari na lampas sa kanilang kontrol na pumipigil sa kanila na umalis at balak nilang umalis sa sandaling pahintulutan ng mga pangyayaring iyon.
May karagdagang tuntunin na nalalapat kung ang isang indibidwal ay nanirahan sa UK nang kahit isa sa tatlong nakaraang taon ng buwis at mayroong kahit tatlong 'ugnayan' sa UK. Pagkatapos, kakailanganing idagdag sa kabuuang 'mga hatinggabi' ang labis na mahigit 30 araw ng anumang iba pang araw kung saan ang indibidwal ay gumugol ng anumang oras sa UK.
Tatlong pagsubok
Ang SRT ay batay sa isang serye ng tatlong pagsubok na dapat isaalang-alang sa isang partikular na pagkakasunud-sunod sa bawat kaso. Ang mga pagsubok ay inilalapat sa mga katotohanan sa 'kaugnay na taon ng buwis' ibig sabihin, ang taon kung saan tinutukoy ang katayuan ng paninirahan:
- Una, isaalang-alang ang Automatic Overseas Test (AOT). Kung natugunan ang pagsusulit na ito, ang indibidwal ay hindi na residente ng UK sa kaugnay na taon ng buwis at hindi na kakailanganin ang karagdagang mga pagsusulit. Kung hindi natugunan ang AOT, magpatuloy sa
- ang Awtomatikong Pagsusulit sa Paninirahan (Automatic Residence Test o ART). Kung natugunan ang pagsusulit na ito, ang indibidwal ay magiging residente sa UK sa kaugnay na taon ng buwis at hindi na kinakailangan ang karagdagang mga pagsusulit. Kung hindi natugunan ang pagsusulit, magpatuloy sa
- ang Sufficient Ties Test (STT). Kung matutugunan ang pagsusulit na ito, ang indibidwal ay magiging residente sa UK at kung hindi ito nasiyahan, sila ay magiging hindi residente.
Ang mga detalyadong kondisyon na may kaugnayan sa bawat pagsusulit ay tinalakay sa ibaba. May mga karagdagang pagsusulit na nalalapat lamang kung ang indibidwal ay namatay sa taong iyon ngunit hindi ito tinatalakay dito.
Ang Awtomatikong Pagsusulit sa Ibang Bansa (AOT)
May tatlong posibleng pagsusulit sa AOT at kung matutugunan ng isang indibidwal ang alinman sa mga ito, hindi na siya residente ng UK sa kaugnay na taon ng buwis. Ang mga kondisyon ay ang indibidwal ay:
- ay naninirahan sa UK sa isa o higit pa sa nakaraang tatlong taon ng buwis at sila ay naroroon sa UK nang wala pang 16 na araw sa nauugnay na taon ng buwis
- hindi residente sa UK sa lahat ng nakaraang tatlong taon ng buwis at sila ay nasa UK nang wala pang 46 na araw sa kaugnay na taon ng buwis
- nagtatrabaho nang full time sa ibang bansa at sila ay nasa UK nang wala pang 91 araw sa kaugnay na taon ng buwis at hindi hihigit sa 30 araw ang ginugugol sa pagtatrabaho (kasalukuyang tinukoy bilang higit sa tatlong oras) sa UK sa taon ng buwis.
Ang unang dalawang pagsusulit ay batay lamang sa bilang ng araw at hindi isinasaalang-alang ang pagkakaroon ng iba pang mga salik tulad ng iba pang mga ugnayan sa UK tulad ng pagkakaroon ng matutuluyan sa UK.
May mga kundisyon para sa ikatlong pagsusulit na kailangang isaalang-alang ng mga nagpaplanong magtrabaho sa ibang bansa bilang empleyado o bilang self-employed. Malinaw na ang mga araw ng pananatili at ang mga araw ng pagtatrabaho ay dapat isaalang-alang nang mabuti. Bukod pa rito, dapat tandaan na:
- Ang indibidwal ay dapat magtrabaho ng 'sapat na oras sa ibang bansa' na kinakalkula sa buong taon ng buwis. Ito ay katumbas ng average na 35 oras sa isang linggo sa buong panahon ng pagliban. Maaaring isaalang-alang ang iba't ibang mga salik tulad ng mga pista opisyal at sick leave upang epektibong mapabuti ang average
- Ang mga araw ng pagtatrabaho sa UK ay hindi kailangang maging kapareho ng mga araw ng pananatili kaya ang isang araw kung saan may trabaho sa UK ngunit ang indibidwal ay umaalis sa UK bago matapos ang araw ay maaaring ituring na isang araw ng pagtatrabaho.
Aasahan ng HMRC na maibibigay ang ebidensya kung sakaling maipahayag na hindi pa nalalagpasan ang itinakdang oras para sa isang araw ng trabaho.
Ang paraan ng pagkakabuo ng mga kasunod na pagsusulit ay nangangahulugan na talagang mahalaga na ang isang nagtatrabahong expatriate ay makapasa sa AOT at maituring na hindi residente kung hindi ay malamang na makakita sila ng tunay na problema sa ilalim ng mga susunod na pagsusulit.
Ang Awtomatikong Pagsusulit sa Paninirahan (ART)
Kung hindi matugunan ang AOT, dapat isaalang-alang ng indibidwal ang mga kondisyon ng ART. Matutupad ang pagsusulit na ito kung ang alinman sa mga sumusunod ay naaangkop sa indibidwal para sa nauugnay na taon ng buwis:
- sila ay naroroon sa UK nang 183 araw o higit pa sa isang taon ng buwis
- Mayroon silang bahay sa UK at sila ay naninirahan sa bahay na iyon nang hindi bababa sa 30 magkakahiwalay na araw sa kaukulang taon. Dapat mayroong panahon na hindi bababa sa 91 magkakasunod na araw kung kailan available ang bahay at hindi bababa sa 30 sa mga araw na iyon ay dapat mapabilang sa kaukulang taon ng buwis
- Nagsasagawa sila ng full-time na trabaho sa UK sa loob ng 365 araw kung saan hindi bababa sa 75% ng kanilang oras ay ginugugol sa UK.
Ang pagsusulit na 'tahanan' ay maaaring maging tunay na mahalaga dahil, kung naaangkop ang pagsusulit na iyon, ang bilang ng mga araw sa UK ay hindi mahalaga. Nililinaw ng batas na ang isang bahay ay maaaring isang gusali o bahagi ng isang gusali at maaaring kabilang ang isang sasakyang-dagat o sasakyan. Dapat itong magkaroon ng antas ng pagiging permanente o estabilidad upang maituring na isang tahanan ngunit maaaring kailanganing isaalang-alang ang mga partikular na pangyayari. Kung ang indibidwal ay mayroon ding tahanan o mga tahanan sa ibang bansa, ang pangalawang pagsusulit sa itaas ay hindi ilalapat kung ang tao ay gumugugol ng higit sa 30 araw sa bawat tahanan sa ibang bansa sa taon ng pagbubuwis.
Ang Sapat na Pagsusulit sa mga Tali
Kung walang lumabas na konklusibong sagot sa katayuan ng paninirahan sa ilalim ng unang dalawang pagsusulit, dapat tingnan ng indibidwal kung paano naaangkop sa kanila ang STT para sa kaugnay na taon ng buwis. Matutugunan ang pagsusulit kung ang indibidwal ay may sapat na koneksyon sa UK para sa taong iyon. Ito ay depende sa dalawang pangunahing kondisyon:
- kung ang indibidwal ay residente sa UK para sa alinman sa nakaraang tatlong taon ng buwis at
- ang bilang ng mga araw na ginugugol ng indibidwal sa UK sa nauugnay na taon ng buwis.
Ang STT ay sumasalamin sa prinsipyo na habang mas matagal ang ginugugol ng isang tao sa UK, mas kaunting koneksyon ang maaari nilang magkaroon sa UK kung nais nilang maging hindi residente. Isinasama rin nito ang prinsipyo na ang katayuan sa paninirahan ay dapat na mas sumunod sa mga residente na kaysa sa mga hindi kasalukuyang residente.
Sa ilalim ng STT, inihahambing ng isang indibidwal ang bilang ng mga araw ng pananatili sa UK laban sa limang salik ng koneksyon. Ang mga indibidwal na nakakaalam kung ilang araw silang gumugugol sa UK at kung gaano karaming mga kaugnay na salik ng koneksyon ang mayroon sila ay maaaring masuri kung sila ay residente.
Ang limang tabla ay buod na nakasaad bilang:
- isang ugnayan ng pamilya – ito ay ilalapat kung ang asawa o menor de edad na anak ay residente ng UK sa nauugnay na taon ng buwis
- isang akomodasyon na kurbata – kung saan mayroong akomodasyon na magagamit nang hindi bababa sa 91 araw sa taon ng buwis at aktwal na ginagamit nang hindi bababa sa isang beses
- isang work tie – kung saan mayroong hindi bababa sa 40 araw ng trabaho na may tatlong oras o higit pa sa UK sa nauugnay na taon ng buwis
- isang 90-araw na tabla – mahigit 90 araw ang ginugol sa UK sa alinman o pareho sa dalawang naunang taon ng buwis sa UK at
- pagkakapantay-pantay ng bansa – mas maraming oras ang ginugugol sa UK kaysa sa alinmang ibang bansa sa kaugnay na taon ng buwis.
Ang isang indibidwal na nanirahan sa UK sa alinman sa tatlong nakaraang taon ng buwis ay dapat isaalang-alang ang lahat ng limang ties at sila ay magiging residente kung alinman sa mga sumusunod ang naaangkop:
| Mga araw sa UK | Bilang ng mga ugnayan na sapat upang maitatag ang paninirahan |
|---|---|
| 16 – 45 | kahit 4 |
| 46 – 90 | kahit 3 |
| 91 – 120 | kahit 2 |
| 121 – 182 | kahit isa |
Ang isang indibidwal na hindi residente sa alinman sa tatlong nakaraang taon ay dapat isaalang-alang ang lahat ng mga koneksyon maliban sa koneksyon sa bansa at sila ay magiging residente sa alinman sa mga sumusunod na sitwasyon:
| Mga araw sa UK | Bilang ng mga ugnayan na sapat upang maitatag ang paninirahan |
|---|---|
| 46 – 90 | lahat ng 4 |
| 91 – 120 | kahit 3 |
| 121 – 182 | kahit 2 |
Mga espesyal na tuntunin para sa mga internasyonal na manggagawa sa transportasyon
Ang mga patakaran ng SRT ay iniangkop kung ang isang indibidwal ay isang 'internasyonal na manggagawa sa transportasyon'. Ito ay binibigyang kahulugan bilang isang taong:
- may hawak na trabaho, na ang mga tungkulin ay binubuo ng mga tungkuling dapat gampanan sa ibabaw ng isang sasakyan, sasakyang panghimpapawid o barko, habang ito ay naglalakbay o
- nagsasagawa ng isang kalakalan, na ang mga aktibidad ay binubuo ng pagkakaloob ng mga serbisyo sakay ng isang sasakyan, sasakyang panghimpapawid o barko habang ito ay naglalakbay.
Sa alinmang kaso, halos lahat ng paglalakbay ay dapat tumawid sa mga internasyonal na hangganan. Ang indibidwal ay kailangang naroroon sakay ng kani-kanilang carrier habang ginagawa nito ang mga internasyonal na paglalakbay upang maibigay ang mga serbisyong iyon.
Ang isang indibidwal na may ilang tungkulin sa mga paglalakbay sa loob ng bansa ay ituturing pa rin na nasa loob ng kahulugan kung ang mga internasyonal na tungkulin ay malaki (marahil ay hindi bababa sa 80%).
Kung ang isang indibidwal ay nabibilang sa grupong ito, ang mga implikasyon para sa SRT ay (sa pangkalahatan) na ang indibidwal ay:
- hindi maaaring maging residente ng UK dahil sa pagtatrabaho nang full time sa ibang bansa
- hindi maaaring maging residente ng UK dahil sa pagtatrabaho nang full time sa UK at
- Sa pagsasaalang-alang sa araw ng trabaho na nakatali sa STT, ang isang internasyonal na manggagawa sa transportasyon ay itinuturing na gumagawa ng higit sa tatlong oras na trabaho kung saan ang anumang paglalakbay sa araw na iyon ay nagsisimula sa UK at mas mababa sa tatlong oras sa anumang ibang araw.
Mga tuntunin sa hating taon
Ang pangunahing tuntunin ay kung ang isang indibidwal ay nakakatugon sa mga kondisyon ng SRT upang maituring na residente sa loob ng isang bahagi ng taon ng buwis sa UK, sila ay magiging residente sa buong taon na iyon. May mga espesyal na tuntunin na ilalapat sa ilang partikular na pagkakataon upang pahintulutan ang isang taon ng pagdating o pag-alis na hatiin sa mga bahaging residente at hindi residente kung naaangkop. Ikalulugod naming talakayin kung ang iyong mga plano o kalagayan ay magiging karapat-dapat para sa naturang pagtrato.
Mga tuntunin laban sa pag-iwas
Nais tiyakin ng gobyerno na hindi masasamantala ng mga indibidwal ang mga patakaran upang maging hindi residente sa loob ng maikling panahon kung saan sila ay tumatanggap ng ilang uri ng kita o kumita ng capital gains. Sa madaling salita, ang isang indibidwal na may kasaysayan ng hindi bababa sa apat sa nakaraang pitong taon bilang isang nag-iisang residente ng UK ay kailangang mapanatili ang katayuan bilang hindi residente sa loob ng hindi bababa sa limang taon ng buwis sa UK kung hindi man ang ilang kita at lahat ng capital gains na nakuha sa panahon ng pagliban ay magiging buwisan sa UK sa susunod na taon kung kailan sila naninirahan.
