Mga pangunahing tampok
Ang mga pangunahing katangian ay:
- ang isang kumpanya ay kinakailangang magbayad ng buwis na dapat bayaran bago magsumite ng tax return
- isang sistema ng pagtatanong na 'proseso ngayon, suriin mamaya' kapag isinumite ang tax return
- ang pagsasama sa tax return, at sa isang self assessment, ng mga pananagutan ng mga kompanyang malapit sa kontrata sa mga pautang at advance sa mga shareholder at iba pa, at ng mga pananagutan sa ilalim ng batas ng mga Kontroladong Dayuhang Kompanya
- ang kinakailangan para sa mga kumpanya na sariling suriin ang kanilang mga tungkulin sa pamamagitan ng pagsangguni sa batas sa paglilipat ng presyo.
Praktikal na epekto ng CTSA para sa mga kumpanya
Paunawa para sa paghahain
Taun-taon, naglalabas ang HMRC ng abiso para maghain sa mga kumpanya. Sa karamihan ng mga kaso, ang ulat ay dapat isumite sa HMRC sa loob ng 12 buwan mula sa pagtatapos ng panahon ng accounting.
Pag-file ng tax return ng iyong kumpanya online
Dapat ihain ng mga kumpanya ang kanilang Company Tax Return online. Ang kanilang mga account at kalkulasyon ay dapat ding ihain sa tamang format – inline eXtensible Business Reporting Language (iXBRL).
Ang mga organisasyong hindi korporasyon at mga kawanggawa na hindi kailangang maghanda ng mga account sa ilalim ng Companies Act ay maaaring pumili na ipadala ang kanilang mga account sa iXBRL o PDF format. Gayunpaman, dapat pa rin nilang ihain ang kanilang tax return online at anumang mga kalkulasyon ay dapat ipadala sa iXBRL format.
Mga parusa
May mga parusa para sa huling pagsusumite ng ulat na £100 kung ito ay nahuli nang hanggang tatlong buwan at karagdagang £100 kung ang ulat ay nahuli nang higit sa tatlong buwan. May mga karagdagang parusa na nakatuon sa buwis kapag ang ulat ay nahuli nang alinman sa anim o labindalawang buwan. Ang mga parusang ito ay 10% ng natitirang buwis na dapat bayaran sa mga petsang iyon.
Kung ang paghahain ng tax return ay nahuli nang tatlong magkakasunod na beses, ang multang £100 ay tataas sa £500 bawat isa.
Pagsusumite ng pagbabalik-aral
Ang pagbabalik na hinihiling ng isang Paunawa sa Paghahain ay naglalaman ng sariling pagtatasa ng kumpanya, na pinal, na napapailalim sa:
- susog sa nagbabayad ng buwis
- Pagwawasto ng HMRC, o
- Pagsisiyasat ng HMRC.
May karapatan ang kompanya na baguhin ang isang ulat (halimbawa, baguhin ang claim sa mga capital allowance). Ang kompanya ay may 12 buwan mula sa petsa ng paghahain ayon sa batas upang baguhin ang ulat.
Ang HMRC ay may siyam na buwan mula sa petsa ng paghahain ng ulat upang itama ang anumang 'halatang' mga pagkakamali sa ulat (halimbawa, isang maling kalkulasyon). Ang prosesong ito ay dapat na maging isang bihirang pangyayari. Sa partikular, ang pagwawasto ng mga pagkakamali ay hindi nangangailangan ng anumang paghatol sa katumpakan ng mga numero sa ulat. Ito ay tinatalakay sa ilalim ng sistema ng pagtatanong.
Mga Katanungan
Sa ilalim ng CTSA, sinusuri ng HMRC ang mga deklarasyon at may tahasang karapatang magtanong sa pagkakumpleto at katumpakan ng anumang deklarasyon ng buwis. Sakop ng karapatang ito ang lahat ng mga katanungan, mula sa mga direktang kahilingan para sa karagdagang impormasyon sa mga indibidwal na aytem hanggang sa mga kumpletong pagsusuri ng negosyo ng isang kumpanya kabilang ang pagsusuri sa mga rekord ng kumpanya.
Ang mga pangunahing katangian ng mga patakaran para sa mga katanungan sa ilalim ng CTSA ay:
- Ang HMRC sa pangkalahatan ay may takdang panahon, na 12 buwan mula sa petsa ng paghahain ng pahayag, kung kailan magbubukas ng isang pagsisiyasat
- kung ang kompanya ay miyembro ng isang grupo (maliban sa isang maliit na grupo), maaaring magbukas ang HMRC ng isang pagsisiyasat hanggang 12 buwan mula sa takdang petsa ng paghahain
- kung walang imbestigasyon na binuksan sa loob ng limitasyong ito at hindi babaguhin ng kompanya ang ulat, ang ulat ng kompanya ay magiging pinal – napapailalim sa posibilidad ng isang 'pagtuklas' ng HMRC
- Magbibigay ang HMRC ng pormal na abiso sa kompanya kapag nagsimula na ang isang pagsisiyasat
- Kinakailangan din ang HMRC na magbigay ng pormal na abiso tungkol sa pagkumpleto ng isang imbestigasyon, at ilahad ang mga konklusyon nito
- maaaring hilingin ng isang kompanya sa Tribunal na atasan ang HMRC na isara ang isang imbestigasyon kung walang makatwirang batayan para ipagpatuloy ito.
Mga pagtatasa ng pagtuklas
May kapangyarihan ang HMRC na magsagawa ng pagtatasa (isang 'pagtatasa ng pagtuklas') kung may lumabas na impormasyon pagkatapos ng katapusan ng panahon ng pagsisiyasat na nagpapahiwatig na ang pagtatasa sa sarili ay hindi sapat bilang resulta ng mapanlinlang o kapabayaan, o ng hindi kumpletong pagsisiwalat. Ang normal na limitasyon ng panahon para sa HMRC na magsagawa ng pagtatasa ng pagtuklas ay apat na taon pagkatapos ng katapusan ng nauugnay na panahon ng buwis, ngunit pinalawig sa anim na taon kung ang pagkawala ng buwis ay sanhi ng pabaya na pag-uugali at higit pang pinalawig sa 20 taon sa ilang mga pagkakataon tulad ng sinasadyang pag-uugali o hindi pagbibigay-alam sa mga may pananagutan sa singil.
Pagbabayad ng buwis
Mayroong iisang takdang petsa para sa pagbabayad ng buwis sa korporasyon na siyam na buwan at isang araw pagkatapos ng katapusan ng panahon ng pagtutuos (nakabatay sa sistema ng Quarterly Installment Payment para sa malalaki at napakalaking kumpanya).
Kung ang bayad ay nahuli o hindi tama, magkakaroon ng interes sa nahuling pagbabayad sa buwis na nahuli sa pagbabayad at interes sa pagbabayad sa mga sobrang pagbabayad ng buwis. Ang mga bayad na interes na ito ay maaaring ibawas sa buwis/mabubuwisan.
Interes sa kredito
Kung ang isang kompanya ay magbabayad ng buwis bago ang takdang petsa, makakatanggap ito ng kreditong interes sa mga halagang maagang binayaran. Anumang interes na natanggap ay sisingilin sa buwis ng korporasyon.
Mga pautang sa mga shareholder
Kung ang isang kumpanyang malapit nang magsara ay magpapautang sa isang kalahok (halimbawa, karamihan sa mga shareholder sa mga kumpanyang hindi naka-quote), ang kumpanya ay dapat magbayad sa HMRC kung ang utang ay hindi mabayaran sa loob ng siyam na buwan mula sa pagtatapos ng panahon ng accounting. Ang halaga ng buwis ay 33.75% para sa mga utang na ginawa mula Abril 2022. Maaaring bawiin ng kumpanya ang Corporation Tax na nabayaran na sa utang ng isang direktor na nabayaran na, na-write off na, o na-release na), napapailalim sa mga tinukoy na limitasyon sa oras.
Mga karagdagang tuntunin para sa mga pautang sa mga shareholder
Pinipigilan ng mga karagdagang patakaran ang pag-iwas sa singil sa pamamagitan ng pagbabayad ng utang bago ang siyam na buwang petsa at pagkatapos ay epektibong pag-withdraw ng parehong pera pagkaraan.
Ang isang '30-araw na tuntunin' ay nalalapat kung ang mga pagbabayad na may kabuuang £5,000 o higit pa ay nagawa at sa loob ng 30 araw, ang mga bagong pautang o paunang utang na hindi bababa sa £5,000 ay ginawa sa shareholder. Ang lumang pautang ay epektibong itinuturing na parang hindi pa ito nababayaran. Ang isang karagdagang tuntunin ay pumipigil sa pag-iwas sa singil sa buwis sa pamamagitan lamang ng paghihintay ng 31 araw bago mag-advance ang kumpanya ng karagdagang pondo sa shareholder. Ito ay isang masalimuot na bagay kaya mangyaring makipag-ugnayan kung ito ay isang isyu para sa iyo at sa iyong kumpanya.
Ang buwis na ito ay kasama sa loob ng sistemang CTSA at dapat iulat ng kumpanya ang mga natitirang utang sa mga kalahok sa tax return.
