Ang mga patakaran sa pagtatrabaho na hindi naka-payroll ay idinisenyo upang maiwasan ang pag-iwas sa mga kontribusyon sa buwis at pambansang seguro (NIC) sa pamamagitan ng paggamit ng mga kumpanya ng personal na serbisyo at mga pakikipagsosyo.
Hindi pinipigilan ng mga patakaran ang mga indibidwal na magbenta ng kanilang mga serbisyo sa pamamagitan ng kanilang sariling mga personal na kumpanya o isang pakikipagsosyo. Gayunpaman, hangad nilang alisin ang anumang posibleng bentahe sa buwis kung ang manggagawa ay magiging empleyado ng kliyente.
Ang paglalapat ng mga patakaran ay nag-iiba depende sa kliyente kung kanino ibinibigay ang mga serbisyo; kung ang kliyente ay isang pampublikong sektor, isang malaki o katamtamang laki ng negosyo sa pribadong sektor o isang maliit na negosyo sa pribadong sektor.
Buod ng pamamaraan
Pag-aalis ng mga bentahe sa buwis
Ang mga bentahe sa buwis ay pangunahing nagmumula sa pagkuha ng netong kita na maaaring buwisan ng kumpanya sa pamamagitan ng dibidendo. Naiiwasan nito ang anumang mga kontribusyon sa pambansang seguro (NIC) na karaniwang dapat bayaran kung ang kita na iyon ay nakuha sa pamamagitan ng kabayaran o bonus. Bukod pa rito, ang mga rate ng buwis sa dibidendo ay mas mababa kaysa sa mga naaangkop sa kita sa suweldo.
Ang layunin ng mga patakaran ay buwisan ang halos lahat ng kitang natatanggap mula sa kliyente na parang ito ay suweldo ng taong gumagawa ng trabaho.
Kanino ito naaangkop?
Ang mga patakaran ay nalalapat kung, kung ang indibidwal ay direktang nagbenta ng kanilang mga serbisyo sa halip na sa pamamagitan ng isang kumpanya (o pakikipagsosyo), sila ay maituturing (ng HMRC) bilang may trabaho sa halip na self-employed.
Halimbawa, ang isang indibidwal na nagpapatakbo sa pamamagitan ng isang kumpanya ng personal na serbisyo ngunit may iisang kostumer lamang na epektibo nilang pinagtatrabahuhan nang full-time ay malamang na mahuli ng mga patakaran. Sa kabilang banda, ang isang indibidwal na nagbibigay ng katulad na serbisyo sa maraming kostumer ay mas malamang na hindi maapektuhan.
Trabaho laban sa sariling trabaho
Isa sa mga pangunahing isyu sa ilalim ng mga patakaran ay ang pagtukoy kung ang mga partikular na relasyon o kontrata ay natutukoy. Ito ay dahil ang linyang naghahati sa pagitan ng pagtatrabaho at sariling pagtatrabaho ay palaging maayos.
Isasaalang-alang ang lahat ng salik, ngunit sa pangkalahatan, ang intensyon at realidad ng relasyon ang mahalaga.
Ang talahanayan sa ibaba ay nagpapakita ng mga salik na may kaugnayan sa desisyon.
Isasaalang-alang ng HMRC ang mga sumusunod upang magdesisyon kung ang isang kontrata ay nahuling sakop ng mga patakaran:
- Mutualidad ng obligasyon
- – mag-aalok ang kostumer ng trabaho at tatanggapin ito ng manggagawa bilang isang patuloy na pagkakaunawaan?
- Kontrol
- – may kontrol ang kostumer sa mga gawaing isinagawa/oras ng trabaho, atbp.?
- Kagamitan
- – inilalaan ba ng kostumer ang lahat ng kinakailangang kagamitan?
- Pagpapalit
- – maaaring gawin mismo ng indibidwal ang trabaho o magpadala ng kapalit?
- Panganib sa pananalapi
- – ang kompanya (o pakikipagsosyo) ay may pananagutan sa pinansyal na panganib?
- Batayan ng pagbabayad
- – ang kompanya (o pakikipagsosyo) ay binabayaran ng isang takdang halaga para sa isang partikular na trabaho?
- Mga Benepisyo
- – ang indibidwal ay may karapatan sa sick pay, holiday pay, mga gastusin, atbp.?
- Intensyon
- – nagkasundo ang kostumer at ang manggagawa na wala silang balak na magkaroon ng relasyong pangtrabaho?
- Mga personal na salik
- – ang indibidwal ay nagtatrabaho para sa iba't ibang mga customer at ang kumpanya (o pakikipagsosyo) ay nakakakuha ng mga bagong trabaho sa isang paraang parang negosyo?
Naglaan ang HMRC ng isang digital na kagamitan upang makatulong na matukoy ang katayuan sa trabaho ng isang manggagawa.
Mga kahihinatnan sa pagpaplano
Ang mga pangunahing puntong dapat isaalang-alang kung ikaw ay mahuhuli ng batas ay:
- Ang malawak na epekto ng batas ay ang pagsingil ng bayarin na binabayaran ng kita ng kliyente ng kumpanya sa mga NIC at income tax, sa mga personal na rate ng buwis sa halip na mga rate ng corporate tax
- maaaring maliit lang ang pagkakaiba sa iyong netong kita, ikaw man ay nagpapatakbo bilang isang kumpanya o bilang isang indibidwal
- hangga't mayroon kang pagpipilian sa bagay na ito, gusto mo bang magpatuloy sa pagpapatakbo sa pamamagitan ng isang kumpanya?
- Kung hihilingin ng kliyente na magpatuloy ka bilang isang limitadong kumpanya, maaari ka bang makipag-ayos sa kliyente para sa mas mataas na bayarin?
- Kung magpapatuloy ka bilang isang limitadong kumpanya, kailangan mong tingnan ang kita at gastos ng kumpanya sa hinaharap upang matiyak na hindi ka magdurusa ng mas maraming pagbubuwis kaysa sa kinakailangan.
Mga eksepsiyon sa mga patakaran
Kung ang isang kumpanya ay may mga empleyado na may 5% o mas mababa pang shares sa kompanya ng kanilang employer, ang mga patakaran ay karaniwang hindi ilalapat sa kita na nalilikha ng mga empleyadong iyon para sa kumpanya.
Gayunpaman, tandaan na sa pagtukoy kung natugunan ang 5% na pagsubok, dapat isama ang anumang mga share na hawak ng mga 'kasosyo'.
Paano gumagana ang mga patakaran
Mayroong iba't ibang mga patakaran na nalalapat depende sa kliyente kung kanino ibinibigay ang mga serbisyo.
Kung ang kliyente ay isang maliit na katawan sa pribadong sektor, ang responsibilidad sa pagtukoy ng katayuan ng manggagawa ay nakasalalay sa kompanya ng personal na serbisyo.
Kung ang kliyente ay isang organisasyon ng pampublikong sektor o isang katamtaman o malaking pribadong negosyo, sa pangkalahatan, ang entidad na iyon ang may responsibilidad sa pagtukoy ng katayuan ng manggagawa at pagpapabatid nito sa pamamagitan ng paglalabas ng isang pahayag ng pagtukoy ng katayuan.
Kahulugan ng isang maliit na kumpanya
Gumagamit ang batas ng umiiral na depinisyon ng isang 'maliit na kumpanya' sa loob ng Companies Act upang i-exempt ang maliliit na negosyo mula sa mga bagong patakaran. Ang isang maliit na kumpanya ay isa na nakakatugon sa dalawa sa mga pamantayang ito:
- isang kita na £10.2 milyon o mas mababa pa
- na may £5.1 milyon sa balance sheet o mas mababa pa
- pagkakaroon ng 50 o mas kaunting empleyado.
Kung ang negosyong tumatanggap ng trabaho ng indibidwal ay hindi isang kumpanya, ang turnover test lamang ang ilalapat.
Aplikasyon – mga serbisyong ibinibigay sa maliliit at pribadong sektor na kliyente
Ang mga patakarang ito ay minsan tinutukoy bilang mga patakaran ng IR35.
Ang kompanya ng personal na serbisyo ay nagpapatakbo ng PAYE at NIC batay sa aktwal na pagbabayad ng suweldo sa indibidwal sa loob ng taon sa normal na paraan.
Kung, sa katapusan ng taon ng pagbubuwis – ibig sabihin, Abril 5, ang suweldo ng indibidwal mula sa kumpanya, kabilang ang mga benepisyong in kind, ay mas mababa kaysa sa kita ng kumpanya mula sa lahat ng kontrata kung saan naaangkop ang mga patakaran, ang pagkakaiba (neto ang mga pinapayagang gastos) ay ituturing na nabayaran na sa indibidwal bilang suweldo noong Abril 5 at dapat nang bayaran ang mga PAYE/NIC.
Kabilang sa mga pinapayagang gastusin ang:
- ilang gastusin sa trabaho (ngunit hindi para sa paglalakbay)
- ilang mga allowance sa kapital
- mga kontribusyon sa pensiyon ng employer
- mga NIC ng mga employer – parehong aktwal na binayaran at dapat bayaran sa anumang itinuturing na suweldo
- 5% ng kabuuang kita upang masakop ang lahat ng iba pang gastusin.
Kung saan ang suweldo ay itinuturing sa ganitong paraan:
- pinapayagan ang mga naaangkop na bawas sa pagkalkula ng mga kita sa buwis ng korporasyon at
- wala nang karagdagang buwis/NIC na babayaran kung ang indibidwal ay mag-withdraw ng pera mula sa kumpanya sa paraang inaprubahan ng HMRC (tingnan sa ibaba).
Aplikasyon – mga serbisyong ibinibigay sa pampublikong sektor o katamtaman/malaking kliyente ng pribadong sektor
Kung saan naaangkop ang batas, ang taong sangkot o nagbabayad ng bayad sa pampublikong sektor ay ituturing na isang employer para sa mga layunin ng buwis at Class 1 NIC (kabilang ang mga employer NIC) at ang halagang ibinayad sa tagapamagitan ng manggagawa ay ituturing na isang kabayaran ng kita sa trabaho sa manggagawang iyon.
Ang 5% na allowance na ginagamit ng tagapamagitan ng manggagawa para sa ilang gastusin sa negosyo ay hindi magagamit para sa mga kontrata sa pampublikong sektor.
Ang kitang natanggap ng kompanya ng personal na serbisyo na binubuwisan bilang kita sa trabaho sa ilalim ng mga patakarang ito ay hindi sisingilin ng buwis sa korporasyon, ni walang karagdagang buwis sa kita na babayaran sa pagkuha ng mga pondo.
Mga dapat isaalang-alang mula sa pagpapatupad ng mga patakaran
- Upang maisagawa ang mga kalkulasyon ng itinuring na bayad sa ilalim ng unang hanay ng mga patakaran, kailangan mong magkaroon ng tumpak na impormasyon para sa kita at mga gastos ng kumpanya para sa panahong ito. Maaaring kailanganin mong magtago ng hiwalay na mga talaan ng mga gastos ng kumpanya na maituturing na 'mga gastos ng empleyado'. Mayroong mahigpit na deadline para sa pagkalkula ng itinuring na bayad at pagbabayad sa HMRC. Ang itinuring na bayad ay ituturing na parang isang aktwal na bayad ang ginawa ng kumpanya noong Abril 5 at ang buwis at mga NIC ay kailangang bayaran sa HMRC bago ang Abril 19.
- Ang mga pagbabayad na ginawa ng iyong personal na kumpanya sa isang personal na plano ng pensyon ay magbabawas sa itinuturing na bayad. Maaari itong maging kaakit-akit dahil ang mga NIC ng employer ay matitipid bilang karagdagan sa PAYE at mga NIC ng empleyado.
- Dapat isaalang-alang ang tiyempo at pamamaraan ng pagkuha ng pondo mula sa kompanya ng personal na serbisyo sa hinaharap upang mabawasan ang mga epekto ng pagbubuwis sa daloy ng salapi.
Iba pang mga puntong dapat isaalang-alang
Mga Pakikipagsosyo
Kung saan ibinebenta ng mga indibidwal ang kanilang mga serbisyo sa pamamagitan ng isang pakikipagsosyo, ang mga patakaran ay ilalapat sa anumang kitang nagmumula na maaaring mabubuwisan bilang kita sa trabaho kung ang pakikipagsosyo ay hindi umiiral.
Maraming pakikipagsosyo ang hindi nasusunod sa mga patakaran kahit na ang isa o higit pa sa mga kasosyo ay nagsasagawa ng trabaho para sa isang kliyente na maaaring may mga katangian ng isang kontrata sa pagtatrabaho.
Ang mga patakaran ay ilalapat lamang sa mga pakikipagsosyo kung saan:
- ang isang indibidwal, (mag-isa man o kasama ang isa o higit pang kamag-anak), ay may karapatan sa 60% o higit pa ng kita o
- lahat o karamihan ng kita ng pakikipagsosyo ay nagmumula sa 'mga kontrata sa pagtatrabaho' sa iisang kostumer o
- ang alinman sa bahagi ng kita ng mga kasosyo ay batay sa halaga ng kita mula sa 'mga kontrata sa pagtatrabaho'.
Mga parusa
Kung ang isang kompanya o pakikipagsosyo sa personal na serbisyo ay hindi nakapagbawas at nakapag-account ng mga PAYE/NIC na dapat bayaran alinsunod sa mga patakaran, ang mga karaniwang probisyon ng parusa ay nalalapat.
Kung ang kompanya o samahan ay hindi makapagbayad, posible na ang buwis at mga NIC na dapat bayaran ay makolekta mula sa indibidwal gaya ng nangyayari sa ilang partikular na pagkakataon sa ilalim ng umiiral na batas ng PAYE at NIC.
Mga Pinamamahalaang Kumpanya ng Serbisyo (MSC)
Tinangka ng mga MSC na iwasan ang mga patakaran ng IR35. Iba-iba ang mga uri ng MSC ngunit kadalasang tinutukoy bilang 'mga composite na kumpanya' o 'mga pinamamahalaang PSC'. Sa pangkalahatan, ang pangunahing pagkakaiba ay ang isang tagapagbigay ng MSC ay kasangkot sa kumpanya ng manggagawa. Halimbawa, kung saan ang tagapagbigay ay nakikinabang sa pananalapi mula sa pagbibigay ng mga serbisyo ng manggagawa o nakakaimpluwensya/kumokontrol sa pagkakaloob ng mga serbisyong iyon o sa paraan ng pagbabayad sa indibidwal. Ipinakilala ang batas upang matiyak na ang mga manggagawang nagbibigay ng mga serbisyo sa pamamagitan ng isang MSC ay napapailalim sa mga katulad na patakaran sa mga PSC sa itaas.
