Isang bagong pinagsamang pamamaraan ng Research and Development (R&D) ang ipinakilala, na pumalit sa kasalukuyang mga rehimen ng SME at R&D Expenditure Credit (RDEC). Ang mga pagbabago ay nalalapat sa mga panahon ng accounting na nagsisimula sa o pagkatapos ng Abril 1, 2024.
Isang bagong hanay ng mga patakaran ang nagbibigay ng tulong sa karamihan ng mga kumpanya, sa anyo ng isang payable credit na kinakalkula batay sa gastos sa R&D. Ang pangalawang hanay ng mga patakaran ay nagbibigay ng tulong sa mga SME na malaking namumuhunan sa R&D, sa anyo ng pagsasaayos ng kita o pagkalugi para sa mga layunin ng Corporation Tax, na kinakalkula batay sa gastos sa R&D at, kung saan ang pagsasaayos na iyon ay nagbubunga o nakakatulong sa pagkalugi sa kalakalan, isang payable credit na kinakalkula batay sa pagkalugi na iyon.
Ang bagong RDEC
Pinapayagan ng RDEC ang kumpanya na mag-claim ng taxable credit na 20% para sa mga gastusin na natamo sa mga kwalipikadong gastusin. Dahil ang halagang ito ay maaaring buwisan, kilala rin ito bilang 'above the line' credit. Ang natanggap na credit ay dapat gamitin upang bayaran ang mga pananagutan sa Corporation Tax sa kasalukuyan, hinaharap, o mga nakaraang panahon na napapailalim sa ilang mga limitasyon at kalkulasyon. Kung walang dapat bayarang Corporation Tax, ang halaga ay dapat gamitin upang bayaran ang iba pang mga utang sa buwis at maaaring mabayaran.
Mayroong tatlong kategorya ng mga kwalipikadong gastusin sa R&D na maaaring maging kwalipikado para sa R&D:
- Gastos sa loob ng kompanya – natamo sa mga gastos sa tauhan; sa software, mga lisensya ng data, mga serbisyo ng cloud computing o mga bagay na nauubos; ay ang kwalipikadong gastusin sa mga manggagawang ibinibigay sa labas.
- Gastusing maiuugnay sa kaugnay na R&D na kinontrata ng kompanya.
- Gastusing maiuugnay sa kaugnay na R&D na kinontrata sa kompanya sa pangkalahatan ng isang hindi nagbabayad ng buwis.
Tulong para sa mga SME na nalugi at masinsinang gumagamit ng R&D
Ang mga umiiral na patakaran ng SME ay ginagamit bilang batayan para sa bagong kaluwagan para sa mga kumpanyang SME, na namumuhunan nang malaki sa R&D at hindi kumikita ng kaugnay na kita sa pangangalakal. Nagbibigay ito ng kaluwagan sa anyo ng karagdagang bawas kung saan ang pamumuhunan ay ginawa sa panahon ng isang kalakalang nalugi, ibig sabihin, 186% na kaluwagan. Ang mga patakarang ito ay inaamyendahan upang magdagdag ng mga bagong kundisyon, katulad ng:
- Natugunan ng kompanya ang kundisyon ng intensidad ng R&D sa panahong iyon o nakakuha ng kaluwagan sa ilalim ng mga patakaran na masinsinang magsagawa ng R&D para sa pinakahuling naunang panahon ng accounting na 12 buwan, matapos matugunan ang kundisyon ng intensidad ng R&D sa panahong iyon.
- Ang kumpanya ay nalugi sa kalakalan sa panahong iyon.
Sa pangkalahatan, natutugunan ng kompanya ang kondisyon kung ang kaugnay na gastos nito sa R&D para sa panahong iyon ay umabot sa hindi bababa sa 30% ng kabuuang kaugnay na gastos nito para sa panahong iyon.
Kung natutugunan ang mga kundisyon, maaaring may 14.5% na kredito na babayaran ngunit ang pagbabayad na ito ay napapailalim sa ilang detalyadong mga paghihigpit.
Ang mga kwalipikadong bracket ng gastos ay sumasalamin sa tatlong kategoryang nakadetalye sa itaas sa ilalim ng iskema ng RDEC.
Mga kwalipikadong proyekto
Ang tulong pinansyal sa R&D ay maaari lamang makuha ng mga kumpanyang gumastos sa mga kwalipikadong proyekto sa R&D na may kaugnayan sa kalakalan ng kumpanya. Ang isang proyekto ay dapat tumutugon sa isang larangan ng kawalang-katiyakan sa agham o teknolohikal at maging makabago. Ang inobasyon ay kailangang maging isang pagpapabuti sa pangkalahatang kaalaman sa kaugnay na larangan ng pananaliksik, hindi lamang isang pagsulong para sa kumpanya.
Isang mahalagang puntong dapat maunawaan ay hindi kailangang lumikha ang aktibidad ng isang bagay na ganap na bago mula sa simula. Maaari itong kabilangan ng:
- Pagbuo ng isang produktong umiiral ngunit may ilang kawalan ng katiyakan sa teknolohiya na maaaring mapabuti.
- Paggawa ng kapansin-pansing pagpapabuti sa isang produkto o proseso halimbawa ng paggalugad ng mga bagong materyales na matipid na magbibigay-daan sa isang produkto na mas mahusay na gumanap.
Dapat idokumento ng mga kompanya ang mga kawalan ng katiyakan at nakaplanong inobasyon sa simula ng isang proyekto upang magbigay ng ebidensya na sumusuporta sa isang pahayag tungkol sa R&D.
Kapag kumpiyansa na ang kompanya na nagaganap na ang R&D, ang susunod na hakbang ay tukuyin ang mga aktibidad ng negosyo na may kaugnayan sa aktibidad na R&D.
Mayroong dalawang pangunahing uri ng mga aktibidad:
- mga taong direktang nakakatulong sa pagkamit ng pag-unlad
- ilang aktibidad na hindi direktang nakakatulong sa pagkamit ng pagsulong.
Ang mga halimbawa ng direktang aktibidad ay:
- pagpaplanong siyentipiko o teknolohikal
- siyentipiko o teknolohikal na disenyo, pagsubok, at pagsusuri
- mga aktibidad na nagdidisenyo o nag-aangkop ng software, materyales o kagamitan.
Ang mga halimbawa ng mga hindi direktang aktibidad ay:
- mga serbisyong pang-impormasyon hal. paghahanda ng mga ulat sa R&D
- mga hindi direktang serbisyong sumusuporta sa proyektong R&D hal. pagpapanatili, seguridad, klerikal
- mga pantulong na serbisyo hal. pagpapaupa ng mga laboratoryo at kagamitan.
Kailangang isagawa ang lahat ng hindi direktang aktibidad para sa proyektong R&D.
Nagsisimula ang proyektong R&D kapag nagsimula ang trabaho upang malutas ang kawalan ng katiyakan sa agham o teknolohiya at nagtatapos kapag nalutas na ang kawalan ng katiyakan na iyon. Samakatuwid, kapaki-pakinabang para sa mga kumpanya na magtago ng isang timeline ng mga aktibidad at ang kanilang mga layunin upang idetalye kapag ang negosyo ay nagsisimulang lumipat sa yugto ng produksyon upang ma-optimize ang kanilang mga paghahabol.
Paghahabol ng tulong
Kung ang isang kumpanya ay hindi pa nakapag-claim ng R&D relief, o hindi nakapag-claim sa loob ng nakaraang tatlong taon, dapat nitong ipaalam sa HMRC sa loob ng anim na buwan mula sa pagtatapos ng accounting period kaugnay ng natamo na R&D.
Bukod pa rito, para sa anumang kompanyang nagnanais na maghain ng kaluwagan, ang mga naghain ng kahilingan ay dapat magbigay ng karagdagang impormasyon upang suportahan ang isang kahilingan bago maghain ng Corporation Tax Return. Kung hindi ibibigay ang impormasyong ito, ang kahilingan ay magiging hindi wasto.
