Di bawah Akta Kewangan Jenayah 2017 (CFA), syarikat dan perkongsian mungkin bertanggungjawab secara jenayah kerana gagal menghalang pekerja mereka daripada memudahkan pengelakan cukai secara jenayah. Pembelaan yang berpotensi boleh digunakan, dalam kes di mana perniagaan telah melaksanakan sistem langkah pencegahan yang munasabah. Di sini, kami melihat aspek utama Akta dan implikasinya terhadap perniagaan anda.
Menggariskan Akta tersebut
Di bawah CFA, dua kesalahan jenayah telah diperkenalkan:
- Kesalahan penipuan domestik
- Kesalahan penipuan domestik menjadikan syarikat, perkongsian dan badan berkaitan sebagai jenayah kerana gagal melaksanakan langkah pencegahan yang munasabah untuk menghalang pekerja, ejen atau orang berkaitan mereka daripada memudahkan pengelakan cukai.
- Kesalahan penipuan di luar negara
-
Kesalahan ini menjadikan syarikat yang berdagang di UK sebagai jenayah yang gagal melaksanakan prosedur yang munasabah untuk menghalang pekerja, ejen atau wakil mereka daripada memudahkan pengelakan cukai di bidang kuasa lain.
Peraturan ini terpakai kepada pengelakan cukai yang dilakukan di dalam dan luar pesisir, dan terpakai kepada semua cukai.
Tiga peringkat untuk memudahkan pengelakan cukai
Di bawah CFA, terdapat tiga peringkat yang terpakai bagi kesalahan pemudahcaraan pengelakan cukai domestik dan asing. Hanya kesalahan UK yang dipertimbangkan di sini, keperluan tambahan terpakai untuk kesalahan asing.
- Peringkat satu
- Pengelakan jenayah cukai (termasuk caruman insurans negara (NIC)) dilakukan oleh pembayar cukai.
- Peringkat dua
- Pemudahan jenayah pengelakan cukai dilakukan oleh 'orang berkaitan' bagi 'badan berkaitan'.
- Peringkat ketiga
- Badan berkaitan gagal menghalang pekerjanya daripada memudahkan pengelakan cukai secara jenayah, atau gagal melaksanakan langkah-langkah yang munasabah untuk menghalang pekerja daripada melakukan pemudahan pengelakan cukai.
Di bawah CFA, hanya 'badan berkaitan' dan entiti undang-undang, seperti badan diperbadankan dan perkongsian, boleh melakukan kesalahan baharu. Orang perseorangan, berbanding orang undang-undang, tidak boleh melakukan kesalahan tersebut.
'Badan berkaitan' merujuk kepada badan korporat (termasuk LLP), dan perkongsian (sama ada diperbadankan atau dibentuk). Sementara itu, seseorang bertindak atas kapasiti 'orang bersekutu' jika mereka:
- seorang pekerja badan yang berkaitan, yang bertindak atas kapasiti seorang pekerja
- ejen badan berkaitan, yang bertindak atas kapasiti ejen
- mana-mana orang lain yang melaksanakan atau berhasrat untuk melaksanakan perkhidmatan untuk atau bagi pihak badan yang berkaitan, yang bertindak atas kapasiti individu yang melaksanakan perkhidmatan tersebut (contohnya, subkontraktor).
Jika peringkat satu dan dua telah dilakukan, badan berkaitan dianggap telah melakukan kesalahan korporat (tertakluk kepada pembelaan yang munasabah dituntut).
Peringkat ketiga pada asasnya tidak mengubah apa yang dianggap sebagai perbuatan jenayah, tetapi memberi tumpuan kepada siapa yang bertanggungjawab.
Menggunakan 'pembelaan yang munasabah'
Di bawah CFA, tanggungjawab terletak pada badan berkaitan yang berkenaan untuk menunjukkan bahawa ia telah melaksanakan prosedur yang mencukupi dalam perniagaan bagi melindungi daripada pemudahcaraan jenayah pengelakan cukai. Jika organisasi tersebut dapat membuktikan bahawa ia melaksanakan prosedur yang ketat, pendakwaan akan 'tidak mungkin'.
Badan berkaitan boleh menggunakan pembelaan di mana mereka boleh membuktikan bahawa, apabila kesalahan pemudahcaraan pengelakan cukai dilakukan, ia mempunyai prosedur pencegahan yang sesuai.
'Prosedur pencegahan' di sini merujuk kepada prosedur yang direka untuk mencegah orang yang bertindak atas kapasiti seseorang yang berkaitan dengan badan berkaitan daripada melakukan kesalahan pemudahan pengelakan cukai UK. Akta baharu ini tidak mewajibkan badan berkaitan mempunyai prosedur yang 'terlalu membebankan', tetapi ia memerlukan lebih daripada 'cakap kosong'.
Risiko tinggi
Kerajaan menasihatkan organisasi dalam sektor 'berisiko tinggi', seperti bank dan syarikat perkhidmatan kewangan, untuk menjalankan penilaian risiko yang menyeluruh bagi menentukan kemungkinan orang yang berkaitan dengannya melakukan perbuatan jenayah memudahkan pengelakan cukai. Adalah disyorkan agar organisasi sedemikian mengikuti nasihat kerajaan mengenai perkara tersebut.
Apa yang perlu dilakukan oleh perniagaan saya?
HMRC telah menerbitkan panduan tentang prosedur yang perlu disediakan oleh badan berkaitan (iaitu organisasi anda) bagi membantu mencegah orang berkaitan mereka daripada melakukan kesalahan jenayah memudahkan pengelakan cukai. Ini boleh diakses di sini.
Panduan HMRC direka untuk membantu anda memahami jenis proses yang tersedia.
Enam 'prinsip panduan'
Kerajaan telah menggariskan enam 'prinsip panduan' yang boleh digunakan untuk membantu memaklumkan proses pencegahan. Setiap prinsip bertujuan untuk menasihati organisasi berkenaan dengan menilai risiko orang berkaitan mereka yang memudahkan pengelakan cukai secara jenayah.
1. Penilaian risiko
Sebagai badan yang berkaitan, anda dinasihatkan untuk menilai sifat dan sejauh mana anda terdedah kepada risiko orang berkaitan mereka melakukan pemudahcaraan pengelakan cukai. HMRC mengesyorkan agar anda 'duduk di meja' 'orang berkaitan' anda dan mempertimbangkan sama ada mereka mempunyai motif, peluang dan cara untuk memudahkan pengelakan cukai secara jenayah.
Anda harus bertanya:
- Adakah kerja yang dijalankan oleh 'orang berkaitan' tertakluk kepada pemantauan atau penelitian?
- Seberapa besar kemungkinan pemudahcaraan jenayah pengelakan cukai oleh 'orang berkaitan' dikesan?
- Adakah terdapat sebarang produk atau perkhidmatan yang digunakan oleh 'orang berkaitan' yang boleh terdedah kepada penyalahgunaan?
- Berapa kerapkah mereka yang berada dalam peranan berisiko tinggi menerima latihan penipuan, dan sejauh manakah latihan ini dinilai dengan teliti?
2. Kekadaran prosedur pencegahan berasaskan risiko
Prosedur munasabah anda mesti mengambil kira sifat, skala dan kerumitan aktiviti pencegahannya. Organisasi dalam sektor seperti industri perbankan atau sektor perakaunan mungkin mendapati bahawa mereka terdedah kepada risiko yang lebih ketara berbanding yang lain.
3. Komitmen peringkat tertinggi
Pihak pengurusan kanan perlu komited untuk mencegah 'orang berkaitan' daripada memudahkan pengelakan cukai secara jenayah. Sikap 'toleransi sifar' boleh diguna pakai, dan pengurus harus memastikan bahawa akibat daripada pemudahcaraan jenayah pengelakan cukai digariskan kepada orang berkaitan mereka.
Pengurus digesa untuk:
- Gariskan akibat daripada kegagalan mematuhi dasar pemudahcaraan pengelakan cukai oleh badan berkaitan
- Elakkan daripada menggunakan khidmat mereka yang tidak mempunyai langkah pencegahan yang sewajarnya
- Sampaikan prosedur pencegahan utama badan yang berkaitan.
4. Usaha wajar
Untuk mengurangkan sebarang potensi risiko, anda mesti memastikan anda menggunakan prosedur usaha wajar yang berkadaran berhubung dengan orang yang melaksanakan atau berhasrat untuk melaksanakan perkhidmatan bagi pihak mereka.
Tanyalah diri kamu sendiri:
- Sejauh manakah anda mengenali individu yang menjalankan tugas bagi pihak organisasi anda? Adakah anda perlu menjalankan sebarang pemeriksaan tambahan ke atas mereka?
- Adakah organisasi anda memerlukan sijil tahunan untuk menunjukkan bahawa anda mematuhi CFA?
- Jika anda bercadang untuk mengambil alih atau bergabung dengan perniagaan lain, adakah anda telah mempertimbangkan implikasi CFA?
5. Komunikasi
Pihak-pihak berkaitan organisasi anda mesti menerima latihan yang menyeluruh dan mencukupi berkenaan dengan pemudahcaraan jenayah pengelakan cukai, dan dasar pencegahan mesti dikomunikasikan, difahami dan dilaksanakan dengan baik melalui tenaga kerja.
Komunikasi anda haruslah bertujuan untuk menggariskan:
- Dasar dan prosedur yang sedia ada untuk mencegah pemudahcaraan jenayah pengelakan cukai
- Cara mendapatkan nasihat atau melaporkan sebarang kebimbangan berkaitan dengan pemudahcaraan jenayah pengelakan cukai
- Apakah yang dimaksudkan dengan pengelakan cukai dan penipuan yang berkaitan
- Tugas pekerja di bawah CFA.
6. Pemantauan dan semakan
Semakan terperinci mesti dijalankan terhadap langkah pencegahan anda, dan perubahan mesti dibuat jika perlu. Lazimnya, sifat risiko yang anda hadapi akan berubah dari semasa ke semasa: oleh itu, pihak pengurusan kanan mesti memastikan bahawa organisasi menyesuaikan diri sebagai tindak balas.
Cara-cara untuk menyemak semula prosedur anda:
- Melalui maklum balas yang diberikan oleh kakitangan dalaman
- Melalui semakan berkala, disertakan dengan penemuan yang didokumenkan
- Dengan bekerjasama dengan organisasi lain yang menghadapi risiko yang serupa.
Ketidakpatuhan: apakah hukumannya?
HMRC menyatakan: 'Undang-undang ini bertujuan untuk menangani jenayah yang dilakukan oleh mereka yang bertindak untuk atau bagi pihak badan yang berkaitan.' Di bawah CFA, badan-badan berkaitan yang gagal menghalang orang berkaitan mereka daripada melakukan perbuatan jenayah memudahkan pengelakan cukai tertakluk kepada denda dan perintah sampingan yang tidak terhad, seperti perintah pencegahan jenayah serius atau perintah perampasan.
