Amanah

Apakah amanah?

Amanah merupakan mekanisme yang telah lama wujud yang membolehkan individu mendapat manfaat daripada aset tersebut manakala yang lain (pemegang amanah) mempunyai pemilikan sah dan kawalan harian ke atas aset tersebut. Amanah boleh menjadi sangat fleksibel dan wujud sepenuhnya bebas daripada orang yang menubuhkannya dan mereka yang mendapat manfaat daripadanya.

Seseorang yang memindahkan harta ke dalam amanah dipanggil penetap (atau pemegang amanah di Scotland). Orang yang menikmati pendapatan atau modal daripada amanah dipanggil benefisiari. Walaupun tidak begitu biasa dengan amanah Inggeris, penetap boleh melantik seorang pelindung, seorang individu bebas yang menyelia pentadbiran amanah.

Amanah merupakan individu yang berasingan untuk tujuan cukai UK dan mempunyai peraturan khusus untuk semua cukai utama. Terdapat juga pelbagai langkah anti-penghindaran yang bertujuan untuk mencegah eksploitasi potensi faedah cukai.

Perkhidmatan Pendaftaran Amanah

Perkhidmatan Pendaftaran Amanah ('TRS') mewajibkan semua amanah dan 'estet kompleks' (secara amnya yang bernilai lebih daripada £2.5 juta atau melibatkan penjualan modal dengan hasil lebih daripada £500,000) didaftarkan secara berpusat. Selain itu, amanah mesti mengemas kini daftar setiap tahun apabila terdapat peristiwa yang boleh dikenakan cukai. Contoh paling biasa bagi perkara ini ialah penyerahan penyata cukai pendapatan tahunan yang perlu dilengkapkan sebelum 31 Januari selepas tahun cukai yang berkaitan; daftar TRS mesti dikemas kini pada tarikh akhir yang sama. Walau bagaimanapun, bukan sahaja pengenaan liabiliti cukai pendapatan tahunan yang memerlukan kemas kini TRS tahunan, sebarang liabiliti sebarang cukai (termasuk IHT dan SDLT) akan memerlukan TRS dikemas kini.

Amanah yang boleh dikenakan cukai kini dikehendaki menyediakan data tambahan untuk mengesahkan sama ada:

• amanah itu adalah, atau bukan, Amanah nyata
• amanah bukan UK mempunyai hubungan perniagaan di UK
• amanah itu telah membeli mana-mana tanah atau harta tanah UK
• amanah tersebut mempunyai kepentingan mengawal dalam syarikat bukan Kawasan Ekonomi Eropah (EEA) (dan jika ya, berikan butiran syarikat).

Mereka juga perlu memberikan data tambahan tentang individu yang terlibat dalam amanah tersebut. Maklumat juga mesti diberikan tentang:

• negara tempat tinggal
• negara kewarganegaraan
• sama ada orang itu mempunyai keupayaan mental pada masa pendaftaran.

Amanah tidak boleh dikenakan cukai

HMRC juga telah mula membenarkan amanah yang tidak dikenakan cukai untuk mendaftar dan membuat perubahan pada butiran amanah mereka. Penggunaan perkhidmatan ini hanya tersedia pada masa ini secara terhad untuk membolehkan pembangunan dan peningkatan perkhidmatan, jadi hanya akan dapat diakses oleh mereka yang telah dijemput untuk menggunakan perkhidmatan ini.

TRS boleh didapati melalui www.gov.uk/trusts-taxes/trustees-tax-responsibilities

Jenis-jenis amanah

Terdapat dua jenis asas amanah yang digunakan secara tetap untuk benefisiari individu:

• amanah kepentingan hayat (kadangkala dirujuk sebagai amanah kepentingan dalam pemilikan dan di Scotland dikenali sebagai amanah penyewa hayat)
• amanah budi bicara.

Akibat cukai pusaka

Kepentingan 22 Mac 2006

Perubahan besar telah dibuat dalam rejim IHT untuk amanah berkuat kuasa mulai 22 Mac 2006. Perbezaan lama antara layanan cukai amanah budi bicara dan amanah kepentingan hayat telah dihapuskan. Pendekatannya sekarang adalah untuk mengenal pasti amanah yang termasuk dalam rejim 'harta berkaitan' dan yang tidak.

Amanah harta tanah yang berkaitan

Amanah yang termasuk dalam rejim harta yang berkaitan adalah:

• semua amanah budi bicara apabila diwujudkan
• semua amanah kepentingan hayat yang diwujudkan dalam hayat penetap selepas 22 Mac 2006
• mana-mana amanah kepentingan hayat yang diwujudkan sebelum 22 Mac 2006 di mana benefisiari berubah selepas 6 Oktober 2008. Pengecualian utama wujud di mana perubahan berlaku selepas 6 Oktober 2008 atas kematian penyewa hayat tetapi penyewa hayat baharu adalah pasangan mereka.

Jika amanah harta tanah yang berkaitan ditubuhkan semasa hayat peneroka, ini mungkin menimbulkan caj segera kepada cukai pusaka pada kadar seumur hidup sebanyak 20%. Jika nilai hadiah (dan hadiah terdahulu tertentu) adalah di bawah £325,000 atau dilindungi oleh pelepasan IHT maka tiada cukai akan dibayar. Amanah yang ditubuhkan di bawah akan dikenakan caj cukai pusaka biasa pada kadar kematian sebanyak 40% (selepas pelepasan dan jalur kadar sifar jika tersedia).

Amanah harta tanah yang berkaitan dikenakan cukai setiap sepuluh tahun (dikenali sebagai caj berkala) pada kadar maksimum 6% daripada nilai aset pada setiap ulang tahun kesepuluh penubuhan amanah. Caj prorata yang adil kurang daripada 6% (dan selalunya jauh lebih rendah) juga dikenakan jika aset dilantik daripada amanah yang dikenali sebagai 'caj keluar'.

Faedah amanah harta tanah yang berkaitan

Walaupun caj cukai pusaka tidak kelihatan menarik, amanah harta yang berkaitan mempunyai manfaat yang ketara kerana tiada caj cukai akan timbul apabila benefisiari meninggal dunia kerana aset dalam amanah tersebut tidak menjadi sebahagian daripada harta pusaka benefisiari untuk tujuan IHT. Terdapat kelebihan IHT jangka panjang yang ketara dalam menggunakan amanah sedemikian.

Amanah yang bukan harta berkaitan

Dalam kumpulan ini adalah:

• amanah kepentingan hayat yang diwujudkan sebelum 22 Mac 2006 di mana benefisiari pra-2006 kekal di tempatnya atau telah ditukar sebelum 6 Oktober 2008 atau di mana pasangan kedua telah mengambil alih kepentingan hayat atas kematian pasangan pertama
• Amanah itu diwujudkan selepas 22 Mac 2006 di bawah terma wasiat dan memberikan faedah serta-merta (tidak boleh digantikan dengan yang lain) dalam pendapatan kepada benefisiari dan amanah itu bukanlah amanah kanak-kanak bawah umur yang berduka mahupun orang kurang upaya; atau
• amanah itu diwujudkan semasa hayat penetap atau semasa kematian orang kurang upaya.

Bagi pemindahan seumur hidup sebelum 22 Mac 2006 ke dalam amanah kepentingan hayat, hadiah tersebut merupakan pemindahan berpotensi dikecualikan (PET) dan tiada cukai pusaka akan dibayar jika penetap kekal selama tujuh tahun. Pemindahan ke dalam amanah atas kematian akan dikenakan melainkan penyewa seumur hidup adalah pasangan penetap. Tiada caj berkala ke atas amanah tersebut. Akan ada caj apabila penyewa seumur hidup meninggal dunia kerana nilai aset dalam amanah yang mereka mempunyai kepentingan perlu dimasukkan dalam nilai 'harta pusaka yang diselesaikan' mereka sendiri untuk tujuan IHT.

Bolehkah saya menggunakan amanah?

Amanah boleh digunakan dalam pelbagai situasi untuk menjimatkan cukai dan juga untuk mencapai faedah lain untuk keluarga. Faedah-faedah tertentu adalah seperti berikut:

• Jika anda memindahkan aset ke dalam amanah sepanjang hayat anda, anda boleh mengeluarkan aset tersebut daripada harta pusaka anda tetapi boleh bertindak sebagai pemegang amanah supaya anda mengekalkan kawalan ke atas aset tersebut (sentiasa ingat bahawa ia mesti digunakan untuk benefisiari).
• Pemindahan saham syarikat keluarga ke dalam amanah seumur hidup (atau semasa kematian) boleh menjadi cara untuk memastikan pelepasan harta perniagaan yang berharga digunakan.
• Dengan memasukkan aset ke dalam amanah, anda boleh memberikan pendapatan daripada aset tersebut kepada benefisiari tanpa benar-benar memberi mereka aset tersebut yang mungkin penting jika benefisiari berkemungkinan membelanjakan modal atau modal tersebut mungkin berisiko daripada pemangsa seperti pasangan yang bercerai.
• Amanah (terutamanya amanah budi bicara) boleh memberikan fleksibiliti yang tinggi dalam mengarahkan manfaat kepada ahli keluarga yang berbeza tanpa menanggung caj cukai yang ketara.
• Jika anda ingin membuat beberapa pemindahan IHT sepanjang hayat anda tetapi tidak pasti siapa yang anda ingin manfaatkan daripadanya, pemindahan kepada amanah budi bicara boleh membolehkan anda mengurangkan harta pusaka anda dan membiarkan pemegang amanah memutuskan cara membuat pemindahan pada tahun-tahun kemudian. Ini juga bermakna aset yang dipindahkan kini tidak akan sampai ke harta pusaka benefisiari.

Perkhidmatan Pendaftaran Amanah

Ini merupakan perkembangan pentadbiran digital penting baru-baru ini, yang tercetus disebabkan oleh Peraturan Pengubahan Wang Haram yang mewajibkan negara-negara mempunyai daftar kebangsaan bagi maklumat tertentu untuk memerangi pengubahan wang haram dan pembiayaan keganasan.

Sejak tahun 2020, Perkhidmatan Pendaftaran Amanah ('TRS') mewajibkan semua amanah 'ekspres' yang tidak boleh dikenakan cukai di UK (dan amanah bukan UK tambahan tertentu – tidak dipertimbangkan lebih lanjut di sini) untuk mendaftar. Amanah ekspres ialah amanah yang diwujudkan secara sengaja oleh individu secara bertulis untuk tujuan tertentu dan bukannya diwujudkan melalui akta undang-undang yang merupakan amanah bukan ekspres. Contoh biasa termasuk tetapi tidak terhad kepada kepentingan dalam pemilikan dan amanah budi bicara. Amanah bukan ekspres termasuk amanah yang ditubuhkan oleh Mahkamah atau oleh perundangan dan dengan syarat tiada liabiliti cukai tidak dikehendaki untuk mendaftar.

Tarikh akhir pendaftaran amanah baharu atau jika perubahan menentukan bahawa sesebuah amanah perlu didaftarkan adalah 90 hari dari tarikh penubuhannya. Amanah dalam daftar perlu dikemas kini apabila terdapat perubahan tertentu, seperti perubahan dalam pemegang amanah utama. Perubahan ini juga akan mempunyai tarikh akhir tindakan 90 hari.

HMRC telah menerbitkan manual untuk membantu pembayar cukai – Manual Perkhidmatan Pendaftaran Amanah – manual dalaman HMRC – GOV.UK