Kami mempertimbangkan beberapa peraturan faedah utama yang terpakai kepada pengarah dan pekerja.
Hari ini, imbuhan ramai pengarah dan pekerja terdiri daripada pakej gaji dan faedah.
Pada asasnya dua ujian mesti digunakan dalam menentukan implikasi cukai bagi sebarang faedah.
- Adakah faedah tersebut boleh dikenakan cukai?
- Jika faedah tersebut boleh dikenakan cukai, apakah nilainya yang boleh dikenakan cukai?
Dalam lembaran fakta ini, kami memberikan panduan tentang beberapa peraturan manfaat dalam bentuk barangan utama dan menggariskan beberapa jenis manfaat yang biasa.
Ia tidak bertujuan untuk menjadi panduan yang lengkap dan sebarang keputusan harus disokong oleh nasihat profesional yang sesuai dengan keadaan peribadi anda.
Menetapkan suasana
Semua pendapatan daripada pejabat atau pekerjaan boleh dikenakan cukai. Jika ia bukan dalam bentuk tunai, adalah perlu untuk memberikan nilai ke atasnya.
Sebagai peraturan umum, melainkan manfaat tersebut boleh ditukar kepada tunai, tiada manfaat yang boleh dikenakan cukai. Jika ia boleh ditukar kepada tunai, amaun yang boleh dikenakan cukai ialah nilai jualan semula.
Untuk mengelakkan pengelakan, undang-undang tambahan mengenakan bayaran faedah lain tertentu ke atas cukai. Peraturan terperinci adalah rumit. Kami boleh memberi nasihat tentang penstrukturan pakej imbuhan, termasuk faedah, dengan cara yang cekap cukai.
Pelaporan
Majikan dikehendaki memaklumkan HMRC tentang faedah yang diberikan kepada pengarah dan kebanyakan pekerja dengan melengkapkan borang P11D setiap tahun.
Penalti boleh dikenakan jika borang dihantar lewat atau salah.
Jumlah penuh sebarang faedah mesti dilaporkan dalam borang ini.
Insurans Kebangsaan
Secara amnya, insurans nasional (NI) pekerja tidak perlu dibayar ke atas faedah kecuali baucar, saham dan syer, pelepasan liabiliti peribadi pekerja dan faedah yang diberikan melalui aset 'mudah tukar'.
Kebanyakan faedah tertakluk kepada NIC Kelas 1A yang perlu dibayar oleh majikan. Memandangkan ini berjumlah 15% dari April 2025 daripada nilai faedah yang boleh dikenakan cukai, anda sentiasa perlu mempertimbangkan kecekapan cukai dalam menyediakan faedah.
Sila rujuk kami untuk mendapatkan nasihat.
Faedah tidak boleh dikenakan cukai
Sesetengah faedah tidak dikenakan cukai. Antara yang paling penting ialah:
- faedah persaraan yang dibayar oleh majikan ke dalam skim pencen berdaftar
- makanan disediakan di kantin kakitangan
- minuman dan jamuan ringan di tempat kerja
- tempat letak kereta yang disediakan di atau berhampiran tempat kerja pekerja
- tempat jagaan di tempat kerja yang disediakan untuk anak-anak pekerja
- kemudahan sukan dalaman
- bayaran untuk kos isi rumah tambahan yang ditanggung oleh pekerja yang bekerja di rumah
- perbelanjaan pemindahan dan penempatan semula sehingga maksimum £8,000 setiap perpindahan
- penyediaan telefon bimbit atau baucar untuk menyediakan telefon bimbit (terhad kepada satu telefon bagi setiap pekerja sahaja)
- majlis sosial tahunan untuk pekerja dengan syarat jumlah kos semua acara dalam tahun cukai kurang daripada £150 setiap orang
- faedah remeh sehingga £50 atau £300 setahun dalam situasi syarikat yang rapat.
Faedah remeh
Pengecualian berkanun terpakai untuk faedah ringan dalam bentuk barangan. Pengecualian ini menetapkan beberapa syarat yang mesti dipenuhi agar sesuatu faedah dikecualikan iaitu:
- kos penyediaan faedah tidak melebihi £50
- manfaat bukan wang tunai atau baucar tunai
- faedah tidak diberikan di bawah pengaturan pengorbanan gaji atau sebarang obligasi kontraktual lain
- faedah tidak diberikan sebagai pengiktirafan bagi perkhidmatan tertentu yang dilakukan oleh pekerja semasa pekerjaan atau sebagai jangkaan untuk perkhidmatan tersebut.
Di samping itu, jika faedah remeh yang layak diberikan kepada pengarah dan pemegang jawatan lain dalam syarikat yang rapat, mereka akan tertakluk kepada had tahunan sebanyak £300. Dalam kes di mana faedah tersebut diberikan kepada ahli keluarga atau isi rumah pekerja yang bukan pekerja majikan, faedah ini akan dikira sebagai jumlah pengecualian £300. Jika keluarga atau ahli isi rumah pengarah atau pemegang jawatan lain juga merupakan pekerja syarikat, mereka akan tertakluk kepada had £300 atas hak mereka sendiri.
Faedah yang boleh dikenakan cukai
Faedah berikut dikenakan cukai ke atas semua pekerja:
- sebarang tempat tinggal yang disediakan, melainkan berkaitan dengan pekerjaan
- baucar
- token kredit.
Di samping itu, peraturan khas terpakai untuk mengenakan cukai ke atas faedah lain yang diterima oleh pengarah dan semua kecuali pekerja yang bergaji terendah. Jenis faedah biasa yang disediakan diperincikan di bawah.
Kereta yang disediakan oleh majikan.
Ini mungkin merupakan faedah yang paling biasa dan jumlah yang boleh dikenakan cukai secara amnya akan berdasarkan julat sehingga 37% daripada harga senarai pengeluar (termasuk aksesori) kereta. Faedah yang boleh dikenakan cukai bergantung pada pelepasan karbon dioksida kereta.
Terdapat pengurangan untuk ketiadaan kereta dan apabila pekerja membuat caruman terhadap kos kereta.
persendirian
yang disediakan untuk kereta yang disediakan oleh majikan, melainkan pekerja membayar balik semua perbatuan persendirian kepada majikan (termasuk perjalanan antara rumah dan tempat kerja). Caj ditentukan dengan merujuk kepada peratusan yang dikenakan pada kereta syarikat. Angka tetap sebanyak £28,200 untuk 2025/26 (£27,800 untuk 2024/25) didarabkan dengan peratusan ini untuk menentukan faedah yang boleh dikenakan cukai.
Van
untuk penggunaan van tanpa had yang disediakan oleh majikan ialah £4,020 untuk 2025/26 (£3,960 untuk 2024/25). Jika syarat penggunaan persendirian terhad dipenuhi, tiada faedah akan timbul. Jika majikan juga menyediakan bahan api untuk kegunaan persendirian tanpa had, caj bahan api tambahan sebanyak £769 akan dikenakan (£757 untuk 2024/25). Sila hubungi kami jika anda ingin memastikan penggunaan van pekerja memenuhi syarat penggunaan persendirian terhad.
Pinjaman murah atau tanpa faedah
Tiada faedah akan dikenakan cukai jika pinjaman tidak melebihi £10,000.
Insurans perubatan
Kos menyediakan insurans perubatan adalah faedah yang boleh dikenakan cukai.
Penggunaan aset syarikat
Faedah tahunan dikenakan cukai jika pekerja mempunyai penggunaan aset syarikat secara peribadi. Faedah tahunan berjumlah 20% daripada nilai pasaran aset apabila mula-mula tersedia kepada mana-mana pekerja. Penggunaan aset tertentu secara peribadi yang tidak ketara tidak boleh dikenakan cukai.
Telefon
Bil telefon rumah persendirian, termasuk caj sewa, yang dibayar oleh majikan akan dikenakan cukai sebagai faedah.
Pengorbanan gaji
Kerajaan telah memperkenalkan peraturan yang mengehadkan cukai pendapatan dan kelebihan NIC majikan di mana:
- faedah dalam bentuk barangan ditawarkan melalui pengorbanan gaji; atau
- di mana pekerja boleh memilih antara elaun tunai dan faedah berupa barangan.
Nilai boleh cukai bagi manfaat berupa barangan yang mana wang tunai telah dilupuskan akan ditetapkan pada nilai yang lebih tinggi antara nilai boleh cukai atau nilai wang tunai yang dilupuskan.
Peraturan-peraturan ini tidak akan menjejaskan simpanan pencen yang disediakan oleh majikan, nasihat pencen yang disediakan oleh majikan, baucar penjagaan anak, taska tempat kerja, skim Basikal ke Tempat Kerja atau Kenderaan Pelepasan Ultra Rendah.
