Bersamaan dengan perubahan dari April 2015 kepada akses dana pencen caruman tertakrif, perubahan ketara telah dibuat terhadap layanan cukai pendapatan dana pencen atas kematian. Perubahan ini telah mengurangkan caj cukai pendapatan dengan ketara.
Lembaran fakta ini meringkaskan peraturan semasa untuk skim caruman tertakrif yang membolehkan dana pencen bebas daripada semua cukai untuk harta pusaka si mati dan benefisiari dana pencen.
IHT dan dana pencen
Faedah kematian pencen mungkin tertakluk kepada cukai pusaka (IHT). Ini akan berlaku sebagai contoh jika ahli mempunyai kawalan ke atas siapa benefisiari kerana HMRC akan berpandangan bahawa pada asasnya faedah kematian merupakan sebahagian daripada harta pusaka ahli untuk IHT.
Walau bagaimanapun, banyak skim tidak memberi pilihan kepada ahli dan semua faedah kematian dibayar mengikut budi bicara pentadbir skim. Ini bermakna mereka akan bebas daripada IHT. Sudah tentu, pentadbir ingin membayar mengikut kehendak ahli, jadi adalah penting bagi ahli untuk membuat 'surat hasrat' kepada penyedia pencen yang mencadangkan kepada siapa dana tersebut harus dibayar.
Perlu diingatkan bahawa jika seseorang individu mengeluarkan wang daripada dana pencen mereka, wang tersebut kini merupakan sebahagian daripada harta pusaka mereka dan berpotensi tertakluk kepada IHT.
Perubahan diumumkan mulai 6 April 2027
Pada Belanjawan Musim Luruh 2024, kerajaan mengumumkan hasratnya untuk memasukkan semua dana pencen yang tidak digunakan dan faedah kematian yang dibayar daripada pencen ke dalam estet IHT. Ini merupakan tamparan hebat kepada mereka yang berharap untuk mewariskan dana yang tidak digunakan kepada keluarga mereka. Jika ini berkaitan dengan anda, sila hubungi kami untuk semakan pilihan anda.
Caj cukai pendapatan ke atas dana pencen
Kematian di bawah umur 75 tahun
Apabila seseorang individu meninggal dunia di bawah umur 75 tahun, dana pencen caruman tertakrif mereka boleh dilepaskan bebas cukai pendapatan, sama ada dalam akaun pengeluaran atau tidak disentuh oleh sesiapa pun. Ini termasuk amanah.
Dana tersebut boleh dibayar sekaligus kepada benefisiari atau dikeluarkan oleh benefisiari melalui 'akaun pengeluaran akses fleksibel'.
Layanan cukai ini terpakai kepada dana pencen yang tidak melebihi elaun Manfaat Sekaligus dan Kematian (LSDBA) yang ditetapkan pada £1,073,100. Amaun lebihan akan dikenakan ke atas benefisiari apabila mereka mengakses dana pada kadar cukai pendapatan marginal mereka.
Agar layanan bermanfaat ini terpakai, adalah penting untuk benefisiari atau benefisiari ditetapkan dalam tempoh dua tahun selepas kematian individu tersebut, jika tidak, sebarang pembayaran sekaligus yang dibuat selepas dua tahun akan dikenakan cukai pada kadar marginal cukai pendapatan penerima.
Kematian dari umur 75 tahun
Mereka yang berumur 75 tahun ke atas apabila mereka meninggal dunia akan dapat memindahkan dana pencen caruman tertakrif mereka kepada mana-mana benefisiari yang kemudiannya boleh mengeluarkannya sebagai pendapatan atau sekaligus pada kadar cukai pendapatan marginal mereka. Secara alternatif, faedah boleh dibayar sekaligus kepada amanah dengan caj cukai sebanyak 45%.
Memandangkan perubahan pada layanan cukai pendapatan dari umur 75 tahun, adalah wajar untuk mempertimbangkan pengeluaran dan penggunaan wang tunai bebas cukai sebelum mencapai umur tersebut. Ini amat relevan sekarang kerana ia juga bertujuan untuk memasukkan dana pencen yang tidak digunakan semasa kematian untuk tujuan IHT mulai 6 April 2027. Nasihat pencen khusus harus sentiasa diambil sebelum melakukan sebarang pengeluaran. Nasihat ini haruslah daripada penasihat kewangan yang dikawal selia oleh FCA.
Layanan cukai ke atas anuiti yang diwarisi
Penerima manfaat individu yang meninggal dunia di bawah umur 75 tahun dengan anuiti hayat bersama atau anuiti bertempoh terjamin boleh menerima sebarang bayaran masa hadapan daripada polisi tersebut bebas cukai. Jika individu meninggal dunia pada usia 75 tahun ke atas, penerima manfaat boleh menerima bayaran pada kadar cukai pendapatan marginal mereka. Anuiti ini secara amnya sudah berada dalam skop IHT atas kematian si mati.
