Ringkasan Cukai Warisan

Cukai Pusaka (IHT) dikenakan ke atas harta pusaka seseorang apabila mereka meninggal dunia dan pemberian tertentu yang diberikan semasa hayat seseorang individu.

Dalam lembaran fakta ini, istilah pasangan termasuk pasangan suami isteri dan pasangan sivil berdaftar. Secara amnya, hadiah antara pasangan dikecualikan. Maklumat lanjut tentang aspek ini dan pengecualian khusus lain disertakan di bawah. Jika pengecualian tidak terpakai, kebanyakan hadiah yang dibuat lebih daripada tujuh tahun sebelum kematian juga akan terlepas daripada cukai. Oleh itu, jika anda merancang terlebih dahulu, hadiah boleh dijadikan bebas cukai dan menghasilkan penjimatan cukai yang besar.

Kami memberikan panduan di bawah tentang beberapa peluang utama untuk meminimumkan impak cukai.

Walau bagaimanapun, adalah penting untuk anda mendapatkan nasihat profesional khusus yang sesuai dengan keadaan peribadi anda.

Ringkasan IHT

Skop cukai

Apabila seseorang meninggal dunia, IHT akan jatuh tempo ke atas harta pusaka mereka. IHT juga boleh jatuh tempo untuk beberapa hadiah seumur hidup tetapi kebanyakannya diabaikan dengan syarat penderma masih hidup selama tujuh tahun selepas pemberian itu.

Kadar cukai ke atas kematian adalah 40% dan 20% ke atas pemindahan seumur hidup jika dikenakan. Pada masa ini, £325,000 pertama dikenakan kepada IHT pada kadar 0% dan ini dikenali sebagai jalur kadar sifar.

Kadar kediaman sifar

Satu jalur kadar sifar tambahan telah diperkenalkan untuk kematian pada atau selepas 6 April 2017 di mana kepentingan dalam kediaman yang layak akan berpindah kepada keturunan langsung. Jumlah pelepasan pada mulanya telah diberikan secara berperingkat tetapi kini berjumlah £175,000. Bagi kebanyakan pasangan suami isteri dan perkongsian sivil berdaftar (selepas ini dirujuk sebagai pasangan dalam lembaran fakta ini) pelepasan tersebut secara efektifnya digandakan kerana setiap individu mempunyai jalur kadar sifar utama dan setiap seorang juga berpotensi mendapat manfaat daripada jalur kadar sifar kediaman.

Jalur kadar kediaman sifar hanya boleh digunakan berkenaan dengan satu hartanah kediaman yang tidak semestinya rumah keluarga utama tetapi mestilah pada satu ketika pernah menjadi kediaman si mati. Sekatan dikenakan jika estet (sebelum pelepasan) melebihi £2 juta.

Jika seseorang meninggal dunia sebelum 6 April 2017, harta pusaka mereka tidak akan layak mendapat pelepasan tersebut dan jika pasangan pertama telah meninggal dunia sejak itu, mereka mungkin tidak menggunakan pelepasan tersebut. Pasangan yang masih hidup mungkin berhak mendapat peningkatan dalam jalur kadar kediaman sifar jika pasangan yang meninggal dunia sebelum ini tidak menggunakan, atau tidak berhak menggunakan, jalur kadar kediaman sifar penuh mereka. Malah, ini selalunya mengakibatkan penggandaan jalur kadar kediaman sifar untuk pasangan yang masih hidup.

Pengurangan saiz

Jalur kadar kediaman sifar juga mungkin tersedia apabila seseorang mengurangkan saiz atau berhenti memiliki rumah pada atau selepas 8 Julai 2015 di mana aset yang mempunyai nilai yang setara, sehingga nilai jalur kadar kediaman sifar, akan diwarisi kepada keturunan langsung apabila kematian berlaku.

Pemberian amal

Kadar IHT yang dikurangkan terpakai jika 10% atau lebih daripada harta bersih si mati (selepas ditolak pengecualian IHT, pelepasan dan jalur kadar sifar) ditinggalkan kepada badan amal UK. Dalam kes tersebut, kadar 40% akan dikurangkan kepada 36%.

IHT untuk hadiah seumur hidup

Hadiah seumur hidup tergolong dalam salah satu daripada tiga kategori:

• pemindahan kepada syarikat atau amanah (kecuali amanah yang kurang upaya) akan dikenakan bayaran serta-merta
• hadiah yang dikecualikan yang akan diabaikan semasa ia dibuat dan juga apabila kematian penderma berikutnya, contohnya hadiah kepada badan amal
• Pindahan langsung yang lain akan menjadi pindahan yang berpotensi dikecualikan (PET) dan IHT hanya perlu dibayar jika penderma meninggal dunia dalam tempoh tujuh tahun selepas membuat pemberian. Cara alternatif untuk melihatnya ialah mereka berpotensi dikenakan bayaran sehingga tujuh tahun berlalu. Contoh utama PET ialah hadiah kepada individu lain.

IHT atas kematian

Caj IHT utama mungkin akan timbul apabila berlaku kematian. IHT dikenakan ke atas nilai harta pusaka yang dianggap sebagai milik benefisial si mati. Ini mungkin termasuk jenis kepentingan tertentu dalam harta amanah. Tambahan pula:

• PET yang dibuat dalam tempoh tujuh tahun akan dikenakan bayaran
• mungkin terdapat liabiliti tambahan disebabkan oleh pemindahan yang boleh dikenakan bayaran (biasanya hadiah seumur hidup kepada amanah) yang dibuat dalam tempoh tujuh tahun sebelumnya.

Perancangan harta pusaka

Kebanyakan perancangan harta pusaka melibatkan pemindahan seumur hidup untuk menggunakan pengecualian dan pelepasan atau untuk mendapat manfaat daripada kadar cukai yang lebih rendah ke atas pemindahan seumur hidup.

Walau bagaimanapun, pertimbangan yang teliti perlu diberikan kepada faktor-faktor lain. Contohnya, hadiah seumur hidup mungkin menjimatkan IHT tetapi secara alternatifnya boleh mewujudkan liabiliti Cukai Keuntungan Modal (CGT). Tambahan pula, prospek menjimatkan IHT tidak seharusnya dibenarkan menjejaskan keselamatan kewangan mereka yang terlibat.

Hadiah antara pasangan

Hadiah antara pasangan seperti yang dinyatakan sebelum ini secara amnya dikecualikan sepenuhnya, jika kedua-duanya sama ada 'penduduk jangka panjang' UK atau kedua-duanya bukan 'penduduk jangka panjang'. Kediaman jangka panjang ialah kediaman sekurang-kurangnya 10 tahun di UK. Peraturan khas terpakai jika hanya seorang pasangan yang 'penduduk jangka panjang' dan ini bermakna pengecualian pasangan mungkin dihadkan. Adalah disyorkan agar nasihat sentiasa dicari jika ini terpakai untuk memastikan pelepasan dimaksimumkan. Adalah wajar untuk menggunakan pengecualian pasangan untuk memindahkan aset bagi memastikan kedua-dua pasangan boleh menggunakan sepenuhnya pengecualian seumur hidup, jalur kadar sifar dan PET.

Hadiah kepada individu sepanjang hayat mereka

Memandangkan hadiah-hadiah ini adalah PET dan bukannya pemindahan yang boleh dikenakan cukai apabila dibuat, tiada cukai langsung perlu dibayar jika penderma masih hidup selama tujuh tahun. Walaupun berlaku kematian dalam tempoh tujuh tahun, IHT boleh dijimatkan hasil daripada hadiah seumur hidup kerana caj tersebut adalah berdasarkan nilai pada tarikh hadiah dan tidak termasuk sebarang pertumbuhan nilai sehingga tarikh kematian.

Peraturan ini hanya terpakai kepada pemberian langsung. Sekiranya faedah dikekalkan, seperti pemberian rumah di mana penderma terus tinggal tanpa sewa, peraturan khas terpakai dan penderma dianggap masih memiliki aset tersebut untuk IHT. Nasihat profesional harus sentiasa diambil sebelum mempertimbangkan tindakan sedemikian.

Jalur kadar sifar dan kumulatif tujuh tahun

Pemindahan bercaj (seperti hadiah seumur hidup kepada amanah) yang dilindungi oleh jalur kadar sifar boleh dibuat tanpa menanggung sebarang liabiliti IHT. Sebaik sahaja tujuh tahun berlalu antara pemindahan bercaj, pemindahan terdahulu tidak lagi diambil kira dalam menentukan IHT bagi pemindahan berikutnya. Oleh itu, setiap tujuh tahun, jalur kadar sifar penuh akan tersedia untuk membuat pemindahan bercaj seumur hidup.

Jalur kadar sifar boleh pindah

Pasangan dan rakan kongsi sivil boleh memindahkan jalur kadar sifar yang tidak digunakan pada kematian pertama kepada pasangan yang masih hidup untuk digunakan pada kematian pasangan/rakan kongsi yang masih hidup. Pada kematian kedua itu, harta pusaka mereka akan dapat menggunakan jalur kadar sifar mereka sendiri dan sebagai tambahan kepada perkadaran yang sama pada jalur kadar sifar kedua yang sepadan dengan perkadaran yang tidak digunakan pada kematian pertama. Ini membolehkan kemungkinan menggandakan jalur kadar sifar yang tersedia pada kematian kedua. Pengaturan ini boleh terpakai jika kematian kedua berlaku selepas 9 Oktober 2007, secara amnya tanpa mengira tarikh kematian pertama.

Pengecualian tahunan

Sejumlah £3,000 setahun boleh diberikan oleh individu tanpa caj IHT. Sebarang pengecualian tahunan yang tidak digunakan boleh dibawa ke hadapan satu tahun sahaja, untuk kegunaan dalam tahun cukai yang berikutnya.

Hadiah kecil

Hadiah kepada individu yang tidak melebihi jumlah £250 setiap tahun cukai bagi setiap penerima dikecualikan. Pengecualian ini tidak boleh digunakan untuk menampung sebahagian daripada hadiah yang lebih besar.

Perbelanjaan biasa daripada pendapatan

Hadiah yang dibuat daripada pendapatan yang lazim dan kebiasaan serta tidak mengakibatkan penurunan taraf hidup penderma dikecualikan. Pembayaran di bawah surat ikatan perjanjian dan pembayaran premium tahunan ke atas polisi insurans hayat biasanya termasuk dalam pengecualian ini.

Nafkah keluarga

Hadiah untuk nafkah keluarga tidak menimbulkan caj IHT. Ini termasuk pemindahan harta yang dibuat atas perceraian di bawah perintah mahkamah, hadiah untuk pendidikan anak-anak atau nafkah saudara tanggungan.

Hadiah perkahwinan

Hadiah sebagai balasan perkahwinan dikecualikan sehingga £5,000 jika dibuat oleh ibu bapa dengan had yang lebih rendah untuk penderma lain.

Hadiah kepada badan amal

Hadiah kepada badan amal berdaftar UK dikecualikan dengan syarat hadiah itu menjadi hak milik badan amal atau dipegang untuk tujuan amal.

Pelepasan harta perniagaan (BPR)

Apabila 'harta perniagaan' dipindahkan, terdapat peratusan pengurangan dalam nilai pemindahan tersebut. Selalunya ini memberikan pelepasan penuh. Ia tersedia untuk aset di seluruh dunia. Dalam kes di mana pelepasan penuh tersedia, terdapat sedikit insentif, dari sudut pandangan cukai, untuk memindahkan aset tersebut seumur hidup. Selain itu, tiada CGT akan dibayar jika aset tersebut termasuk dalam harta pusaka apabila berlaku kematian. Nasihat profesional harus dicari untuk menentukan sama ada anda mempunyai harta perniagaan yang layak.

Pelepasan harta pertanian (APR)

APR adalah serupa dengan BPR kerana ia mengurangkan nilai pemindahan tetapi mungkin tidak memberikan pelepasan penuh ke atas nilai tersebut. Ia tersedia untuk pemindahan harta pertanian selagi pelbagai syarat dipenuhi. APR hanya terhad kepada aset UK mulai April 2024.

Pengumuman telah dibuat untuk mengehadkan jumlah gabungan pengurangan APR dan BPR yang boleh diperolehi oleh seseorang individu mulai 6 April 2026. Cadangan ini mungkin memberi impak yang ketara kepada sesetengah pelanggan. Sila hubungi kami untuk membincangkan sama ada anda mempunyai kepentingan perniagaan atau pertanian melebihi £1 juta.

Penggunaan amanah

Amanah boleh menyediakan cara yang berkesan untuk memindahkan aset keluar dari harta pusaka sambil masih membenarkan fleksibiliti dalam destinasi akhir dan/atau membenarkan penderma mengekalkan sedikit kawalan ke atas aset tersebut. Dengan syarat penderma tidak mendapat sebarang faedah atau keseronokan daripada amanah tersebut, harta tersebut akan dikeluarkan dari harta pusaka.

Kami boleh menasihati anda sama ada sesebuah amanah sesuai untuk keadaan anda dan jenis pengaturan amanah yang tersedia.

Insurans hayat

Pengaturan insurans hayat boleh digunakan sebagai cara untuk mengeluarkan nilai daripada harta pusaka dan juga sebagai kaedah membiayai liabiliti IHT.

Polisi juga boleh diatur untuk melindungi IHT yang perlu dibayar apabila berlaku kematian. Ia amat berguna dalam menyediakan dana untuk memenuhi liabiliti IHT di mana aset tersebut tidak mudah direalisasikan, contohnya saham syarikat keluarga.

Kerumitan – adakah Wasiat anda terkini?

Individu mempunyai kedua-dua jalur kadar sifar dan potensi kadar kediaman sifar yang tersedia untuk mengurangkan IHT. Pertimbangan yang teliti diperlukan oleh pasangan sama ada ini harus digunakan sepenuhnya atau sebahagiannya semasa kematian pasangan pertama atau sama ada ia harus dipindahkan kepada pasangan kedua untuk digunakan. Terdapat beberapa faktor yang perlu dipertimbangkan termasuk nilai keseluruhan harta pusaka gabungan. Pasangan kedua berpotensi mempunyai jalur kadar sifar standard sebanyak £650,000 dan jalur kadar kediaman sifar sebanyak £350,000 jika tiada apa-apa yang digunakan pada kematian pertama, dengan kata lain £1 juta secara keseluruhan sebelum IHT dikenakan.

Walau bagaimanapun, ini hanya akan dicapai melalui perancangan yang teliti dan, dalam beberapa kes, adalah lebih baik bagi pasangan pertama yang telah meninggal dunia untuk memberikan beberapa aset kepada generasi akan datang dan menggunakan jalur kadar sifar dan jalur kadar sifar kediaman mereka sendiri. Wasiat terkini adalah penting kepada perancangan ini untuk memastikan sebarang bantuan yang tersedia digunakan dengan cekap.